论财务报表分析的作用及问题

高宜宜

摘要：财务报表分析，也可称之为财务分析。一般是对企业经营情况及财务现状所进行的评价与分析，并以此为据，实现企业在经营管理上的一系列政策改进及相关手段的实施。然而现阶段，我国大部分企业都并未真正意识到财务报表分析的重要性，并在日常经营活动中忽略对其进行的分析，或未能准确及全面地进行分析。本文就从财务报表分析的作用入手，对其存在的问题进行深入分析后，并提出相关建议。

关键词：财务报表分析；作用；问题；对策

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）018-0186-02

財务报表包括利润表、资产负债表以及现金流量表。财务报表分析就是通过对企业的各项基本活动进行分析得出相关数据在相关报表中进行展现，而直接体现属企业的经营现状及其财务信息，并使企业管理者可以从数据中直观了解到企业的业绩情况并发现企业经营中存在的问题。随着经济的发展与市场的不断变化，财务报表分析的作用越来越明显。为了企业的进一步发展，企业管理者应重视对企业财务报表进行分析。

一、财务报表分析的作用

（一）评价企业经营现状及财务情况的重要依据

从企业层次来看，财务报表分析主要包括对企业盈利能力、偿债能力及资产运营能力的分析，通过这些分析，企业管理者可以直接了解到企业相关能力及经营情况的现状，并发现其中存在的问题从而在此基础上制定出正确的决策，有效提高了经营者的管理水平。根据财务报表的分析，还可以检查出企业在国家大政方针及政策法令上的执行情况，在对其税金的上缴进行有效监督的基础上促进企业的合法运营。近年来，随着改革的不断深入，地方政府对所辖内企业的管理已多数转向宏观管理，而财务报表分析则可使国家对宏观经济运行情况进行直观判断，并制定出相应的经济政策。

（二）投资人实施决策的重要工具

通过财务报表分析中企业盈利能力及偿债能力的相关数据，可以使投资者对其投资后的相关收益和所受风险进行预测并有助于其决策是否进行下一轮投资。近年来，随着市场经济不断发展，企业的投资主体也改变了原有仅为国家银行的局面而日益走向多元化发展的道路。在此情况下，潜在的投资者和债权人出于对自身利益的考虑，也需要对企业的财务状况及相关能力进行全面分析，并作出正确的投资及信贷决策。由此可见，在市场经济的大环境下，财务报表分析是促进投资人做出正确决策的有力依据及重要工具。

（三）促进企业经营管理

企业管理者通过对财务报表分析的有效使用，可以对影响其经营现状的各种因素进行明确，并可进一步划清各种经营环节中的主体责任。企业管理者在科学评价其经营者的工作情况的基础上，根据其业绩的好坏对其进行奖励或者惩罚，并对发现的问题采取针对性的处理措施，改善其经营管理现状，促进企业经济效益的稳步提升。

二、财务报表分析中存在的问题

（一）财务报表分析人员的问题

不同企业的财务报表分析人员存在技术上的差距，而且其所使用的分析方法及应用理论也存在差异，往往也就造成其对财务报表分析的认识及理解上产生偏差，从而致使对财务报表分析的结果产生影响。例如，多数管理者在财务报表分析的结果上往往更关注于对可直观反映其管理水平的利润表上营业额的展现。但实际上，各大财务报表之间是相互联系且密不可分的，不论对哪一表的单独分析都不能体现出企业真实的经营现状。如利润表可以体现企业的各项收入及支出所消耗的成本费用，虽然可以对企业的获利及成果形成借鉴，却容易受人为操作的影响而产生虚假利润，以至于对管理者形成误导。再如现金流量表虽然可显示出企业资金的具体走向，却不能将企业的资产负债情况表现出来等。同时，在企业财务报表分析过程中，因各种指标都可通过人为更改将致使分析结果出现虚假，造成企业真实经营状况被掩盖。

（二）财务报表分析指标的问题

财务报表分析的最大用途就是可为企业管理者或投资方提供制定相关决策的依据，它主要是通过对财务报表进行分析从而发现企业的经营现状。但是财务报表也有其自身的弊端，如财务报表并不能披露展示出企业的财务信息，而这种不完整性也就导致财务报表分析的不完整且不具体性。同时，现有市场经济的发展也限制了财务报表分析，现有指标的不具体使企业并不能全面了解到自身经营的状况，甚至于有些至关重要的影响指标都不能被真实反映出来，如其人力资源现状及潜在的债务危机等。因现有技术的缺乏，这些关键指标还不能被有效核算出，但其在企业经营现状分析中的重要性越发明显，因此只有不断通过技术改良，将这些指标也经过充分挖掘并细致分析，才能综合反映企业的经营状况。

（三）财务报表分析方法的问题

现有财务报表的分析方法主要有趋势分析法、比率分析法、比较分析法和因素分析法，而这些方法都存在一定的局限性。

1.趋势分析法

趋势分析法是通过与上一季度或上年度同期的相关数据进行纵向对比而得出分析结果，这种方法的局限性在于它得出的结论都是建立于之前数据的基础上，若之前数据中就已存在偏差，那这种偏差将会持续延续下去。

2.比率分析法

这种方法是通过对两个相关的指标进行横向对比而得出分析结果，其局限性在于所选择的对比指标本身就对企业不具有全面代表性，其分析结果也必然不能全面反映企业的真实状况。

3.比较分析法

在比较分析法中通常会用到较多的比较数据，如纵向对比时需要自身的历史数据及其计划数据，而在横向比较时则更多的需要同行业其他代表性企业的相关数据，但因企业在不同时期财务状况的不同，其所反映出的相关数据也将缺乏一定的可比性。近年来，企业在进行比较分析时经常会选择一些同行业竞争对手的数据作为参照，但现实中多数企业往往存在多元化经营的现象，其行业归属的不明确也将导致其在同业数据选择上产生困难。

4.因素分析法

因素分析法是指把整体分解为若干局部的分析方法，此种方法使用起来就存在一定的局限性，而且因其人为因素的存在，将更容易出现误差。

（四）财务报表分析运用的问题

财务报表分析的重要作用之一就是其分析结果可以作为企业改善经营管理的依据，然而企业对这些结果的利用过程中往往也存在较多问题。如过分重视盈利能力，却忽略了企业的偿债能力或过多重视偿债能力却忽视盈利能力等，企业存在的这种不能客观全面利用分析结果的现象，将会使企业在制定某些计划和决策时出现主观上的偏差，从而导致企业发展不平衡状况的出现，严重阻碍了企业的正常发展。

三、相关解决对策

针对以上问题，企业可通过以下几个方面来进行改进：1.企业管理者要充分认识到财务报表分析在企业经营管理过程中的重要性，重视财务报表分析工作；2.财务人员要为财务报表分析工作做好充分准备，并通过运用科学的分析方法得出具有说服力的分析结论；3.加强对财务人员的技能培训，提高其财务分析能力；④重视加强对财务工作的监督力度，避免假账坏账现象的出现。

四、结语

财务报表分析对企业而言是一项重要性与细致性并存的工作，是企业了解过去、评价现在、预测未来，并帮助管理者找出问题、解决问题并改善决策的一项重要手段，它需要企业通过细致化的手段及方法来进行。而且企业的利益相关者也可根据财务报表分析的结果，及时全面地了解企业的经营信息，从而为其下一步决策的做出提供依据。财务报表分析具有重要的现实意义。虽然现有财务报表分析中尚存在一些问题，但相信随着科技的不断进步，市场经济改革体制的不断完善，企业将在其发展中对财务报表分析工作进行不断完善，使其更加科学合理，并能全面反映出企业的经营管理情况，使企业能及时有效做出调整从而适应时代发展的需要。