建筑施工企业主要涉税风险点及对策

杨振菁

[摘 要]在市场经济的高速发展下，我国建筑施工企业越来越重视针对内部管理尤其是财务税务管理方面的“革新”。对我国建筑施工企业而言，由于其施工周期长、资金占用额大，涉及的环节和业务事项等相对较多，使企业在抵抗市场竞争压力和追求经济利益的过程中，所承受的涉税风险较重。因此，研究涉税风险点，积极研究税务管控对策，是目前我国建筑施工企业的一项当务之急。鉴于此，笔者结合自身的多年财务工作经验，立足于建筑施工企业，试围绕涉税风险点展开分析和研究，并提出了相关对策。希望能够为我国建筑施工企业的税务管理略尽绵薄之力。

[关键词]建筑施工企业；涉税风险；管控；有效性；改善

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.29.153

1 问题的提出

作为我国国民经济的支柱性企业，建筑施工企业对国民生产总值的贡献一直较高。近年来，随着高房价的不断攀升，我国政府陆续出台了一系列房产市场宏观调控政策，建筑施工企业的发展逐渐变缓，市场竞争却日益加剧。由于其施工周期长、资金占用额大，涉及的环节和业务事项等相对较多，建筑施工企业在经营中存在较大的涉税风险。目前，虽然我国部分建筑施工企业在内部管理中加入了税务管理，对涉税风险进行了有效防范，并起到了一定作用。但是，纵观我国建筑施工企业税务管理现状却不难发现，很多建筑施工企业的税务管控机制并不到位，无法对涉税风险进行及时而全面的防控，亟待规范与完善。

2 我国建筑施工企业税务管控的有效性分析

2.1 建筑施工企业管理者对税务管理和税务风险防范重视程度不足

作为我国国民经济的支柱性企业，建筑施工企业对国民生产总值的贡献一直较高，其运营发展关系着国计民生。但是，目前我国建筑施工企业的内部管理并不完善，尤其是税务风险防范和税务管理方面更是亟待健全。主要表现为企业管理者及相关人员对税务管理和税务风险防范重视程度不足。很多建筑施工企业管理者及相关人员都将涉税风险管理视为一项财务例行工作，认为税务管控是财务管理行为。

2.2 建筑施工企业税务管理和税务风险防范的环境不佳

目前，管理权、经营权、监督权权责不清、“三位一体”的情况在我国很多建筑施工企业中是普遍存在的现象。很多该类企业的管理者不仅拥有着管理权，其同时还能具备影响企业发展经营决策的经营权和监督权。这一普遍现象严重制约和影响了建筑施工企业税务管理和税务风险防范的实施效果。目前我国建筑施工企业的管理者及相关人员税务风险防范意识不足，导致税务管理工作不到位。

2.3 建筑施工企业税务管控机制不健全，相关制度亟待完善

目前，我国建筑施工企业税务管控机制尚不健全，相关制度亟待完善。很多建筑施工企业虽然在内部管理中加入了税务管理，对涉税风险进行了有效防范，并起到了一定作用。但是，却并未将其上升至制度层面，没有专门针对企业的具体涉税税种、涉税风险等做出细致的规定。而完善的税务管控制度，是建筑施工企业实施税务风险防范和管控的前提与基础。然而很多建筑施工企业都存在税务管控制度缺失的情况。这一情况容易导致企业税务风险防范不足、管控效果不佳。

3 未来阶段我国建筑施工企业应加强涉税风险防范和税务管控措施

3.1 从内部环境入手，提高税务风险防范与管控的实施效果和执行力度

前文已述，目前，管理权、经营权、监督权权责不清、“三位一体”的情况在我国很多建筑施工企业中是一个普遍存在的现象。很多该类企业的管理者不仅拥有着管理权，其同时还能具备影响企业发展经营决策的经营权和监督权。这一普遍现象严重制约和影响了建筑施工企业税务管理和税务风险防范的实施效果。不良的内部环境严重影响了企业对涉税风险的研究与防范能力。对此，笔者认为，我国建筑施工企业若要从根本上提高税务管控能力，首先应从内部环境入手，以此为保障提高企业税务管控的实施效果和执行力度。首当其冲的是该类企业管理者应加强对税务管控的重视，提高认知度，有条件的建筑施工企业应从公司治理结构入手，成立相关部门设置相关岗位，岗位設置要合理，权责应明确，进一步为税务管控的实施创造良好环境。此外，各部门、各岗位之间的工作要相互配合、同步进行、协调一致，共同为企业的涉税风险防范和税务管控而努力。

3.2 从管理者意识入手，提高企业的涉税风险预警和防范能力

前文已述，作为我国国民经济的支柱性企业，建筑施工企业对国民生产总值的贡献一直较高，其运营发展关系着国计民生。但是，目前我国建筑施工企业的内部管理并不完善，尤其是税务风险防范和税务管理方面更是亟待健全。主要表现为企业管理者及相关人员对税务管理和税务风险防范重视程度不足。很多建筑施工企业管理者及相关人员都将涉税风险管理视为一项财务例行工作，认为税务管控是一种财务管理行为。对此，笔者提出，我国建筑施工企业除了从内部环境入手，提高税务风险防范与管控的实施效果和执行力度之外，还应从管理者意识入手，提高企业的涉税风险预警和防范能力。首先，针对各个建筑施工企业所涉及的各个不同税种，企业应组织专人分别、分重点地做好涉税风险防范工作，在对相关税政、法规吃透、研透的基础上，重点分析企业对具体税种的主要风险来源和风险控制点；其次，企业应进一步提高对涉税风险的认识，强化风险防控意识，实现“早发现、早处理”的涉税风险处理方式；最后，有条件的建筑施工企业还应根据自身的涉税风险建立“税务风险评估预警系统”，通过对各类财务、税务信息数据的分析，及时发现潜在的税务问题，及时做出预警。通过该方式提高企业对涉税风险的反应能力。

3.3 从制度入手，建立健全建筑施工企业的税务管控机制

除上述措施之外，建筑施工企业若要彻底加强税务管控，还应从制度入手，建立健全税务管控机制。具体而言，建筑施工企业应结合企业实际，在制定相关制度时，首先应结合资深企业特点，将税种、税源、税政等作为制度设计的出发点。此外，在企业财务管理方面，还应建立完善的财务管理制度为税务管控机制的实施“保驾护航”。比如，在资金使用方面，企业应制定“资金使用审批制度”，防止资金挪用等情况的发生。在财务内控方面，企业应建立“会计内部控制制度”，提高会计核算质量，加强对会计信息的质量管理，以确保会计信息的真实性与可靠性。通过健全的财务管理机制杜绝税务风险隐患。

4 结 论

目前，虽然我国很多建筑施工企业在内部管理中加入了税务管理，对涉税风险进行了有效防范，并起到了一定作用。但是，纵观我国建筑施工企业税务管理现状却不难发现，很多建筑施工企业的税务管控机制并不到位，无法对涉税风险进行及时而全面的防控。对此，笔者根据建筑施工企业的自身特点，提出，企业若要从根本上加强税务风险防范能力，需重点做好以下工作：从内部环境入手，提高税务风险防范与管控的实施效果和执行力度；从管理者意识入手，提高企业的涉税风险预警和防范能力；从制度入手，建立健全建筑施工企业的税务管控机制。

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