基于内部控制的财政会计监督检查质量分析

褚莹

【摘 要】财政部门作为政府的重要组成部门之一，其会计监督检查工作的开展，有利于反腐倡廉建设、推动财会发展、深入财政改革，为财政监督提供充足的保障。本文将从财政会计监督检查的现存问题出发，阐述在财政会计监督检查过程中实行内部控制的意义，对基于内部控制的财政会计监督检查提供一些建议。

【关键词】内部控制；财政会计；监督检查

财政会计监督能够维持财政管理活动的正常运行，惩办并预防腐败，提高财政资金的利用率，协调当前地区经济的发展环境，推动经济平稳、快速的发展。因此，财政部门应基于内部控制提高财政会计监督检查的质量，有效发挥财政会计的监督职能，使财政会计监督检查工作做到合理化和规范化。

一、财政会计监督检查的现存问题

当前财政部门会计监督检查工作主要包含以下几个问题。第一，会计监督检查不够细致，部分财政部门由于没有一个明确的计划，或是没有与其他单位和机构进行有效的沟通，不能获取详细而全面的监督检查信息，使监督检查工作停留在表明现象。第二，没有充分利用会计监督检查结果。部分财政部门以为监督检查之后就算完成工作，这种想法是缺乏责任意识的表现，如果不能及时对监督检查结果进行处理，那么会计监督检查就会成为形式主义，不能发挥其应用的作用。第三，会计监督检查没有设立明确的目标。部分财政监督部门的监督检查工作十分盲目，没有一个明确的监督检查目标，缺乏监督检查重点，变成“走过场”的工作。第四，会计监督检查的人员素质良莠不齐。监督检查队伍的老龄化和专业技能的缺失，加上没有进行及时的技术培训，导致监督检查人员的工作能力不能满足财政会计监督检查的要求，无法完成财政会计监督检查的任务。

二、财政会计监督检查过程中实行内部控制的意义

内部控制能够有效防范财政部门的内部风险，提升财政会计监督检查的质量。

作为财政部门自我管理的基本途径，内部控制对财政部门的监督检查工作有着十分重要的意义。财政部门的监督检查不但是内部控制的关键组成部分，同时对内部控制效果产生一定影响。财政会计监督检查实质上也是内部管理行为的一种。从财政会计监督检查角度来说，合理的内部控制可以提供一个和谐的内部监督检查氛围，对内部监督流程进行规范，提供准确的监督检查资料，使财务工作人员的工作更加熟练，进一步提升会计监督检查质量和效率。同时，为了满足会计监督检查要求，稳定会计监督检查的效果，还应建立健全财务部门的内部控制机制。根据部分财政部门的会计监督检查实际情况可以看出，如果财政会计监督检查工作缺少一定的内部控制，会使监督检查工作形式化，不能深入排查财政部门存在的安全隐患。形式化的监督检查后，没有对问题进行及时的处理，相同的问题还会再次出现，使财政会计监督检查进入改不完、查不尽的死循环中。因此，财政部门应不断加强内部控制，从而防范财政部门的风险。

三、基于内部控制提升财政会计监督检查质量的举措

（一）确定财政会计监督检查标准

只有完善风险评估，确定财政会计监督检查标准，财政会计监督检查效果才能事半功倍。财政会计监督检查应根据财政部门的各个岗位和部门，针对性地进行监督检查，不断提升财政会计监督检查的质量。因此，财政部门首先应根据财政会计监督检查的基本原则制定合理、科学的内部监督检查目标，把财政会计监督检查加入到财政部门的日常管理任务议程中。同时，财政监督部门应与相关单位和相关机构一起理顺、分析与研究财政部门中会计监督检查的风险要素，依据财务风险的危害性、关联性及紧急程度等不同标準，对可能出现的风险进行分级评估与识别，可以分成一般风险、重大风险和特大风险等。编辑财政会计监督检查风险指导手册，对监督人员进行积极引导，不断提高其识别风险的能力。另外，财务管理部门应建立健全风险管理、报告及监测机制，使处理流程和风险识别规范化，形成动态的监督检查系统，提前制定风险应急处理方案，对内部风险进行科学管理，从而提升财政会计监督检查质量。

（二）增强监督方与被监督方沟通

财政会计监督检查的工作不是财政部门单方面的工作，需要监督方和被监督方共同参与，合力完成，通过双方密切地沟通，提高财政监督检查的质量。这就要求财政部门应做好内部信息传递和沟通工作，提高内部监督工作的运行效率。从财政监督部门角度来说，应与财政部门内各个单位和各个机构保持密切的业务往来，根据会计监督检查的需要，第一时间反馈出监督的结果，对监督结果提出相应的修改要求与修改意见，后续整改的过程也应进行密切联系。同时，财政部门应加强会计监督检查的专业化建设，通过多种现代化信息技术创建相应的会计监督检查平台，与信息系统进行对接，实现信息资源、监督信息、管理信息的互通和共享。另外，财政监督部门应利用大数据、云计算等先进的科学技术与信息化手段努力提高会计监督检查工作效率，进一步提升财政会计监督检查的质量。

（三）构建和谐的内部监督环境

为了提升财政会计监督检查的质量，应构建和谐的内部监督环境，而强大的领导团体是首要条件。具体来讲，财政会计监督检查的有效实施需要有一个合理的组织体系与强有力的领导团体，构建一个分工明确、井井有条的财政监督管理网络。应创建相对独立的财务监管机构，对财政会计监督检查工作进行统一协调和领导。同时，应确定财务监管部门的管理权限与职责范围，配置相应的设施与人员，把财政会计监督检查产生的费用归纳到预算保障范围内。对于部分单位出现的财政会计监督检查权责不清的情况，财政监督部门应建立一个较为严格的岗位职责体系。根据相关的监督检查条例，财政部门负责人应对内部监督检查负全部责任，分级负责人负领导责任。通过确定相关的负责人，建立一个全面覆盖的财政会计监督检查网络，加快监督队伍的建设，努力建立专业化和高水平的监督检查队伍。另外，财政监督部门应把廉政风险规范与会计监督规范列入机关的建设中，通过宣传教育与发动动员等形式，积极引导财政部门领导人员形成质量意识、监督意识、自律意识以及廉政意识。

（四）规范财政部门内部控制行为

为了提高财政会计监督检查质量，财政部门应加强制度建设，根据相应的政策与法律法规要求，立足单位管理和监督的实际情况，制定一个合理、科学的财政会计监督检查制度，对财政部门监督检查工作加以规范，引导下级单位进行内部自查。同时，财政部门应按照管理任务制定完善的财政会计监督检查规划，将实地与形式检查相结合、不定期与定期检查相结合、日常与专项检查相结合，针对监督检查的工作目标，突出监督检查的工作重心 。另外，财政部门也应建立相应的反馈与分析机制，发现问题后应及时上报，上下级共同研究并寻找解决方法。另外，应完善监督检查责任体系，明确不同部门与不同人员监督检查的内容和范围，实行交叉检查方法，提高监督检查的质量和效果。对于会计监督检查的结果，财政部门可以适当利用，结合到对干部的管理工作中，不断完善监督检查责任机制，增强会计监督检查的严谨性，从而提升财政会计监督检查的质量。

（五）强化财政部门的内部监督

为了进一步提高财政会计监督检查的质量，财政部门应强化内部监督。首先，财政监督部门应合理运用绩效评价、内部审计、监督检查等监督手段，切实履行财政监督岗位职责，为不断提高财政会计监督检查质量奠定基础。对各个部门财务状况进行监督检查，并做好复查工作，全面跟踪，防止问题复发。其次，财政监督部门应通过内部监督的形式不断加强监督检查的效果。建立相应的内部监督评价体系，根据监督检查的计划和实施状况进行绩效评价，从而提高监督人员的监督检查意识和水平，努力提升监督检查质量。同时，财政监督部门也要增强对自身的监督管理力度，不断提高执行能力，完善再监督機制，防止由于财政监督部门责任落实不到位引起的监管失效和监管缺失等问题。

四、结语

总而言之，在财政会计监督检查过程中实行内部控制是十分重要的。财政部门应及时发现会计监督检查过程中出现的问题，确定监督检查质量的标准，增强监督双方的联系和沟通，构建和谐的内部监督环境，规范内部控制行为，加强对财政部门内部的监督工作，从而有效提高财政会计监督检查的质量。

（徐州机电技师学院，江苏 徐州 221000）

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