税收制度改革问题研究

张鹏

摘要：随着社会的进步，经济的发展，税收制度所存在的问题和矛盾也一点点的显现出来，其中有很多的问题都难以在现在的税收制度下妥善解决，税收制度的改革也一直是都是我国比较重视的一个话题，完善税收制度也是社会经济发展中一项重要的持续性工作，税收制度的改革应该围绕着现在和未来的税收能力为基础，完善税收制度。建立科学合理的税收制度体系。

关键词：税收制度；制度改革；问题

为了促进我国国民经济的增长，近些年来，我国不止一次的颁布了各种减税的措施，因此，也导致了我国税收的收入明显变慢。收税的能力明显下降，一些客观的经济环境也影响了收税能力，这相对于政府的不断增加高额支出来说，税收的能力就稍显不足了，所以，通过税收制度的改革，改变税收的征管方法，完善税收制度，来进一步提高税收的能力来保证我国民经济的稳定增长以刻不容缓。

一、税收机制改革的目标和方向

（一）我国税收改革的目标和手段

税收的效率与税收的公平是我国税制改革的一个重要的目标，税收的效率是指税收的征管效率，使征税部门和纳税单位的花费尽量减小，要保证税务的支出要小于税务的收入比重，要把征税给纳税单位带来的负担降到最低点，保证纳税单位在纳税以后对经济的运行没有任何的干扰，税收的公平一共大致分为两种，分别是横向征收和纵向征收，横向征收是指在经济基础相同的条件下，纳税人需要交纳相同的税费，纵向征税是指对获得收入不同的人，需要不同的纳税。我国目前是以间接税为征税主体，多采用的是比例税率，存在很大的问题和弊端，生产力发展水平的制约和税制体系的不完善也导致直接税不能成为我国纳税主体，所以，我国目前不只是需要继续的大力发展生产力，还需要制定出完善的税收制度，以促进直接税和间接税相结合的税制方式。

（二）改革所得稅

改革完善所得税，我国目前的所得税共分为两种，一种是个人所得税，一种是企业所得税，就个人所得税来说，将个人所得税实行分类所得，这样及其容易造成纳税人的负担和纳税的不公平，也没有良好的征收效率。同时，个人所得税的不合理也造成了个别税率偏高和税率不统一等现象。所以，最好就是将个人所得税分类所得改革为综合所得，相对的调整税率和征收的方法。企业的所得税要以税率调节经济发展为根本，对于一些有利于社会发展的企业，比如高新技术产业和生态环保产业要相对的进行税费减免等优惠政策，对于国有企业的征税要相对增多，以此来体现税收的公平，使所得税能够完全符合的国民收入的变化和未来的走势。

（三）改革财产税

财产税就是上文所提到的直接税，财产税更有利于调节各阶层的收入差距，最重要的就是改革现行的房产税，适时的引进遗产税和赠与税，逐渐的提高税比重，平衡收入的分配，稳定地方财政收入，以税收的方式来更好的促进的社会公平性。

（四）消费税改革

消费税与我们当前的生活环境和生态文明建设是有很大的关系的，对于生态环境的影响不仅仅体现在企业生产方面，也在消费方面体现了出来，而且，消费对于环境的影响也越来越大，例如我们常见的外卖消费方式，外卖给消费方式带来了很大的变化，也方便了人们的生活，可是，同样也造就了大量的白色污染，我们应该对影响生态环境保护的消费行为，在税收上加以限制和正确的引导。

（五）加强税收的透明化

要将税收的征收情况及时的公布在相关的公共信息上，要让纳税人知道自己所纳的税都去了哪里，所纳的税是否公平合理，这样可以让纳税人自觉的纳税，不会出现抵触的心理，也可也让纳税人更好的对税收部门的监督

二、平衡中央与地方政府和纳税单位的经济利益

（一）中央与地方政府的税收平衡

首先，要平衡中央政府和地方政府的税收利益，这对于社会的稳定加快经济的发展起到了十分重要的作用，目前，营业税改增值税己在全国实施，这对于中央和地方政府的财政分配起到了关键性的作用，营业税改为增值税虽然表面上看来好像是给地方政府的财政问题上带来了一定的影响，但是，营业税改为增值税确实税收制度改革不可逆的大趋势，为了能更好使中央和地方政府税收利益分配平衡，也可以增加一些税政改革的方法，整体上让中央和地方政府达到税收的利益平衡，并不是简单的调整中央和地方的利益比例，在营业税改增值税的同时，加强完善其它的税收制度，以便增加地方政府的税收利益，让中央和地方政府的税收保持平衡

（二）地方政府和纳税单位的平衡

其次，就是地方政府与纳税单位的平衡，近些年，我国的税收收入始终呈现持续上升的水平，所以税收制度改革也应该注意地方政府与纳税单位的征纳平衡，随着年度税收的收入，超过了年度人均生产总价值的速度，所以，税收制度的改革应该根据纳税单位或纳税人的收入结构性减税，在保证税收总量的同时，还要适当的调整征收范围和税率，这样，不仅可以保证的国家的税收，同时，也可以一定程度上的减轻了纳税单位和纳税人的纳税负担。

三、税收制度改革要与创新相融合

（一）税收制度改革与创新

中国的发展已经进入到了一个新时代，所以，构建一个创新完善的税收制度是最主要的任务，税收制度改革也要重点的考虑以下几点，首先，税收制度改革可以推动创新，其次要与建设创新型国家保持一致，最后，要缩短我国的贫富差距，调整收入的分配相配合，与世界税制变化的走势接轨，税收制度的改革就应该从整体的创新来设定其改革方向。

（二）增加合理新税种

目前我国的税收制度并不完善，根据我国的国情，参考国际发达国家的成功税收制度增加新的税种，如我国的生态环境污染，噪音污染，大气污染，等等，制定出完整健全的有关环境税系体制。

四、结语

一个完善合理的税收制度是一个国家能够稳定发展的核心，而税收制度的改革工作却是一个长期而又艰难、复杂的工作，需要结合历史与现代的实际情况，参考国外的合理税收制度进行不断的完善和创新。

参考文献：

[1]吴俊培，张帆.基于税收管理体制对中国税制改革探讨[J].中央财经大学学报，2015（01）：3-10.

[2]张守文.税制变迁与税收法治现代化[J].中国社会科学，2015（02）：80-102+204.

[3]高培勇.论完善税收制度的新阶段[J].经济研究，2015，50（02）：4-15.