我国商业银行信贷风险及其审计评价

韩静雯　王琪

【摘要】商业银行的发展直接关乎着全球经济的发展，经营模式的多样化导致经营风险越来越大，信贷风险作为商业银行经营风险中最重要的组成部分，受到各方面专家学者的关注。同时，在上世纪四五十年代，内部审计作主要职能是对会计、财务以及经营管理的审查，而现如今已经发展到向风险评估、风险管理和风险控制的推进。本文通过分析内部审计方法，提出问题和相应的改进措施，进而达到降低信贷风险、实现利益最大化的目的。

【关键词】信贷风险；内部审计；内审机制

一、我国商业银行信贷风险内部审计现状

近年来，各大商业银行通过对内部审计体系的改革，建立了完善且独立的内部审计体系，通过各级内审部门的审计，纠正违规问题，规范信贷业务。以工商银行为例，工商银行在上市之后，成功的由国有独资银行转变成股份制银行，最终成为国际化银行。这主要因为，上市后，工商银行广泛学习国际先进银行的经验和方法，革新内部设计体系，加强风险管理，使得内部审计取得了一定成绩，不但具备一定规模的优秀国际注册审计师团队，同时形成了以董事会为主要决策者、以风险管理部门为主要执行者的优秀团队。以此我们可以看出，各大商业银行越来越重视风险管理，然而在实际的风险控制过程中，依然存在着大量的问题，借鉴发达国家商业银行的体系设置，并在学习中不断创新，有利于发展我国的信贷业务内部审计成果。

二、我国商业银行信贷风险审计存在的问题

（一）内审机制不健全

我国商业银行缺乏健全的内审机制，主要表现在信贷决策者缺乏制约、内控制度缺乏抵债资产的管理制度、信贷组织机构过多导致业务发展缓慢等多个方面。

商业银行的审计机构可以分为审计委员会和地方审计部门，审计委员会具有指导地方审计组织的职能，虽然同属于懂事会的管理，但有着独立行使职能的权利，这就导致了审计委员会的高层管理具有绝对的行使权，在行使据侧权利的同时却没有相应的制约，导致决策者控制。其次，很多商业的抵押贷款业务都会出现债权人无法按时偿还借款，最终用其抵押资产偿还的案例，但是在对这些抵押资产的处理上却存在着很大问题，缺乏一套完整、可行的抵押资产的管理制度是各大商业银行风险管理过程中面临的巨大问题，对于那些不能及时通过拍卖而导致其待处理的抵押资产，缺乏管理很容易导致其实际价值与账面价值不符，甚至是实际价值远远低于账面价值，这就是审计制度不够完善的表现。

（二）银行内部控制机制不健全

我国大型商业正在处于从国家独自到现代化企业制度转换的过程中，因此制度尚不健全，权责不明晰的问题十分明显，商业银行主要以贷前的严格审查为重点，一旦贷款发生却缺少管理，正是因为贷前不够细致的调查、袋中不够到位的执行和贷后不得力的监管，致使很多不利因素的产生。我们以房地产信贷业务为例，常见的有商业贷款和公积金贷款，贷款前需要办理抵押登记手续，银行首先会对开发商基本情况进行调查，其中包括注册资本、法人基本信息及其经济实力、房地产企业的基本经营机制、财务制度、经营范围、盈利状况等基本信息，之后审查上述资料的合法性。从手续提交到贷款批复需要一个漫长的过程，很多基层执行者往往对需要审批的手续置之不理，甚至在手续尚未办理妥当的时候就将贷款一次性放过。除此之外，信贷部门对基础资料的整理、保管等工作也存在着一定的问题，致使信贷资料缺失、风险管理系统不能准确的检测风险。

（三）来自各商业银行之间的恶性竞争

为了在竞争中取得优势，很多商业银行为了提高自己的客户量、储蓄量、市场占有量采取一些消极的手段，以为的追求数量而放弃质量，致使很多企业在不同的银行开多个账户，多头贷款、短款长的现象很难制止，当然，这和人民银行信贷等级制度缺失有很大关系，商业银行不能在央行的系统里准确的了解企业在其它银行的信贷情况，有的商业银行甚至在了解的前提下，为了追求利益，也将资金贷给有问题的企业，这就是不正当竞争的主要表现。

三、我國商业银行信贷风险内部审计改进建议及评价

（一）提高内部审计制度的地位

明确内部审计制度的地位前，我们必须制定详尽的审计思路，这个过程中可以借鉴国际上的先进模式——董事会领导下的内部审计体系独立于内部审计组织，在这种模式下，内部审计人员直接对董事会负责，省去了众多中间环节，垂直的管理体系有利于提交工作效率、节约资源，同时有效的提高了审计的独立性。

同时，审计人员应把审计的重点放在事前控制，如果可以提前发现问题，就能通过工作中已经掌握的内外部资料，合理的预测问题的发展趋势并提出防范措施，及时的向董事会反馈，是降低风险的有效措施，审计人员还可以从技术、管理、财务、战略等方面分别制定风险控制计划，起到预警的作用。

（二）完善内部控制制度

制定完善的风控制度，必须有整体的思路，首先我们需要对现有的内部控制进行测试，并判断出其可靠性，可以通过对信贷员的工作进行考察，主要是考察其放款的规范性；之后是对设计的测试，通过抽样调查的方法，对不同种类的贷款进行分类，然后根据计算机的交易记录和贷款合同及相关贷款文件的对比，确定其一致性；第三，对贷款资金的去向进行跟踪调，主要是为了查处是否存在挪用资金的非法现象，审计人员在根据资金去向，与银行信息记录进行核对，对不存在真实性问题的出具真实意见报告；最后，可以通过对操作痕迹进行分析，这主要是因为商业银行的所有业务都会在系统中操作，每一个操作都会留下痕迹，因此对操作行为的分析，可以很快的找到不合理甚至是不正当的操作。

（三）促进商业银行之间的良性竞争

不良竞争的后果是增加风险，因此良性竞争的前提的各商业银行严格按照规范进行风险监控，而不是为了眼前利益降低审核标准。

首先要重点关注损失贷款，包括其形成的原因和责任主体，查清损失的金额及损失的应收利息，追查责任人。同时关注不良贷款，对于次级贷款、可疑贷款在各行业的比例进行分析。通过对重点行业的调查和分析，总结原因，追究责任。