关于中小企业内部控制问题的探讨

胡雅琪

【摘要】内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。加强和完善企业内部控制，已成为当前理论界和实务界备受关注的话题之一。研究内部控制，对于改善企业内部控制、提高会计信息的质量、保障投资者的合法权益、保证资本市场的有效运行具有非常重要的意义。我国的中小企业内部控制存在着许多的问题，给企业管理者带来了挑战，本文就内部控制进行了概述，并提出了中小企业内部控制存在的问题，就其问题提出了解决措施。

【关键词】内部控制；中小企业；公司运营

内部控制由五项基本要素组成，分别为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。内部控制是企业对其自身进行检查、约束、规范内部业务活动的系统。对于中小企业来说公司的内部控制混乱，不重视甚至忽视了内部控制的问题，导致越来越多的中小企业公司内部资本利用率低，浪费严重，投资者得不到回报，更严重的是越来越多的中小型企業倒闭。

一、中小企业内部控制存在的问题

（一）职责划分存在缺陷

在中小企业里总经理占有的股份最多，其他股东占有的股份相对较少，所以在决策时总经理全权负责公司所有事务，权利过大，没有其他职位与其形成牵制，又没有监督机构对其进行监督，很容易出现徇私舞弊，独断专权的现象。其次，在中小企业里职员的任职、罢免全部由总经理一人做主，在公司里人事经理形同虚设，总经理虽然具有丰富的经验，但是个人的感情色彩太多严重，导致公司很大一部分员工都是因为裙带关系进来的。

（二）企业文化建设滞后

在许多中小企业中公司员工入职时大多只是对公司员工规范，安全生产规范等流于形式的培训，甚至有时候这些培训都没有实施过，这些导致企业文化教育与专业技能培训等教育的落后，使企业员工很难找到归属感，导致公司的人员流动性较大，人员的不稳定造成公司发展的不稳定性加大，不利于公司的长期稳定发展。良好的企业文化可以激发员工的工作积极性与创造性，可以凝聚员工的思想，营造有利于企业管理的和发展的良好的内部环境，促进人与人之间的和谐关系。促进企业的劳动生产率，实现企业效益的最大化。但是公司并没有意识到企业文化的重要性，企业经营理念涉及企业使命，宗旨和目标等内容的规定力度远远不够。

（三）职责不明

在中小企业中，职责不明，导致出问题时大家都推卸责任，很多工作难以实施，也没有确切的奖赏制度。所以，确保组织中的每一个人都能清楚地知道其所承担的特定的职务。在中小企业中这一点做的十分不到位，在公司里存在着一些谁都可以管谁都可以不管的自由区域，然而出问题的往往也都是这些区域，出了问题之后大家开始相互推卸责任，互相指责，最终不了了之，无法追究责任。公司由于人数少，有的时候一个人要身兼数职，有的工作是不允许相互兼容的，但是公司没有考虑这些往往由一个人兼任。

（四）员工水平普遍较低

对于许多的中小企业在招聘时不注重学历，这导致这些员工缺乏的是科学的理论支撑，他们在做自己的工作时，依靠自己的经验或者是一些按部就班的事情，缺乏创新，对于工作的完成也缺乏相应的积极性，对于大多数员工来说，工作仅仅是工作。这样会减少工作的效率，对人力资源产生巨大的浪费。

二、加强中小企业内部控制的措施

（一）职务严格分离

由于企业所有决策都由总经理一人决定，严重影响了企业重大事项决策的正确性，所以企业应该增设股东大会与董事会，与总经理各司其职，股东大会负责企业重大事项的决策，董事会负责企业重大销售策略的决策，而总经理负责执行股东大会与董事会的决策。独立董事制度是指在董事会中设立独立董事、以形成权力制衡与监督的一种制度。

（二）优化企业文化建设

企业文化是企业发展的软实力，良好的企业文化可以增强员工的荣誉感与成就感，增强企业的凝聚力。对于中小企业的企业文化建设，首先需要增强企业领导层的企业文化建设的观念，让他们对企业文化建设重视起来，管理层需要以身作则，遵守企业的各种规章制度，起到模范带头作用；其次，企业的文化建设需要长期日积月累的积累才能慢慢渗透到每个员工的心里，在平常的工作中，要不定期的对员工进行培训与继续教育，制定《员工手册》和《企业文化大纲》，发放企业资料与宣传手册，引导员工更加深入的了解企业，增强其归属感，并不定期的举行员工考核，对成绩优秀的员工进行适当的奖励。

（三）科学选择管理组织结构

不同的公司要根据自己的企业文化特点和员工习惯的行为方式来寻找对其最为有效的治理结构，任何企业都有其特定的任务和目标，管理组织机构的设置和调整都要以是否有利于目标的实现为依据。

根据这一原则，首先确立其总体目标、发展方向、经营战略，然后根据这些来分具体要办什么事、如何达到目标，最后是因事设职、配置人员，从而组成能够发挥作用的管理组织。

（四）提升员工素质

对于企业的发展，人才是关键，员工素质的高低决定了长期持久发展的动力，所以公司必须优化自身的人力资源管理。

首先需要建立良好的人力资源的规章制度及培养机制，完善企业的人力资源政策，制定良好的薪酬管理办法，适时的对关键岗位实行轮岗制度，可以有效地实施监督与约束，通过轮岗也能使员工掌握更多的技能，为公司培养全面发展，多方位人才打下良好的基础；其次，要制定完善的招聘机制，对应聘人员进行层层选拔，以更好的测试他们的能力及对专业知识的掌握，多招聘一些具备专业技能的高素质人才，提升公司的整体的员工的素质与水平。