事业单位财务管理中建立健全内控制度的必要性

李莹

摘要：随着事业单位分类改革推进及国家《事业单位内部控制规范》出台与实施，我国事业单位通过建立健全内部控制制度，在规范本单位财务核算的同时，提高了由于管理漏洞及岗位设置不合理而出现财务风险的防范能力，使财政资金发挥应有的效益。但个别事业单位在具体执行内控制度过程中，由于领导重视不足、人才素质低下及缺少财务管理制度等因素影响，阻碍内部控制制度作用的发挥，使我国事业单位面临极大的财务风险。本文通过对事业单位财务管理中内部控制制度存在的问题及健全内控制度必要性进行分析的基础上，提出完善事业单位内部控制制度的若干建议。

关键词：事业单位；财务管理；内控制度；必要性；不足；对策

中图分类号：F810.6 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）018-0167-02

一、事业单位财务管理中建立健全内控制度的必要性

（一）提高事业单位会计信息质量及财务管理效率

事业单位通过对所有经济业务流程进行认真梳理，并按照不相容岗位分离、审核等制度规定设置岗位，针对各个岗位中存在的风险控制点或财务管理中存在的漏洞制定风险防范措施，同时，针对风险点提出相应的应对措施，以此帮助事业单位将各个财务风险控制在可接受范围内，在提高财务管理效率的同时，也降低了事业单位内部工作人员贪污舞弊行为发生的概率。

（二）提高财政资金使用效率

首先，内部控制制度中的集体决策与审批制度要求事业单位在购置大型资产、投入基本建设等重要经济项目前，应聘请专家进行项目可行性分析、论证，并由事业单位党组成员集体决策通过方可实施，并上报上级主管部门与财政部门审批或备案，避免了事业单位使用财政资金因投资失败而造成损失。其次，财务部门应按照财政部门出台的项目结转结余管理办法对2年内未使用完毕或结余资金上缴财政部门，保证存量资金被财政国库部门统筹使用，提高财政资金使用效率。

（三）降低事业单位贪污舞弊行为发生的概率

事业单位通过建立严格的内控制度，对单位内部所有风险点加以控制，以达到降低事业单位内部工作人员贪污舞弊发生概率的目的。例如，按照国库集中支付制度规定，事业单位经办人员在采购办公设备时，必须执行政府采购程序，经办人员在网上办理完采购手续后，货款由财政局通过与人民银行结算的方式直接打入供应商账户，避免了事业单位经办人员掌握资金支付权而出现与供应商串通贪污财政资金行为的发生。

二、事业单位财务管理中内控制度存在的不足

（一）内控制度未涉及事业单位所有经济业务活动

目前，多数事业单位在制定内控目标时只对內控结果是否执行作为衡量内控工作成败的重点，未能通过内控制度对事业单位经济业务活动进行事前、事中、事后全方位的监控。事业单位领导在建立内控制度时，未能充分听取各业务处室对经济业务风险点进行分析，造成内控制度无法对风险点进行有效控制，给事业单位造成极大的财政资金、行政管理资源的浪费。

（二）内控制度缺少可操作性

多数事业单位在设计内控制度时，只注重对内控制度在全面性、科学性的考虑，以内控制度内容详细、覆盖面广作为衡量内控制度设计的尺度，未能按照成本效益原则及事业单位实际财务管理需要设计制度，导致事业单位在具体执行中出现人员岗位设置无法满足制度要求、各业务处室工作量增加等问题，这种理论上的内控制度不但未能对事业单位经济业务进行有效规范、控制，也使财政资金造成极大的浪费。

（三）内部控制环境不完善

虽然多数事业单位将单位一把领导作为内控小组组长，以促进单位各业务处室及工作人员积极执行内控制度，但多数情况下领导只是将内控工作交于单位副手，并具体由财务部门实施。财务部门在制定与实施内控制度过程中，各业务处室会将内控工作错误地理解为限制本处室资金支配权的门槛，在具体操作过程中存在一定抵触情绪，加之，事业单位对内控制度宣传力度不够，无法调动单位内部业务处室、工作人员参与内控工作的积极性。

（四）缺少对内部控制制度执行的考核机制

多数事业单位只将业务、资金放在内控制度的设计方面，对于内控制度具体执行结果及作用的发挥却无人问津。例如，由于事业单位未建立对内控制度结果的考核机制，造成各业务处室、工作人员在执行内控制度中存在侥幸心理；事业单位上级主管部门、财政部门未对事业单位内控制度建立与执行进行有效监管，也是促使事业单位内控工作推行艰难的一个原因；事业单位领导“一支笔”现象仍然存在，使单位制定的财务报销、审批程序受到影响，无法约束财政资金随意支出的现象。

（五）财务人员专业技能有待提高

目前，个别事业单位财务人员多为非财经专业人员担任，例如，由部队转业或是其他业务科室调入，由于这些财务人员没有任何会计基础，加之，平时不注重对财经知识的自我学习，自身考虑到前途与发展空间受到限制，更加对财务工作缺少工作动力与创新意识，无法胜任新时代下财务管理对财务人员专业素质的要求，大大降低了事业单位财务管理水平。同时，个别事业单位财务人员由于缺少职业道德素养，对领导的授意与安排一味地服从，造成事业单位会计信息质量下降及贪污舞弊现象频发，给财政资金造成一定程度的浪费。

三、解决事业单位内部控制问题的对策

（一）建立健全事业单位内部会计控制制度

一是按照《事业单位内部控制制度规范》要求，并结合自身财务管理漏洞及风险点制定内控制度，并由事业单位法人带头执行内控制度，督促各业务科室及其他工作人员积极参与执行内控制度。同时，成立内部审计机构，定期对事业单位会计核算及内控制度执行进行审计，督促各业务科室按照审计报告建议进行整改。二是本级财政、审计机关应积极开展对事业单位会计信息质量及内控设计与执行进行监督，对事业单位违反财经纪律的行为给予严厉的处罚，提高事业单位违反财经纪律的成本。

（二）为内部控制工作提供良好的运行环境

首先，事业单位领导应提高对内部会计控制制度重视程度，在内部成立内控小组，并由该单位一把手担任组长，各业务处室处长、科长任组员，以此带动事业单位各处室及全体工作人员认真执行内控制度，避免内控制度形成一纸空文。其次，事业单位可通过建立内控考核机制，对在内控工作执行到位且给予内控工作必要的意见与建议的处室、工作人员一定的奖励，调动事业单位内部工作人员参与内控工作的积极性，形成良好的内控氛围。

（三）提高内部控制制度可操作性

首先，不同类型的事业单位应在遵守《事业单位内部控制制度规范》要求外，结合自身社会公益事业特点及财务管理实际要求设计科学、有效的内控制度。其次，在设计内控制度时应摒弃“高、大、上”的错误思想，按照成本效益原则设计可行、易操作的内控制度，不可一味追求制度的全面性。再次，设计好的内控制度应在单位内控各业务处室内征求意见，对修改后的内控制度应编制各业务处室的业务流程图，以方便单位工作人员具体操作。

（四）提高事业单位财务与审计人员业务素质

一是严把事业单位财务人员引进关。事业单位应严格按照人力资源与社会保障部门公开招聘事业单位工作人员办法面向社会公开选拔财务人员，以财经专业及具备基层财务经验作为考核财务人员的标准，严禁“量身定制”、“托关系”引进财务人员，从根本上解决财务人员素质不高的问题；二是培训财务人员专业技能。事业单位应为财务人员提供学习、晋升的空间，定期组织财务人员参加财政部门或主管部门对预算编制、资产管理、内控执行的培训会，鼓励财务人员参加会计中、高级职称考试，并在职称聘任方面给予财务人员一定的晋升空间，间接提升财务人员财经知识水平与能力。三是事业单位工会组织应关注财务人员思想变化，对其在生活、学习、工作中的困难进行认真分析，使其全身心投入工作中。同时，在单位内部对财务人员广泛宣传职业道德观念、法律知识内容，使财务人员提高法律意识，避免财务人员利用职务之便违反财经纪律。