基于营改增下的企业财务核算对策研究

胡素兰

摘要：随着我国经济不断改革，实施营业税改增值税的税收政策，将有助于减轻企业税负压力，提升企业市场竞争力。因此，加快推进营改增税收政策对于我国经济发展具有极其重要的意义。企业依法依规缴纳税费是推动国家经济发展的重要基石。当前，企业要结合自身实际以维护自身利益为核心，加强财务管理水平，认真研究分析营改增政策，制定筹劃税收工作。文本简要阐述何为营改增政策以及其对企业的影响，进而浅析营改增政策下企业应对策略。

关键词：营改增；企业；财务管理；对策

改革开放多年来，我国税收政策长期以征收企业营业税为主。征收营业税往往容易出现企业反复征缴税费的情况，给企业带来较大税费压力，降低其市场竞争力，极大的阻碍企业发展。因此，国家实施营业税改增值税的税收政策。实际营业税改增值税的政策下，将使得企业财务管理受到较大影响，面临巨大挑战。在面对营改增政策时，企业财务管理应认真研读政策，优化自身税收对策，提高自身税务管理水平。

一、关于营改增

营改增是我国税收制度的一次改革，简单地说就是将企业以往缴纳的营业税种转变成了增值税种。2012年起我国在交通行业和服务行业开始试运营营改增政策，在试运营期间取得了一定的成效，使得营改增政策的试点范围进一步得到了扩大，到2016年正式在全国范围内全面落实营改增政策。营改增政策的有效实施给企业的发展创造了许多机遇，同时也给企业带来了一些不可避免的挑战。营改增政策的落实可以有效地把原本营业税中某些重复税、不能抵扣和退税等问题进行合理地转变，在增值税中使得一些相关税额得到了抵扣，进一步减轻了企业的纳税负担，使我国税收体系得到了进一步的优化，它有效地实现了税收体系结构性的改革，与国际发展走到了同一条线上。

二、营改增政策的实施对企业财务的影响

（一）对企业税负的影响

营改增政策的实施对于一般纳税人企业来说，企业在运营的过程中所发生的服务业务得到了增值税进项税额的抵扣。比如，企业日常运营中，在运输环节的有关成本可以取得进项税额抵扣且由实施营改增政策前的7%上涨到了实施后的11%。整体上来说，在营改增政策的作用下大多数企业有效地减轻了税负。但是，也有一些企业在营改增政策的落实下由于税务体系、成本以及相关运营等方面因素的影响，使得在一定的期间内企业的税负有所增加。

（二）对财务核算的影响

营改增政策的实施使企业在账务核算上发生了改变，不论是营业税还是增值税在核算的科目和处理方式上都有着较大的不同。由于受价内和价外税的影响使得财务核算上有着很大的不同。营改增的实施使一些混合运营的企业财务在其核算上有了更严格的要求。因此，在营改增政策的背景下，混合运营企业就要科学合理地去划清核算相关业务的实质，对于无法划清核算相关业务的企业那就必须按照最高税收征收率来进行税务的缴纳。

（三）对发票管理的影响

营改增政策使得税票种类发生变化，企业原有发票种类也随之变化。相比小规模纳税人仅能出具普通发票，一般纳税人可开具普票还能开具增值税专票。增值税进项税金抵扣问题，使得企业对于增值税专票更为关注，其漏开、虚开都将给企业带来重要影响。

三、浅析企业就营业税改增值税政策对策

（一）增强税务筹划观念意识

在国家税收改革不断深化的大背景下，使得广大企业在税收方面得到了许多优惠，这将极大减轻自身经营压力，提高市场竞争力，推动自身快速发展。充分研读国家税改政策，增强企业自身税务筹划观念意识，以税改政策法规为依据，科学合理规划企业税费工作，有效降低企业税费。在制定企业自身税务筹划工作时，需要广大企业们结合实际情况，充分使用税收优惠条件，达到最优化税收管理，如自身财务管理尚有不足，可通过聘请会计事务所等专业机构分析制定税务筹划方案。对增值税里关于进项税金抵扣问题，应该择优选取纳税人身份。根据增值税中含有的进项税额抵扣现象，合理选择纳税人身份。作为一般纳税人来说，对于其供应商要严格挑选，尤其要具有能出具增值税专用发票，同时还需不断扩大客户源，以此到达抵扣减低税费问题。

（二）增强财务风控管理

国家营改增税收政策对于企业而言是一把双刃剑，不仅给企业带来税收优惠，降低企业成本，但是同时也给企业财务带来一定风险隐患。因此需要企业做好税收筹划工作的同时增强企业财务风控管理。以防范违规体系等核算工作中可能出现的财务风险，应当加强财务从业人员综合素质培训，不断更新提升税务体系标准工作能力。同时，企业还要进一步完善财务管理机制措施，加强财务监管，杜绝出现违规避税等情况，将发生企业财务风险的概率降低最低，稳固企业发展。

（三）注重发票管理工作

就营改增税改而言，企业发票管理工作好坏直接左右了企业税费高低问题，是企业实现税费减负的重要手段。因此，企业要对发票实施专职人员管理发票，确保相关发票的规范。针对当前营改增政策，企业要及时调整完善发票管理制度，将发票管理隐患及时排除，确保发票合法合规。就企业增值税专票管理，要做好监督管理工作，完善专票开具流程，杜绝虚开、漏开情况。

（四）注重财务报表列报工作

就当前营改增政策，企业财务核算类目也相应进行变动，其财务报表将变得更加复杂繁琐。由于财务核算类目变动以及报表繁琐，实际财务工作时，企业财务人员将较难做好新税务标准下的企业财务报表工作，从而降低企业财务数据可靠性。所以，企业应当结合自身实际，不断研究优化报表编制工作，提高工作效率，确保财务数据准确性。

（五）积极应用新的财务核算技术

当前不少企业均开始使用独立的财务管理软件系统用来实现财务工作效率的提升。但是实行营改增后，企业需要在第一时间更改系统设置，把各项营改增税收政策的内容有效融入至财务管理系统性，确保财务系统的实效性。所以企业在对财务管理系统实施信息化管理过程中，需要积极应用新的财务核算技术，有效整合与联系各类分散的财务项目，使得企业财务系统逐渐走向全面化、系统化和标准化的道路。不仅如此，企业的各项无形资产、研发项目以技术合并均列入到营改增的征收范围当中，企业在规范运用秩序，设计财务管理系统流程的时候也应该依据战略规划的发展方向，及时调整各个板块，以此促进企业产业财务的精细化管理。

四、结束语

综上所述，在营改增税收政策全面深化改革的背景下，它将大大有利于我国企业长足发展，但也给企业提出了新的挑战；因此，企业自身应当高度重视营改增税改政策，避免其给企业带来不利影响，加强自身税务风控管理，科学规划税收计划，提高票务管理水平等等，保障企业健康发展。

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