浅谈管理层判断对会计稳健性的替代效应的影响

马克茵

摘要：如今，市场的竞争愈发激烈，企业要想更加长远的发展，就需要提高会计的稳健性，为企业带来新的活力。管理层的判断会在一定程度上影响到会计的稳健性，基于此，本文先介绍了影响会计稳健性的因素，重点研究和分析了管理层对会计稳健性的影响。

关键词：管理层判断；会计稳健性；替代效应

目前，我国正在逐步推进会计准则的改革，传统的会计工作方式已逐渐被取代。企业的管理层获得了更大的作用，管理层的判断也会对企业的发展带来一定的影响，如果管理层出现判断失误，将会给企业带来较大的经济损失，降低会计的稳健性。因此，企业的管理层必须要做出严谨、理性的判断，保证企业的长远、稳步发展。

一、影响会计稳健性的主要因素

（一）管理层背景

目前，现代化企业制度中，企业的所有权与企业的管理控制权是分离开来的，这也是其主要特点之一。管理层指的是控制与管理企业的会计财务、经营方向、业务往来和企业定位 等，其中企业经营阶段中一个重要的阶段就是会计信息，会计信息也影响到企业很多重要环节，例如资金流通、企业盈利等。当出现财务问题时，会计信息的管理就会因管理层意识和偏好的问题还产生一定程度的影响。管理层这种行为和心理下的会计信息管理，就会影响到企业的其他构成部分，使其出现偏差，严重时会给债权人和股东带来较为严重的经济损失。

（二）企业债务契约

良好的债务契约关系能够最大程度地提高会计的稳健性，通常情况下，企业的股东与债权人之间有着较大的利益冲突，但这种利益冲突的存在却在一定程度上保证了会计的稳定性，保证企业的稳定发展。在2007年，有学者深入研究了企业小额贷款对会计稳健性的影响，以及二者之间的关系，研究表明，如果企业去申请并办理好小额贷款后，能够提高会计的稳健性。参考多位学者相关的调查和研究后可发现，债务契约能够在一定程度上约束会计的稳健性。因此，要想尽可能的提高会计稳健性，债权人可以要求企业提供财务报告，或者经常去企业考察会计的情况，以此来监督企业，促使企业稳步提高会计的稳健性。

（三）企业治理水平

在2004年，有学者就针对企业治理水平影响会计稳健性展开研究与分析，经过研究可发现，企业的董事会会对会计稳定性产生一定的影响。经过多位学生的研究表明，企业外部董事会持有股份的比例与企业内部会计稳健性成正比，如果会计的稳健性提高的话，那代理成本会随之降低。与此同时，审计委员会的存在会实时监督和核查企业的各项工作，逐步提高会计的稳健性。

（四）股权结构

目前，我国银行对不同类型的企业的会计信息质量有不同的要求，例如国有企业的会计信息质量要求就与非国有企业有一定的差别，这也会导致会计的稳健性随之产生一定的差异，相对来说国有企业的会计稳健性较高。针对上市公司而言，企业中的大股东就会享有更多的权利，但是会计的稳健性会因此而降低，如果股东可以做到阻止放出信息，就会极大地降低会计的稳健性。如果企业中采用的是权衡制，那么该企业中大股东的权利就会得到一定的限制，防止大股东出现较为过分的行为，进而在一定程度上提高会计的稳健性。

（五）外部审计

有学者曾在2000年根据美国贸易市场的情况来进行过研究，如果一个客户企业存在八大会计师事务所的话，其会计的稳健性要远远高于没有八大会计师事务所的客户企业，这种情况存在的原因是因为这些学者认为，拥有八达会计师事务所将会面临更高的风险，因此其会计稳定性也会较高。后来，某位学者经过研究发现，一个优秀的审计师能够实现企业会计稳健性的逐步提升，但是因法律的风险会影响到审计的质量，因此这种情况并不一定能够适用国内的情形，但是无法反驳的是，外部审计的存在是可能影响到会计稳健性的。

（六）企业上市

贸易市场针对不同的企业会有不同的会计信息质量要求，例如，上市企业就与非上市企业存在一定的差异，贸易市场对上市企业的要求就会更加的严格，如果企业之间的税收、审计和会计准则都是相同的情况下，上市企业与非上市企业相比，前者会计的稳健性是非常高的。

二、管理層判断对会计稳健性的影响

（一）影响投资决策

企业的管理层一旦出现判断失误的情况，将会极大地影响到企业经营决策的制定。如果企业出现现金流不足的情况，就会导致投资力度的减少；如果企业的现金流充足，将会极大得提高投资力度。企业的管理人员盲目自信就会导致盲目投资情况的出现，这就会给企业带来一定的经济风险隐患，严重影响到企业的正常经营，甚至会导致企业破产。因此，管理层的判断将会影响到会计的稳健性。

（二）影响并购决策

管理层出现判断错误，或者管理层的人员过于自信，企业就将会不间断地进行并购业务，以此来提高企业的经济效益，但是这种盲目的并购不会给企业带来较高的收益，甚至会使企业陷入经济危机。根据学者的相关研究表明，管理层的自信度越高，并购决策也会因此增加，而这将会影响到企业的正常运营，还会给企业带来一系列的问题，例如出现资金周转不畅的情况，严重威胁着企业的稳步发展。

（三）影响融资决策

管理层的判断会影响到融资决策。企业在判断与选择融资类型和顺序时，管理层发挥着重要的作用。如果管理层的判断不够严谨，将会导致企业出现更多的负债融资，极大地增加企业的会计信息风险。一般情况下，管理层过于自信就会选择短期融资的方式，这虽然能够在短期内给企业带来较高的收益，但是非常不利于企业长远的发展。如果管理层较为理性，就会选择风险性较低的长期融资方式，这虽然无法在短期提高企业的经济效益，但是有利于提高会计的稳健性。总之，管理层理性的判断将会保证企业的可持续发展。

结束语：

综上所述，管理层的判断会影响到会计稳健性的提高，企业需要保证管理层判断始终保持理性和严谨，这样才能够提高决策的有效性，充分发挥会计稳健性对企业发展的积极作用。因而，企业必须要避免管理层过于自信，减少不确定因素的存在，最大程度避免出现会计风险。

参考文献：

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