新会计准则下房地产公司纳税筹划方法探讨

陈敏

【摘 要】 我国社会经济的不断发展与房地产企业有着密不可分的联系，房地产企业作为国家纳税的主要来源之一，其不仅要面对同行业竞争对手，还有面对国家宏观调控的严格政策，因此，开展相应的纳税筹划，减少企业在纳税方面的负担，节省开支是目前房地产企业的重要目标。怎样才可以在新会计准则和国家税收政策当中，节省企业税收开支，使企业利益放大，是目前房地产企业面对的首要挑战。本文主要阐述分析房地产企业纳税筹划的基础理论，与房地产企业的现状相结合，研讨出新会计准则下房地产企业的纳税筹划方法。

【关键词】 新会计准则 纳税筹划 房地产公司

前言：随着国家税收政策的不断发展及完善，有效的纳税策划成为了房地产企业节省开支、提高效益、减少纳税负担的主要途径。新会计准则的改革对国家房地产企业税收及纳税策划有着极其重大的影响。房地产企业作为国家主要的经济节点，是我国市场经济不断发展的中流砥柱。房地产企业作为国家的主要纳税人，在房地产市场的激烈竞争和我国宏观调控的严重政策当中，为了能够帮助房地产企业得以长足发展，必须采取相应的方法及策略，开展有效纳税筹划工作。

一、房地产企业纳税筹划的基础理论

（一）纳税筹划的概念及特点

纳税筹划是指纳税人在国家法律认可的范围当中，对未发生的税收行为开展相应的统筹规划，从而帮助企业得到最大利益。纳税筹划与偷税漏税之间有一定的差异性，纳税筹划从主观角度来看是一项具有目的性、合法性、专业性及预期性的工作，从客观角度老看是一项具有多元化、普遍性及综合性的工作。纳税筹划工作中的合法性是指纳税筹划需要在我国法律认可的范围当中开展，不得违反国家有关法律规定。纳税统筹工作中的目的性是指纳税人可以通过相应的纳税筹划为获得利益。纳税统筹工作中的预期性是指预测企业未来可能发生的事项，根据事项制定规划。纳税统筹工作中的专业性是指面对全球经济融合，各国之间的经济往来日渐繁杂，从而诞生了税务咨询及代理行业。

（二）纳税筹划的原则

遵纪守法原则，在开展纳税筹划的工作当中，房地产企业应严格遵守筹划工作的合理性、合法性及规范性原则。坚持财务原则，在开展纳税筹划的工作当中，房地产企业应坚持将财务利益稳健化、最大化、综合化原则，为企业管理者提供具有综合性的财务管理。成本原则，在开展纳税筹划的工作当中，房地产企业应遵循节约行及便利性原则，最大化降低筹划费用，从而帮助企业得到更多的筹划效益。

（三）房地产企业的税收状况

房地产企业涉足的范围较广，所以房地产企业在经营过程中涉及的税种相对较多，采用相应的纳税筹划手段能够有效降低房地产企业的纳税负担，因此，纳税筹划成为了目前房地产企业重点关注的对象。纳税筹划工作的有关方案可以使国家房地产企业得到更深层次的发展。房地产企业当中的税种是由房地产开发、交易、使用三个步骤进行分类的，但由于房地产企业财务部门的工作人员，对这三个步骤当中的各个税种缺少全面性的认知，导致在实际工作中没有开展合理科学的纳税筹划。因此，使房地产企业的税负率不断升高，远远超出其他企业的税负率。

（四）纳税筹划工作对房地产企业的重要性

房地产企业当中的税种较多，税负率与其他企业相比较高，因此，有效的纳税筹划工作对房地产企业而言有着极为重要的意义。纳税筹划的工作空间大，通过相应的策划能够为企业节省大量的税费，从而使房地产企业的资金周转与经济效率的灵活性得以提升。纳税统筹工作的诞生及发展趋势能够紧跟时代步伐，顺应潮流。纳税筹划工作能够降低房地产企业在税收方面的经济负担，从而使企业提高盈利水平，强化市场竞争力。

二、新会计准则下房地产企业的纳税筹划

（一）营业税纳税筹划

房地产企业可以采取管控价外费用的方式筹划企业营业税，房地产企业在出售房产的过程中，经常要求购买者缴纳燃气、水电等初装费用及各种设施的维修费，房地产企业以为此类的相关费用应纳入企业代收代付的范围当中，此类费用不能以企业营销收入入场，必须以其他应付款入账。但按照新会计准则的相关规定，房地产企业的营业额应包括出售房产时应收取的款项及额外费用，其中的款项是指出售房产的总金额，额外费用是指收取的相关费用，如燃气及水电费等。额外费用应全部合并到企业的营业额当中，然后按照规定缴纳企业营业税。

（二）所得税纳税筹划

房地产企业可以采用减少收入总额的方式筹划企业所得税，只有将房产以低价转让给纳税负担较小的公司，才能降低房地产企业的收入总额，这样的方式不仅能够坚守房地产企业的总收入，还能够增加纳税负担较小的公司收入，最终实现企业整体利益增加。在新会计准则当中，明文规定了反避税条款，所以，房地产企业在开展转让工作时，应注意房产的定价额度，避免为企业带来经济损失。

（三）土地增值税纳税筹划

在新会计准则当中，房地产企业应设置销售机制，在所得税及营业税相对平稳的前提下，减半企业土地增值税，从而实现企业土地增值税减少税收负担，特别是对增值率较高的项目而言，采取这样的筹划方式，可以减轻一定程度的税收负担。

三、结语

科学的控制与房地产企业利益相关的成本，使企业利益得以所大话，是房地产企业一直追求的目标，有效的纳税筹划可以合理且合法的降低房地产企业的纳税独胆，提升企业资金回报率，使企业获取更多的税后利益。纳税筹划作为目前房地产企业的发展需求，同时也是社会经济的发展需求，随着新会计准则的改革及深化，房地产企业对纳税的认知必然会随着税法的不断完善及健全而牢固，从而为企业创造发展生机。

【参考文献】

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