新时期下建筑企业税务筹划问题与对策研究

陈婕

摘要：税收对于国家来说是十分重要的经济来源，这对于提升国家的发展速度，做好基础性建设有十分重要的作用。建筑行业是我国重要的经济发展行业，随着我国市场经济的转变，建筑行业的发展空间很大，而且一直以来建筑行业的发展速度都很快。新时期下建筑企业税务筹划直接关系到建筑企业的综合盈利水平和竞争能力。所以文章对建筑企业税务筹划的特点和其中的问题进行了全面的分析和阐述，针对性地提出了建筑企业税务筹划的对策，希望以此全面提升我国新时期下建筑企业税收的筹划水平，为国家和建筑行业的发展，贡献更多的力量。

关键词：建筑行业；税务筹划；问题；对策

一、建筑企业税务筹划的特点与问题

（一）建筑企业税务筹划的特点

税务筹划本身具有合法性，是完全符合国家法律要求的，和传统的偷税漏税等违法行为有本质上的区别。税务筹划仅是从多个纳税方案中，选择出一个符合纳税要求，使企业利益最大化的方案，这样的方式对于企业的发展有十分重要的作用和意义。在进行税务筹划的时候，需要做好全面的事前筹划。如果没有进行全面的事前筹划，可能会导致税务筹划时间过短，无法在短时间内快速地获得最佳方案。另外税务筹划具有明确的目的性，税务筹划主要是利用筹划人员的经验，在满足国家的税收要求的基础上，实现企业的经济效益最大化。从整体上来说，建筑企业税务筹划，不但可能够提升企业经济行为的有效性，实现企业竞争力的不断增强，而且还能够达到国家税法的立法意图，充分的发挥出税收的杠杆作用，提升国家的综合税收量。由于建筑企业多为异地经营，且所需材料基本就地取材，偏远地区的很多个体材料供应商很难提供增值税专用发票，甚至是不能够提供发票，造成施工企业不能得到进项税抵扣。因此需要综合考虑建筑企业不同施工项目中成本构成情况，确定施工模式，以确保纳税符合税务筹划的要求，提升企业的经济效益。

（二）建筑企业税务筹划存在的问题

1. 缺乏税务筹划意识

我国很多建筑企业尤其是私人建筑企业，本身都没有合理缴税的概念，自身缺乏税务筹划的意识，对于税务筹划，片面的理解为偷税漏税，这样的认为是不对的；也有人片面的认为税务筹划就是使企业的税负最低，而忽略了税务筹划的目的是使企业经济利益最大化；更有人认为税务筹划是财务人员的工作，其实税务筹划涉及到企业管理的各个方面，从材料采购到收取工程款的各个环节，无不渗透着税务筹划。近几年，国内税收法律的变化速度惊人，各种税收条款在短短时间内发生着不断变更和更新，尤其对建筑业“营改增”后的条款，使建筑业纳税人难以全面地掌握税法内涵，对税收筹划的应用难以扩展，使税收筹划难以发挥作用。建筑企业如果缺乏税务筹划意识，就会导致企业自身的经济效益下降，阻碍企业的发展。因此对于任何企业和缴税个人来说，具有税务筹划意识是企业发展强大的必要条件。

2. 缺少专门的税务筹划人才

新时期下建筑企业中并没有很多专门的税务筹划人员，传统的认识认为税务筹划是比较简单的，只要具有相應的税务和财务知识，对于我国的法律法规比较熟悉，就可以做好税务筹划。但是从根本上来说，仅拥有这些方面的知识是远远不够的，税务筹划人员还需要有较为丰富的税务经验，本身对于企业具有充分的认识了解，才能够确保自身所掌握的税务知识和企业税务筹划有机的联系起来，做好企业的税务筹划。对于建筑企业来说，需要有专门的税务筹划人员，而且税务筹划人员必须要具有相应的税务筹划技术和丰富的经验，否则一旦出现税务筹划的漏洞，就会导致企业的经济利益受到影响，甚至难以弥补。

3. 忽视风险防范

风险是非常常见的影响因素，很多建筑企业在进行税务筹划的时候，对于风险没有防范，甚至认为企业的税务筹划不会遇到风险，这样的认知是完全错误的。从根本上来说，风险主要是税收政策风险、企业经营风险、税收执法风险、相关员工管理不当风险和税收综合性风险，这些风险的方面都是一直存在的，总的来说，税收的政策风险相对较小，企业的经营风险和税收执法风险比较大，每一个税务筹划方案能否实现具有不确定性，税务筹划的收益往往具有不可计量性，企业在进行经营的时候，必定以营利为目的，所以在进行税务筹划的时候，需要从企业的战略高度进行控制，做好全面的风险控制，确保对风险的正确预估，识别、应对税务筹划中遇到的风险，盲目追求税务筹划的水平，而忽略风险的存在，会导致企业的经营活动受阻。

二、建筑企业税务筹划的对策

（一）营造有利于税务筹划的环境

想要实现建筑企业税务筹划水平的提升，首先需要营造有利于税务筹划的环境，提前储备税务筹划人才，对相关的税收法律法规及政策进行研究，建立完善的税务筹划管理体系，提升建筑企业税务筹划的水平。企业要掌握针对本行业的特别规定，并结合企业自身特点，通过会议、企业网站、文件的方式，对财务人员、企业管理人员、法律人员、采购人员和预决算人员宣讲税法的相关知识，增强员工对税法基本原理、税率、纳税环节和纳税要求的认识，为建筑企业税收的筹划，营造良好的环境，以保证税务筹划的发展要求。

（二）树立正确的税务筹划观念

对于建筑企业税务筹划来说，要树立税务筹划对每一个纳税人都是必要和可行的理念，企业无论大小都可通过税务筹划，最大限度地利用各种税收优惠，选择对企业最有利的税法条款。企业要树立税务筹划贯穿于企业经营管理全过程的理念，体现在企业经营的方方面面及各个时期；要树立每个税种都有筹划的空间和可能性的理念，对税基、税额、税率进行合理筹划。最主要的是要使企业全员树立税务筹划是与企业及个人息息相关的理念，让企业的经济效益与个人的利益一同增长。目前我国的市场经济发展的速度很快，很多行业都在快速的发展，为了确保我国的建筑行业能够跟上市场经济全面发展的步伐，企业必须树立正确的税务筹划观念，全面加强企业管理层的税务筹划意识，合理认识税务筹划，尽可能的减少税务成本，提升企业的盈利水平，从而不断增强企业的竞争力。

（三）建立科学规范的税务筹划管理机制

建筑企业必须要增强科学规范的税务筹划管理制度建设水平，规范企业税务部门基础工作，便于企业对税务筹划进行本利分析，为提高筹划效率提供依据。企业需要根据自身特点，配备专业的高技术高水平的人才，构建税务筹划的专业团队，并根据企业的真实情况，不断完善企业的税务筹划管理制度，通过做好税务筹划部门和其他部门之间的沟通，实现税务筹划的常务话管理，确保税务筹划各个环节的通畅，提升企业的经济效益。

（四）培养高素质的税务筹划专业团队

对于税务筹划来说，必须要有专业的高素质税务筹划团队，这是建筑企业税务筹划的基础和保障。目前新时期下，建筑企业的税务筹划面临更多的问题，例如筹划的专业性不强，缺乏可行性，或者筹划深度不够，无法应对出现的细节或末端变化；或者筹划的方向不对，导致企业出现较为严重的经济损失。所以为了确保建筑企业税务筹划充分发挥作用，必须要根据企业自身的需要，进行高素质税务筹划团队的培养。定期进行培训学习，与税务机关多进行交流，只有这样，才能确保新时期下建筑企业税务筹划的顺利进行，确保不会对企业的经济发展产生影响。

三、结语

我国的建筑企业纳税筹划中存在一些相应的问题，想要实现新时期下建筑企业税务筹划水平的提升，首先需要营造有利于税务筹划的环境，只有营造良好的环境，才能够确保税收的全面合理筹划。通过全面树立税收的筹划观念，确保对企业税收统筹的正确认识。在对企业税务筹划制度进行建设时，需要建立健全科学的税务筹划管理机制，确保税务筹划符合相应的要求和规定。通过高素质税务筹划团队的培养，全面提升税务筹划的水平。于此同时，企业还需要加强对于主要税种的纳税筹划，确保企业有良好的纳税筹划，提升综合的纳税水平。只有从这几個方面全面的提升对于建筑税收的筹划，才能够确保新时期下建筑企业税务筹划问题的全面解决。

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（作者单位：中国二冶集团有限公司）