会计准则与金融监管规则分离的探讨

2018-09-13李蔚玲

财经界·上旬刊 2018年8期

李蔚玲

摘要：随着世界经济的发展，经济学家与经济组织逐渐认识到会计信息对金融市场方面的发展有很大的影响，同时在金融问题的处理上也发挥着很大的作用。所以，相关人员开始针对金融市场监管等问题制定会计准则，规范金融市场，促进世界经济区域发展的稳定。而会计准则与金融监管准则分离是保证会计准则充分发挥作用的必然要求也是必然趋势。本文针对会计准则、金融监管规则、会计准则与金融监管规则的关系、会计准则与金融监管分离的原因、发展趋势以及必要性进行探讨。

关键词：会计准则金融监管规则分离

一、会计准则与金融监管规则

（一）会计准则的概念

从简单意义上来说，会计准则就是会计工作人员的行为规范准则与工作指南。根据不同单位的性质，会计准则又分为盈利组织的會计准则和非盈利组织的盈利准则。而本文中提到的会计准则是对金融市场的一种准则。

（二）金融监管规则概述

金融监管规则最具代表性的就是《金融监管法》，金融监管法就是金融监管机构对金融市场、金融机构以及其日常的行为工作实施监督与管理的法律。在本文中，金融监管规则也就是金融监管机构对金融市场规范的准则。

二、会计准则与金融监管规则的关系

会计准则与金融监管规则都是金融领域的规章制度，且会计准则与金融监管规则是相辅相成的关系。

（一）会计准则是金融监管的基础条件与重要标准

会计准则的是否完善，专业质量是否过关对信息批露有直接的影响，而这又会对金融监管有很大的影响。会计准则相当于金融监管的保险与催化剂，高质量的会计准则能够提升金融监管的有效性，让金融监管的力度与作用高效实现，同时也能提高金融市场的透明度，让金融市场成为一个透明的公开的合理运行的市场。同时，会计准则又是金融监管的重要标准，国际金融机构从1980年就开始努力用会计准则来协调衡量国际金融关系，我国也把会计准则当做一项十分有效的监管准则，同时也致力于用高质量的会计准则提高金融市场的透明性。所以，会计准则是金融监管的基础条件和重要准则。

（二）金融监管推动会计准则的发展，减少会计准则与负面影响

在世界经济繁荣发展的过程中，许多国家的金融监管机构都运用会计准则来推动金融监管的发展，规范金融市场，促进经济的发展。例如会计准则中的国际财务报表准则，是国际上的资本都得到了更有效更合理的配置。同时，金融监管中会计准则的运用，让会计准则发挥了许多积极的作用，减少了其负面影响，促使会计准则更好的发展。因此，金融监管又对会计准则有一定的促进作用，也让会计准则的积极方面充分发挥。

三、会计准则与金融监管规则分离的原因

（一）会计准则与金融监管规则存在差异性

首先，会计准则与金融监管规则的目标就不同。会计的目标就是像管理者提供与企业财务状况、经济状况等与会计相关的信息，达到受托经济责任观和决策有用观的有效统一。而金融监管的目标是防范金融风险，维护金融市场的安全与稳定。其次就是对资本认知的不同。会计认为，资本就是为盈利而投入的权益，而金融方面则认为只要可以吸收损失均可称为资本，对资本的不同认知就让会计准则与金融监管规则也有所不同。

（二）会计准则与金融监管规则存在独立性

会计准则虽然可以运用于金融监管领域，但是其本质还是在会计领域，它有自身的独立性，与金融监管规则有一定的冲突。金融监管规则也是借助会计准则来稳定市场解决危机，但其自身还是会按照本身的规章制度来管理，也具有一定的独立性，并不是全部依赖会计准则。

四、会计准则与金融监管规则分离的必要性

在上文叙述中，我们看到了会计准则与金融监管有一定的积极相互影响关系，但是会计准则与金融监管规则也有许多的差别与冲突，需要分离开来运用。

（一）会计准则与金融监管规则适用范围不同

会计准则是会计行业发展到一定时期才产生的，其产生的大背景是所有权与经营权分离下，为了规范会计工作，统一信息披露，并使会计为国家经济发展助力。所以，会计准则是硬性的条例规定，用来约束会计行为，但是对变化速度较快、变动较大的金融方面并没有很大的引导与指引作用。金融市场是一个变动较大，稳定性较弱的市场，其需要的准则是能够针对实时金融变化进行监管并制定合理标准的准则，金融监管规则需要的也正是及时性与变动性。所以，会计准则与金融监管规则的工作作用与职能范畴就不同，在一起使用可能会造成一些麻烦。

（二）会计准则与金融监管规则保护顺序不同

会计准则与金融监管规则都有规范的对象，同样也都有保护对象。而会计准则与金融监管规则对保护对象的保护顺序也有不同。一些知名会计准则机构的核心理念是“决策有用观”、“受托责任观”，所以，他们首要的保护对象是投资者，尽量满足投资决策者的要求，投资者的利益是会计机构与会计准则保护的第一顺序。而金融监管旨在防范金融风险，稳定金融市场与体系，所以，金融监管规则的首要保护对象是金融消费者的利益。会计准则与金融监管规则保护对象顺序的不同，如果让两个准则一起运用的时候就会出现冲突，矛盾无法解决。

（三）会计准则与金融监管规则制定要求不同

会计准则以投资者的利益为第一位，在制定准则的时候以合理引导投资决策、优化资源配置为目标，且制定依据的信息和数据都要准确、真实。而金融监管规则则以金融市场稳定为最基本的准则，且对制定的数据方面很难获取精确客观的数据，但是会力求准确性。所以会计准则与金融监管规则制定的准则与要求不同，也让其有很大的差别，共同使用容易出现不全面有偏颇的现象。

五、我国会计准则与金融监管规则分离的趋势

我国金融资产减值制度的演进会计准则与监管规则渐趋分离，从我国金融工具减值准备制度演进与变迁的历程中不难看出，其间蕴含着众计准则与金融监管规则逐渐分离的大趋势。而在以后的发展中，我国也会继续使会计准则与金融监管规则分离，促进我国经济的健康稳定发展。

六、结束语

从前面的分析可见，会计准则是在会计范畴之外的准则，主要就是用来稳定金融体系，规范金融市场。会计准则与金融监管规则有很大的关系，是一种相互促进相互监管共同运用的关系，但同时，会计准则与金融监管规则都是独立的规章制度体系，且随着世界经济与金融的发展，会计准则与金融监管规则分离是管理金融会计市场的必然趋势。所以，在世界经济共同发展，金融市场逐渐融合的大背景下，应该不断推动会计准则与金融监管规则分离，保持会计准则与独立性与整体性，在预防与处理金融危机问题上发挥着独特的作用，促进经济金融市场的健康稳定发展。