企业投资过程中的税收筹划研究

李瑜茜

[摘 要]企业如想充分利用税务政策那么税收筹划是必然的，企业把控好税收筹划与国家的各种税收政策，能合理合法地节约税收，从中得到利益。文章主要对企业投资的过程涉及的负面影响因素，投资组织方式、投资方式、投资行业与项目如何进行税收筹划进行探讨，并简单论述税收筹划的风险防范。

[关键词]税收筹划；企业投资；风险防范

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.29.159

1 引 言

税收筹划在近几年来，受到了我国越来越多人们的关注。由于市场竞争的激烈，企业的发展与压力也在持续增长，促使企业在不断地发掘减少成本与费用的方法与路径。企业在进行重要投资决策时，应把税收成本考虑进去，积极进行税收筹划，切实地实现企业最终目标。

2 税收筹划概述

2.1 税收筹划概念

税收筹划是指企业在法律允许的范围内，通过对纳税业务进行事先筹划，最终使企业获得最大的税收利益。目前税收筹划的内容主要包括避税、节税、转嫁筹划等。避税筹划处在合法与违法之间，是一种“非违反”的避税手段；节税，是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，利用国家优惠政策，有效控制纳税金额。

2.2 投资中税收筹划的意义

投资通常是指特定经济主体为了能够在未来可预见时期内获得收益，在一定的时期内向一定的领域投入足够的资金或实物的经济行为。企业在进行投资决策时，要充分考虑投资所获得的收益，而税收极大程度上降低了投资收益，影响投资最终收益状况，因而在不违反现行税法的前提下，对企业投资活动进行税收筹划，可以减轻税收负担，对投资活动进行合理策划与安排，从而实现税收支出最小化和资本收益最大化的税收优化选择。

3 税收筹划策略

3.1 直接利用筹划法

国家政府为了能够更好实现总体经济目标，在宏观上进行了经济调控，并引导市场资源的流向，制定出许多的优惠政策。国家十分鼓励纳税人利用国家诸多的税收优惠政策进行纳税，只有通过更多的纳税人利用国家政策，才能切实地实现国家特定政策目标。因此，企业可以通过国家纳税优惠政策光明正大地进行纳税，为企业的生产经营活动提供服务。

3.2 地点流动筹划法

由于各个国家的纳税政策各有不同，其税率、税基、征税对象、纳税人、税收征管、税收优惠等都有着较大的差异，跨国纳税人可以通过这些差异来进行国际间的税务筹划；目前我国为了能够更好地兼顾区域经济协调与社会的不断发展，导致税收优惠政策已在向西部地区发生倾斜，纳税人可以根据实际需求或者选择在优惠政策地区注册，或将一些现时发展不是很好的产业转移到税收优惠政策地区，切实享受到我国税收优惠政策，进而减轻企业的负担，整体提升企业的经济效益。

4 投资活动中税收筹划的必要性

4.1 在投资活动中进行税收筹划客观上能够带动企业管理水平的提升

投资活动中税收筹划的设计范围十分广泛，主要包括会计核算、财务政策、税收政策以及资金运作等方面的内容，科学合理地进行税收筹划，能有效地使企业经济行为更加规范化，使企业投资与经营行为更加合法合理，让整个投资经营活动能够健康有序地进行，必将使企业经营管理水平不断提高，从而进一步地增加企业的效益。

4.2 在投资活动中实施税收筹划有利于降低税负，进而增强企业的市场竞争力

企业可以选择性地规划筹资途径，并选择税负较轻的投资方案，对企业的税收负担有着明显的降低，从而增加企业的利润，对企业实现自我积累十分有利，同时也奠定了企业的发展基础。

4.3 在投资活动中实施税收筹划客观上有利于降低政策风险

企业在进行投资时，投资方向必须选择顺应宏观经济发展的方向，投资活动中进行税收筹划目的是为了企业自身经济利益的最大化，为了实现这一目标，很大程度上是通过国家税收优惠政策，因此，在客观上有利于贯彻国家政策，并加以执行，使微观经济发展动向与当前宏观经济发展动向一致。进而有效地降低了因为国家政府的宏观调控政策与投资方向的不同所产生的一系列风险，使整个企业的生产经营现状能够进入良好的循环中来。

5 投资活动中税收筹划的风险

第一，由于宏观政策的影响而造成的风险。而这类型的风险又有两个方面，一方面来自国家；另一方面来自企业自身。来自国家方面的风险是指国家为了更好地发展经济，对现有的法律法规及相关鼓励保护政策进行整改，这样会对企业本身的发展带来一定的风险。第二，税务操作不当而带来的风险。降低税率是税收筹划的主要目的，就这点来看它的最终产生效果与偷税漏税是完全等同的，但偷税漏税是非法行为，而税收筹划是具备合法性的。由于大部分的国人的法律意识还十分地薄弱，而税收筹划与偷税漏税的性质又模糊不清，故而在實际的操作过程当中应时刻注意所谓的“度”。

6 投资活动中税收筹划的范围

6.1 关于选择投资组织形式

通常在企业进行投资时，会有非常多的机会供选择，在选择投资企业组织形式的时候可以从合伙制、责任制、股份制等多方面来进行考虑。

6.2 关于选择投资地点

由于国内外税收政策和国家地区税收政策的不同，投资者可以选择税收政策优惠力度大的地区进行投资。为了能够更好地发展企业，对全局的考虑以及各个地域的经济文化政策等的全面考察是十分重要的，这样有利于企业更好地选择适合企业发展且投资税率较低的地点。

6.3 关于选择投资行业

我国经济调剂中最有效的手段就是税收手段，国家通过这种手段能够有效地看出其宏观发展的导向性以及经济政策发展方向。由于我国在税收政策方面也符合上述，因此在不同的投资方向上会存在相应的倾斜性。

7 投资过程中税收筹划注意的问题

7.1 成本与效益的分析

税收筹划作为企业财务管理的主要组成部分，也应该服从财务管理的目标。由于在实践操作过程中存在着诸多税收筹划理论，这些理论可以达到减少缴税金、降低税收金额的目的，但是在实践运作过程中经常达不到理想的效果，方案也不符合成本效益的原则，以上种种因素是最终导致筹划失败的重要原因。但没有考虑到项目所需材料是否要从外地购入，从而加大了成本。该方案的实行可能税收降低的金额小于其他费用增加的金额，显然这种方案不尽如人意。

7.2 税收筹划必须合法

我国的税收制度并不是十分完善，税收政策的变化也十分迅速，纳税人通晓会计财务制度与税法，利用会计财务制度和税收政策的差别，如何有效地将两者结合，在利用某项政策规定筹划时，应对政策的变化来进行预测，防范筹划的风险。税收筹划的重点应是熟练运用现在的税收优惠政策，起到物尽其用的作用。企业对税收优惠政策的应用需要有一定的紧迫感，否则某些优惠政策过段时间就会取消。

8 结 论

综上所述，企业在进行经营活动与不断发展的过程中必须要经历投资活动，税收活动是让企业获取到更多有效的经济效益的主要途径之一。而税收活动中制定的税收筹划是保障企业在整个投资活动中实现盈利的主要目标，不仅对企业投资活动的发展有着重大意义，同时也对企业未来的发展有着推进作用，因此，为了能够有效提高投资活动的工作效率，财务会计人员不仅需要学会投资活动中的税收筹划内容，还要提升自身素质与技能，把做好投资活动中的税收筹划工作落到实处。

参考文献：

[1]卢明宇.企业税务筹划管理问题研究[J].财会学习，2016（2）.

[2]李大明.税收筹划[M].北京：中国财政经济出版社，2005.