浅析中小企业应收账款的风险防范与管理

王雅伦

摘 要：随着我国社会经济的发展与市场竞争的加剧，中小企业在我国经济发展中具有重要地位，解决了大学生就业等一系列的民生问题。但是与大型企业相比，中小企业的财务管理问题较突出，尤其是对应收账款的管理和风险防范存在着明显的缺陷。本文通过对目前中小企业应收账款的现状分析，浅析中小企业应收账款的风险防范与管理，并提出可行性建议。

关键词：中小企业；应收账款；风险管理；风险防范

应收账款的风险主要与三个方面相关，分别是坏账风险、机会风险和流动性风险。主要是指因没有及时收回或者未收回的应收账款所引起的坏账损失，从而导致企业成本增加、利润下降等结果。为此，中小企业应当进一步的明确应收账款的风险管理目标与风险管理策略，积极应对应收账款风险，从而寻求企业的良性发展。

一、中小企业应收账款的形成原因及其存在的问题

1.企业综合竞争力不强

中小企业具有生产灵活、适应性强等特点，可以快速适应社会经济的发展。但是跟生产规模较大、技术实力强的大企业相比，往往出于被动地位，所以黔驴技穷之下往往会采用降价销售、延长应收账款的回收期、赊销销售等手段来抢占市场份额。而这些不利于企业发展的方式，使应收账款的风险加大，给企业后期发展带来困难。

2.企业对逾期账款的重视程度不够

一些中小企业在盲目创造销售额的基础上，忽视了对应收账款的管理，对其重视程度远远不足。对于应收账款的核算与监督，一些中小企业的管理者往往认为仅仅依靠财务人员来维持就可以了，但是销售与核算脱节、客户对应不明、明细混乱等问题随之产生。最终会导致企业大量的应收账款无法收回，影响企业的长远发展。

二、应收账款的风险性分析

1.使企业虚增利润，反而增加现金流出

在我国企业会计准则中明确规定了权责发生制为记账原则。因此企业往往会选择将发生的赊销收入全部计入企业当期的销售收入中，利润表中即可显示为企业的利润增加、效益好的假象。反观由此形成的应收账款风险，可知企业这一做法是得不偿失的。因为税务会计中计算应缴税款的时候是按照企业的利润表里的数据进行计量的，而因应收账款而虚增的企业利润，使得税务会计在计量的过程中计算出更多的应缴税款。因此在缴纳税款时，企业不得不拿出大量的资金去支付税款，由此反而增大了企业的现金流出，无法创造真正的企业效益。

2.忽视资金时间价值，使企业综合收益下降

作为企业的领导者应当知道资金是具有时间价值的，从财务管理的角度而言，资金只有攥在自己手上才是最安全与最有利可图的。然而大量的应收账款无法收回导致企业的流动资金都滞留在非生产领域，使得资金周转速度变慢、现金短缺，资金占用现象严重。最终导致企业没有更多的资金供给生产，无法接纳更多的客户，丧失了资金的时间价值，从而使得企业综合收益下降。

三、中小企业应收账款风险的防范及其管理措施

1.调整企业产品结构，控制应收账款

中小企业抢占市场份额，采取加大应收账款风险措施的行为是不可取的。这些中小企业是因为缺乏市场导向，没有准确的市场定位，以至于盲目生产，导致大量的货物堆积，销路不畅。其实中小企业可以充分发挥自身灵活性较强、适应市场能力快等特点，准确寻找市场定位，调整产品结构，生产适销对路的产品去迎合当下市场的需求。不断改革创新，提高产品性能，研发新产品，开拓属于自己的商品市场。这样就可以从源头上控制企业因盲目赊销与创造销售收入而带来的应收账款的风险，更有利于企业的未来发展。

2.制定合理的收款政策，运用法律维护企业合法权益

合理的收款政策应当是从企业内部延伸到对客户应收账款的管理。首先在与客户签订销售合同时，要注意对销售合同的审查和管理。要坚决避免与客户进行口头协议，应当采用文字的形式充分明确双方的权利和义务，注重法律责任与法律效益。负责签约合同的人员应当对合同中的各项条款进行认真比对和审查，防止有潜在的陷阱和对本企业不利的地方，因为购销合同是日后追回应收账款的主要依据。在发货时，发货的负责部应采取谨慎性原则，必须与购销合同中规定的数量与金额保持一致，并在后期实施货款的跟踪。同时与购货方客户保持良好的联系，在货物到达后予以确认。还可以制定优惠还款条约，例如在十天内还款可享受货款优惠折扣80%、在十五天以内还款可以享受货款优惠的90%、在20天以后还款则没有货款优惠，由此可以督促客户尽快还清货款，利于企业应收账款的回收与资金的周转。若存在客户拖欠货款，应按当初签订的购销合同运用法律的手段来维护自身的合法利益。与此同时企业应该做好坏账准备工作，最大程度上回避应收账款的风险。

3.建立和完善客户资信调查评估制度，加强风险防范意识

商业信用是一个企业立足于商场的基石。中小企业在保持好自身商业信用的同时，也应该对企业的客户制定合理的信用政策。赊销是企业日常生产经营中不可避免的活动，但是考虑到日后对应收账款的风险防范与管理，应该重视客户资信调查评估制度。通过对客户资信调查评估制定不同的适用不同客户的信用政策，针对性的开出信用条件，明确还款日期、现金折扣等方面问题。对于信用程度較好的客户可以适当的放宽还款期限；相反对于信用程度较低的企业应该适当收紧还款期限，以保证企业应收账款的安全。总之企业对于客户资信调查评估制度的制定应当根据自身的战略定位、所处的行业状况与客户自身的真实情况进行调整与适应，力求符合企业整体经营目标与发展前景。

四、结语

综上所述，中小企业应当正视因自身问题造成的应收账款的风险，不断加强自身综合竞争力，制定合理的战略地位。重视资金的时间价值，从而制定出适合本企业的应收账款收回政策与客户资信评估制度，加强应收账款的管理，防范应收账款风险。

参考文献：

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