我国税收负担对经济影响的经验分析

林权 徐哲铭

【摘要】本文将影响经济增长的税收负担主要分为税收与经济之间的相互影响，我国政府收入的主要来源及收入模式等相关因素类来进行分析。本文基于各名人学者的理论经验，论证分析，大胆假设，多方位多角度的深入分析我国税收负担对经济增长影响的现实情况。如文中有浅薄稚嫩之处，望各位前辈加以斧正。

【关键词】国家税收 税收负担 国家经济

一、税收负担是一国税制的核心，税收负担对经济增长的影响至关重要

自分税制改革到如今的这段时间里，我国公共行政范围不断扩大，税收收入增长的趋势也不断加强，从1994年的税收收入5126.88至去年税收收入超过十万亿元，其中税收收入的增长幅度超过了以往我国税收任何一阶段，从中不难看出，随着我国社会经济的高度发展，我国税制改革的不断完善，税收收入的逐年快速增长纵然是我国综合国力逐步提高的重要体现，但却导致了我国税收负担也在不断加重，因此，我们社会经济持续发展的重中之重就是我国的税收负担问题，解决税收负担问题是我国经济发展过程中不可避免的首要问题。

二、税收的全球性及我国税收负担的历史根源

税收负担问题向来是我国改革体制中最受瞩目的问题之一，它不仅在我国，乃至全世界，税收负担问题都是最尖锐最受影响的问题，国内外无数的名人学者都对税收负担问题进行各方面各层次更深度的研究，力求得出一个最合适最完美的税负情况。我国一像被称为税收负担最严重的国家，在这种背景下，我国的税收负担被广泛关注。

我国历史上是有着悠久历史传承的农业大国，纵观我国古代历史上的思想家改革家关于税收负担问题的论述，都是根据其所处时代统治者根据财政课税，往往都有普遍的随意性，在中国古代，随着经济的发展，财政课税也随着他们的脚步不断变迁进，其中最具有代表性的就是贡，赋，力役。贡最早指各个诸侯国向天子缴纳各种粮食奇珍异宝来换取天子的支持和庇护，同样，中央的统治者也需要这物资来维持运转属于他的土地百姓，用以维护天子的统治地位。赋的出现要晚于贡，但赋的含义要远远比贡来的复杂。赋从武，最开始是指军费或军用物资，但中国古代的军人往往都要跟粮食土地联系在一起，从而引申出来以粮食来纳税的概念，在先秦的文献中，虽然有“税以足食，赋以足兵”的概念，但赋税两字相互替代，意思通用早有缘由，乃至今日，这两字也早已组成为一个新词，带有原来的缴纳税款的含义。秦汉以后，赋多用于人口的税负征收。力役，顾名思义就是以出工出力作为赋税的表现形式，但是中国古代所有的劳动者都是依附地主，贵族等统治阶级生存的，所以，力役在古代被看成一项义务。时至今日，税收则是起始于十八世纪的英国，19世纪在资本主义各国推行，在我国，則是从20世纪三十年代开始实行，1994年税制改革更新之后，至此慢慢形成了具有我国特色的社会主义税收体制，在我国社会主义经济发展的大浪潮下发挥着举足轻重的作用。

三、税收与经济的相互影响

税收与经济的关系是相辅相成一体两面的，税收通过对资本形成过程中的影响来影响经济形势，而经济形势的增长主要受资本，劳动，技术和消费四架马车的驱动。税收负担作为一种制度性的因素成为影响经济发展的外生变量，税收制度的改变会直接影响经济增长的持续性，继而影响但税收负担致使税收负担的进一步加剧。税收负担对经济影响的主要有两个方面，一是由税种的变更和税制体制的改变来引起税负的变化，税负变化会反之影响经济增长的四架马车的价格变化，改变了这四个要素的经济效率，最终促成了经济增长模式和结构发生变化。二是通过税负的支出结构来影响经济增长，由于财政支出结构和规模、收入分配与经济增长之间潜在的相互影响关系，所以他们三者的改革和变更都直接或间接的对经济增长产生一定规模的影响，甚至直接决定经济增长与否。其中，收入分配是影响经济增长的首要前提。首先，收入分配是非常难的问题，收入分配作为影响经济增长的重要因素，会给经济增长带来极大的阻力。如果要解决经济增长就可以从收入分配作为切入点，要缩小收入差距，唯一的手段就是政府自身要加大收入再分配的力度以及政府可以增加农村的社会保障力度，城镇事业单位及相关下级部门的社会保障水平相对保持平稳。

四、我国政府收入的主要来源及收入模式

政府收入的来源主要有税收，收费，债务等，税收因为具有固定性，强制性，无偿性的基本特点，所以自出现以来就是政府收入的主要来源。马克思曾经非常形象的形容过税收为“政府的奶奶”，税收的不足从很大程度上来讲会对政府的决策造成更大的缺失，而决策正确与否直接影响经济的增长。目前我国共有19项税种，除个人所得税、消费税、增值税、营业税、印花税、契税、烟草税、关税、车船税等等，贯穿生活的方方面面，其中流转税的比重占税收收入的七成以上。这意味着，纳税人需要缴纳的很多税，是看不到的流转税，并没有反映在个人收入的税单上。中国税制与国外税制还有一个重要区别，就是政府的财政收入除税收之外，还有一个几乎可以与之并驾齐驱的收入主体：政府收入的其他方面如各级政府和其他部门向企业及个人收取的大量的没有计入税收的预算外收入和其他的以各种名义收取的相关不纳入预算及预算管理的收入的总体，包括预算内收费、预算外收入、制度外收入等等。只有把这些统统加起来与GDP相比较，才是真正的“宏观税负”。

五、税收对经济增长的宏观调控

随着我国税法和税制体制的逐步完善，税收分配趋于公平，税收职能的不断加深，在政府宏观经济调控中，税收占据着其其他职能所不能代替的地位，我们可以这么认为，随着经济的发展，税收也越来越重要。

（一）市场失灵需要税收调控

市场失灵的原因在于市场内信息的不充分流通，各个经济主体为了追求自身利益的最大化，实施垄断机制，给市场的稳定发展造成了巨大的损失。市场失灵不可避免，市场有其无序性，自发性，盲目性等本身发展过程中自带的弊端，所以市场本身不能进行自我调节，这就会使经济波动愈加剧烈，资源配置效率持续下降。在此情况下，政府有能力有义务加强宏观体调控，依此来弥补市场经济的不足，政府宏观经济调控的重要手段就是税收调控，政府利用税收调控消除垄断机制，针对不同的垄断形式，可以运用各种税收制度来逐一针对处理，是国民经济运行步入正轨。政府还可以运用税收调控手段来解决公共物品的来源问题和利用效率。

（二）地区平衡需要税收调控

公平是税收负担的最终归宿，是能够满足社会各地区均衡发展的必要手段，国家通过税收负担的调控来调节地区之间的收入差距，促进全国经济平衡发展，地区间的不平衡有以下两个方面，一个是地区发展的不平衡，不充分，包括东部与中西部地区的发展差异，城乡之间的发展差异。这个需要通过产业转移，财政转移支付，加大对中西部地区的基础设施、教育、医疗、产业等方面投资，加强中西部地区对人才的吸引力等等措施来解决。另一个是生产力的不平衡，不充分，中国的高端制造业相对来说仍是发展的不够充分的，在集成电路、飞机发动机、医疗仪器等等产業方面还是与国际一流水平有一定差距，在现代服务业上离西欧和北美发达国家也有不足的地方。国家可以通过降低低发展水平地区的税收负担，例如中西部，乡村等具体地域性的税收负担，也可以对产业类型的税收做出政策优惠，用来降低产业负担，增强产业发展能力，发展底蕴。加强与其他发达地区的竞争能力，

（三）国民经济需要税收调控

税收调控是我国税制改革中都贯彻始终的税制改革基础，影响到我国现有运行的社会主义机制。税收主要有社会，企业，个人三方面进行调控。对市场而言，税收调控有利于稳定市场，极大程度的避免了物价之间相差悬殊，杜绝囤积居奇，扰乱市场。对企业而言，税收调控在税负上面无形中给企业套上了一个枷锁，让企业在合理有利的范围内给市场带来效益，注入新的活力，如果没有税收的调控，企业就会唯利而产，相互碾轧，恶意竞争，就会同时损害社会和个人的利益和权力，导致物价波动社会动荡。对个人而言，税收调控通过缴纳个人所得税，增值税等的方法来影响收入在一定范围内趋于公平，减小贫富差距，共同建设社会主义市场经济。

（四）个人收入分配需要税收调控

我国居民收入差距过大，两极分化严重，这会促使国民消费不足，而消费是拉动经济增长的重要因素之一，消费不足会严重阻碍我国国民经济又好又快发展，阻碍社会主义市场机制的完美运行，同时也会影响社会稳定，巨大的收入差距会引起民众仇富心里和对生活的不满，从而危及社会和谐与稳定。我国税收中的所得税和财产税可以作为调节收入差距的工具，但效果受到其本身适用范围的限制，效果并不明显。消费税和个人所得税是调节个人收入分配的重要手段，通过对工资薪金，劳务报酬，经营所得的征税来控制国民间的收入差距。

参考文献

[1]赵志耘，杨朝峰.经济增长与税收负担、税制结构关系的脉冲响应分析[J].财政问题研究，2010（01）：67-68.

作者简介：林权（1978-），男，辽宁大连人，大连财经学院教授，研究方向：财政理论与实践；徐哲铭（1996-），满族，辽宁灯塔人，本科学历，大连财经学院学生，研究方向：财政学。