国有企业财务风险内部控制现状与解决措施浅析

罗景泉

摘要：《中共中央国务院关于深化国有企业改革的指导意见》提出，到2O2O年在国有企业改革重要领域和关键环节取得决定性成果，国有企业面临的财务风险和完善内部控制的机遇都是前所未有的。国有企业财务风险的管理工作，要积极提高风险管控意识、健全内部控制制度和完善监督机制。加强全流程的监管，使国有企业的内部控制得到有效的执行，防止国有资产流失。抵抗各种风险同时提高企业的经济效益。本文王要以国有企业面临的财务风险为线索，并针对风险提出了一些防范对策与建议。

关键词：国有企业；财务风险；内部控制；解决措施

自从我国开始实行改革开放的政策以来，国有企业迅速发展，期间各种外部和人为因素以及市场经济制度的不完善等原因，使国有企业的经营成本依然很高，造成严重的资产流失。在现在的市场环境之下，国有企业必须清楚地认识到，在市场经济的浪潮中如果想要持续发展下去，对于国有企业的财务风险以及经营成本就要进行有效降低，对于国有企业的内控制度必须进行完善。

一、国有企业财务风险概念

目前，国有企业的财务风险有两种主要的解释：首先，国有企业的财务风险是指实际的经济状况和企业的预期财务状况，由于各种因素影响了国有企业的生产和运营，从而增加了经济损失的可能性；其次，国有企业的财务风险指的是用货币基金偿还到期债务的不确定性。第一个属于广义的概念，第二个是一个狭隘的概念。从广义上讲，国有企业的财务风險是企业经营中任何环节的总结。狭义的财务风险主要是从负债这一方面分析企业的风险。国有企业在经营过程中，财务风险一旦出现，造成的危害很严重。[2]

二、国有企业财务风险形成的原因

（一）负债带来财务风险

对于国有企业来说，大量的负债往往会给财务系统带来更大的风险。若企业在以往的经营活动中，没有进行合理的经营规划，造成大量负债，很容易因资金短缺而无法偿还债务。给财务管理带来巨大压力的同时，危及了企业正常的生产运作。此外，大量负债还会造成巨额利息支出，使企业实际的收益大打折扣，无形中增加了企业的财务风险。

（二）投资不谨慎也可引发财务风险

投资不谨慎而引发的财务风险通常指企业没有进行科学合理的投资规划，导致收益无法与目标相一致，不利于企业经营活动的开展。这种盲目投资可分为两类：一是固定资产投资不合理。对固定资产的投资是企业经济来源的重要组成，如果企业没有通过合理有效的投资方法进行固定资产投资，将会影响企业财务系统信息的真实和完整，增加企业决策失误概率。二是盲目的对外进行投资活动。证券市场、联营活动等投资都称为对外投资。企业在进行对外前投资如果不加以科学的研究和规划，将会导致财产损失。

（三）收益难以预测

在投资开发活动中，企业主要采用两种形式：长期投资和短期投资。长期投资规模大，周期长，难以预测未来收益，直接对商业环境的稳定性产生影响；短期投资规模小，回报率低，易于预测，是企业进行投资的重要方式。然而，无论哪种投资类型，都存在一定的风险，一旦利率大于回报，就会导致企业的财务压力严重增加。

三、国有企业的财务风险内部控制存在的问题

（一）对于内控管理的认识不到位

一些国有企业管理者对内控管理不重视，只看重对利润有直接影响的销售以及生产工作，他们觉得进行企业的内控管理只是制定条款，没有真正认识到内控管理对于企业未来发展的真正意义。同时，虽然有一部分管理者想改革企业的内控制度，但是没有改革控制模式，只是改革组织结构，所以改革的效果自然也不好。

（二）缺乏健全的内控管理制度

当前，某些国有企业的主要目标仅仅是最大化企业的经济效益，缺乏对于项目风险的评估，不标准的内控制度以及不清晰的内控管理工作，对企业的组织架构作用不大，使内控制度流于形式，浮于表面。[1]

（三）缺失完善的监督机制

国有企业的内审部门大多数都是本企业的财务部进行管辖，很有可能财务部跟内审部的负责人是同一人，所以我国企业的审计监督工作难以保持自主，而且我国的内审工作太过表面，审核时只查会计账目，所以监督的真正效果没有发挥出来。

四、国有企业的财务风险内部控制问题解决措施

（一）构建合理的控制模型

国有企业管理中，想要对财务管理风险进行全面控制必须建立健全的风险防范模型。企业在选择风险防范模型的时候，首先要符合企业自身的规模，从而通过综合评定选择比较适合本企业发展所需的财务风险管理模型。企业类型一般分为生产型企业或投资性企业，生产型企业在选择财务管理风险模型的建立时，要充分考虑未来产品的销售量以及产品的生产成本，同时要明确企业自身属于拉动式还是推动式的生产类型，运用科学计算，确定企业最优生产批量，这样可以有效减低企业潜在风险。对于投资型企业，在建立风险模型时，要明确企业投资的规模和投资种类，还是需要管理者运用科学的防风险模型，对企业风险和收益进行优化，确保企业在市场竞争中良好发展。

（二）内控环境管理加强

企业赖以生存的内控环境水平对内控管理的效果起到了直接的决定性作用，所以，国有企业要根据自己企业的实际情况对内控管理进行全面加强。首先，国有企业管理者要加强对企业内控管理的重视，然后对于内控的管理制度要建立以及完善，对于内控管理氛围要进行良好的营造，使国有企业在进行内控管理以及经营决策的时候可以按照合理系统的规章制度来进行；其次，对于内控的管理制度要坚决的贯彻以及执行，对于企业内部出现的不良现象要进行及时的肃清，使每个员工在进行工作时都可以按照规章制度来。最后，对于内控管理的状况要进行及时的监督检查，及时反馈与评价关于内控管理的种种考核指标。

（三）内控员工素质的提高

因为财务工作具有复杂性、专业性以及严谨性的特点，对于财务人员的培训应采取定向的方式来使其综合能力得以提升，比如说对于突发问题的解决能力和专业技术能力以及较高的风险意识。培训的具体内容可以包括老人带新人的操作实践以及培训内控管理的专业知识的教育，还有解读的会计政策。

（四）财务风险监督机制的建立

因为现在我国企业的特殊性，所以国有企业审计工作的完成是由政府部门来做的。要想政府和企业实现真正的分离，建立独立的内审部门就显得尤为重要。比如，组建内审部门可以用审计委员会的方式，由治理层对委员会进行任命，成员的人事关系也由治理层进行管理，保证审计工作的独立开展，内审机构能够在企业管理层中独立出来。同时，因为我国特别是大型的国有企业其广阔的业务领域，财务风险特别存在于每一项经济活动之中，所以对于复合型审计人才队伍的创办和造就还需要国有企业竭尽所能，对于企业的财务风险水平实施监控。

（五）合理设置控制活动

要想实现对财务风险的全面预防，可以将企业的业务流程特征结合起来，按照经营活动、投资、筹资设置控制内容。对于不相容的职务，国有企业应当对其进行控制分离，避免发生舞弊以及错误的行为。用筹资方案来说，由财务部来制定方案，高管进行决策。然后是投资，为了尽量将财务的风险拉低，只有国有企业的高管有进行投资的权利，除此之外其他任何的个人以及部门对于投资都没有权利。另外，还要监管研究项目的可行性，权限的审批以及后续的评价等阶段。对日常经营的内容，国有企业可以从四个方面进行财务风险的防范；控制资金的预算，资金估算的提示和控制资金分析决议以及资金预算的总结、核算。[3]

（六）加强风险预警能力和水平

建立健全的风险预警机制能够使财务风险大大降低，并且可以在风险发生前采取相应的方法来应对，可以从以下几点进行：第一，建立健全的内部控制制度体系，利用内部控制使财务管理得到有效加强。第二，强化监督力度，落实岗位责任制，对各项财务活动进行严格的监督，使风险降低。第三，強化审计力度，对财务报表进行详细的审核，保证财务数据的完整和准确率，在杜绝由于财务信息的不全面等问题带来的风险的同时，为企业投资建立坚实的数据基础。第四，与外部相关机构进行合作，通过会计事务所等的先进技术和措施来加强风险防范。第五，标准化财务风险反馈流程，使财务人员在发现风险的时候能够及时反馈给相关部门，实施财务控制措施来减少风险带来的损失。

五、结语

在如今的市场环境之下，企业所面对的竞争越来越激烈，财务风险可能存在于内控管理的每一个环节。所以，在进行深化改革推进工作时，国有企业对于财务风险的防范机制以及企业的内控管理要进行多角度的构建，从而规避风险，提高经济效益，促进企业的可持续发展。

参考文献：

[1]江建军.国有企业财务控制研究[J].经贸实践，2017（20）：328.

[2]徐芳.基于内部控制的国有企业财务管理优化措施探究[J].会计师，2017（16）：46-47.

[3]王冬琴.财务风险的防范措施探讨[J].现代经济信息，2016（21）：258.