营改增对市政施工企业财务的影响

王涛

【摘要】我国自2016年5月1日起，开始实施全面营改增。作为我国税务制度改革的重要举措，全面营改增对于企业财务管理影响深远。市政施工企业属于建筑施工企业，全面营改增后，其原先3￥的营业税率将变为11%的增值税率，这必然会对其企业财务产生较大的影响。鉴于此，本文重点分析了营改增对市政施工企业财务的影响，并提出了有效应对策略，以供参考。

【关键词】可持续发展 城市规划 生态设计

“营改增”就是指将企业营业税的应税项目改为增值税，其能有效消除产业链内重复征税的问题，降低企业的税收成本，进而促进企业降本增效和竞争力提升。“营改增”属于我国结构性减税政策的范畴，2016年5月1日起，我国开始实施全面营改增。在全面营改增模式下，试点范围将扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，同时，企业新增不动产所含增值税也全部纳入到抵扣范围中，以保证各行业税负只减不增。全面营改增能杜绝增值税和营业税中重复征税等问题，将货物服务增值发票链条全面打通，这在一定程度上也能倒逼企业完善财务制度。市政施工单位承担的业务种类比较多样，而且在此过程中，其利益调整范围比较宽泛，因此，实施全面营改增后，市政施工企业必须要充分、深入地认识全面营改增对企业财务的影响，结合企业实际，有针对性地采取有效策略，以科学应对全面营改增的影响，更好地降低税负，使企业实现真正的降本增效。

一、营改增对市政施工企业财务的影响

（一）对盈利水平的影响

市政施工项目一般都具有分散性，而且项目施工复杂，环节多，涉及面广等，其物资供应或服务提供方，大多数是小规模纳税人，进项抵扣发票难以取得。以市政道路建设为例，市政道路工程成本整体可分为三大块，即人工、材料、机械租赁等，而且在此过程中，人工成本所占比重比较大，大约占据30%左右。但是，人工和机械只能取得抵扣税率为3%的专用发票；建筑材料在市政道路工程成本中，占据的比重也很大，然而，只有钢材、水泥、沥青能取得17%的税率，不过，此部分建筑材料的用量不大，而商混、白灰、二灰石及辅材等的用量比较大，但只能取得3%税率的发票；水电费、补偿费、贷款利息等因不能取得专用发票，無法进行抵扣，等等。这些问题的存在，导致市政施工企业税负在一定程度上会有所加重，影响企业的实际利润。

（二）对企业现金流量的影响

根据增值税抵扣标准，如果要通过营改增降低税负，市政施工企业必须要先将进项税付清，然后再进行抵扣，企业在采购各种建筑材料时，就要在付款后上交增值税，但市政工程项目施工周期比较长，这样就会导致销项税、进项税之间间隔的时间比较长，由此会使得企业部分资金被占用，增加企业现金流量，降低了企业的资金利用效益。同时，因为销项税是滞后的，加之不少项目款采用的都是分期支付方式，经常会出现款项拖延的状况。实施全面营改增后，市政施工企业即便没有获取进度款，也必须要缴纳税款，即先行垫付增值税，这也在很大程度上增加了市政施工企业的现金流量。

（三）对财务管理的影响

在传统的营业税下，市政施工企业的计税方式比较简单，纳税科目只是营业税，但在实施增值税后，纳税科目包含了进项税额、减免项目等更多明细账目，使得市政施工企业财务管理工作更加复杂，对财务管理人员的专业技能与职业素质要求更高。进行增值税抵扣时，还必须要经过税务部门认证。在此种情况下，市政施工企业需要进一步加强发票管理，这样才能顺利完成抵扣。尤其是一些分支部门或负责项目比较多元的市政施工企业，如果不加强发票管理，将会遭受较大的利益损失。另外，增值税是价外税，这也对市政施工企业的合同签订和谈判要求更高，企业既要考量对下游分包或供货方的价格与对上游建设方的中标价价格差，也要顾及分包方或供货方提供专票的税率，这会加大合同签订与谈判的难度。

二、营改增背景下市政施工企业加强财务管理的有效对策

在营业税环境中，市政施工企业的税负比较稳定，但在增值税环境中，其波动幅度就比较大。虽然全面营改增会增加市政施工企业的资金压力，影响其财务管理与会计核算等，但其积极影响也是显而易见的。因此，市政施工企业必须要立足实际，有的放矢地加强财务管理，才能更好地应对全面营改增，推动企业健康、良性地发展。

（一）科学制定税务筹划，提高企业盈利能力

在全面营改增背景下，为更好地规避税务风险，降低税负压力，市政施工企业在选择分包商和供应商时，应尽量选择具有一般纳税人资格的大型的优质商家，这样可以获得增值税专用发票，提高自身现金流量和垫资能力，防止企业因工程进度款到位不及时导致出现资金周转压力，这也会在一定程度上保证了施工质量和建筑材料的质量。劳务专业分包要确保取得专用发票，同时还要提高机械化作业及人机协作水平，这样可以降低人工成本。针对施工中常用的机械设备，企业可以选择自购或融资租赁，这样可取得17%的增值税抵扣，还能减少工程机械租赁费等，从而提高企业的盈利能力与利润。

（二）合理管理现金流量，加强企业成本控制

为缓解资金压力，提高企业现金流量，市政施工企业要在企业内部实施全面预算管理，根据工程项目各环节、各部门的资金需求，科学、详细地制定资金预算，并强化预算执行管理，确保全面预算实施效果。施工企业还应积极同建设方定期交流，确保快速得到应收款，以减少垫资。企业要加强对财务人员的定期培训，提高其专业技术能力与素质。进一步加强财务监管，避免无法进行抵扣税款的税负风险。加强发票管理，增值税有关发票以及抵扣应严格细致，并快速至税务部门完成抵扣认证。各类办公材料、固定资产的采购则应定期做好规划管理，尽量进行规模化采购、规范化管理。

三、结语

综上所述，全面营改增是我国税制调整的结果，也是我国经济体制发展改革的重要内容。其对市政施工企业财务的影响，既有有利的一面，也有不利的一面。在具体实践中，市政施工企业必须要积极把握营改增制度标准，结合实际情况，不断探寻有效措施，以最大程度地消除营改增带来的不利影响，促进企业经济效益与利益实现更进一步的增长。