中小企业内部控制存在的问题与改进建议

王欢

摘 要：随着经济和社会的快速发展，在市场经济中，企业之间的竞争态势日益激烈，企业自身的利润空间越来越小，企业内部对其内部的成本效益进行有效管理。在当前的企业发展阶段，内部成本控制在一个非常重要的位置，对企业的生存和发展有着深远的意义。为此笔者对中小企业内部控制相关的问题展开了分析，通过分析发现我国中小企业内部控制方面存在的主要问题是内部审计的作用被弱化了，同时伴有监督体系不健全等种种问题，这些问题使得我国中小企业会计工作井然有序地进行和企业内部经营管理目标的实现受到影响。针对以上所有问题，中小企业在自己内部控制体系建设方面要想办法加以完善并加强、强化会计电算化内部控制等措施，在企业中建立有效的内部控制机制体系，这对中小企业相关制度的制定以及经济效益方面的作用是极其重要的。

关键词：中小企业 内部控制 问题 建议

中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）06（c）-148-02

内部控制在中小企业中扮演着重要的角色，任何一家中小企业的内部控制都是企业发展的一个很重要的内部因素，可以帮助中小企业发挥出市场中的竞争力，但中国中小企业的实际情况却使得其在自己管理系统的建设上仍有很多的问题，并且有些问题是及其严重的，以至于导致我国中小企业的行事效率大大降低，这些都阻碍了中国的中小企业健康有序的发展，对中国经济来说也是一个不小的影响。

1 内部控制对中小企业的重要性

1.1 保证中小企业会计信息真实和完整

在健全的内部会计控制下，能规范会计行为，确保会计信息在采集、记录、汇总的过程中，真实反映经营活动的真实情况，如出现问题也能及时纠正，最终保证会计信息的真实及完整性。

1.2 保护中小企业资产安全、完整及防止损失

内部会计控制制度对企业资产保管及处理均有严格的授权审批要求，这能有效的监督和制约财产物资的采购、计量及验收各个环节，有效的避免企业舞弊及浪费现象，减少损失确保财产的安全、完整。

1.3 确保防范经营风险及实现企业经营目标

很多中小企业在生产经营活动中，对风险意识薄弱，无法对各类风险进行有效的预防，很难很好地实现企业既定经营目标，甚至经营中出现偏差遭受巨大损失。内部会计控制作为企业管理的有效截点，是抵御经营风险最为有效的一种终极武器。企业持续通过对经营中各项风险有效评估，不断发现并化解企业经营薄弱环节，将企业各种风险消灭在开始，这是风险防范管控的最佳方法。

2 中小企业内部控制存在的问题

2.1 认识不到位

由于内部控制制度在我国的中小企业中起步相对较晚，中小企业需要对内部控制的理解远远落后于社会经济发展的实际需要，没有认识到内部控制的重要性甚至其具体作用也不甚了解，中小企业的领导们甚至认为内部控制只是形式上的东西，没有看到它在中小企业管理发展中的重要性。即各种各样的文件，所以即使企业建立起了良好有效的内部控制制度，也无法在经营中很好的加以利用，与更多的企业将实现与否，最终取决于企业领导人的态度，没有很好的发挥其本身在企业中的作用。

2.2 约束机制不够完善

内部控制制度在我国中小企业中制定的还是不错的，但在实施过程中，往往会不去实际检查，检查的实施效果不明显，因此，企业的内部控制制度只是一个形式。没有将其中的巨大作用真正的发挥出来。虽然我国中小企业的内部控制制度建设的很完善，但没有相应的方法和措施，企业的内部控制制度已经进入了印在纸上，挂在墙上做的表面工作。这么麻烦，就是为了应付有关部门的检查和审计。

2.3 内部审计薄弱，缺乏事前、事中的严格控制

由于缺乏严格控制程序在企业中，我国中小企业的领导们并不能说清楚自己有多少家底，财务人员对企业具体的操作也不是很了解，处于从属地位，通常只有下令日常操作处理领导的安排，通常当错误的决定引起了重大损失寻求弥补方法，就算是亡羊补牢但为时已晚。给我国中小企业的发展带来了相当不利的影响因素。如果出现一些更加严重问题的话，企业出现破产的可能性都不是不可能的，这在一定程度上对中国经济未来的发展是不利的。

3 完善中小企业内部控制的建议

3.1 提高认识，构建严密的内部控制体系

在许多机构内，业务经理和会计师没有区别，但具体的系统称为管理制度，岗位责任制，配额评估系统等。内部控制制度的建设是内部制度建设的核心的关键，内部控制系统主要包括：控制货币资金控制、实物资产、对外投资、固定资产控制、销售与应收账款控制，成本控制，内部审计和内部审计制度等。控制系统可分为几个类别根据其具体的控制系统，从而形成一个完整的内部控制体系。

3.2 不断完善内部控制约束机制

内部控制机制是指各级管理部门，为了保护其经济资源的安全，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，通过劳动和相互制约的关系，内部分工产生的经济活动的控制，控制功能的形成，一系列措施和程序，和标准化，系统化，使其在一个公司的关闭和完整的系统，和结构的安排和操作约束相互之间的关系，是公司内部控制有效實施的基础和保证。因此，在我国中小企业监督和控制中心的基础上改革的每个标准和监督公司的内部控制要求，来构建一个合理的结构。可以帮助我国中小企业受到更好的服务，帮助管理实现其商业原则和目标。

3.3 强化内部审计，提高审计效率

内部审计这一活动的重要作用之一就是能够独立、客观的保证和咨询相关的活动，在增加自身价值的同时保证机构的运行。可以帮助一个机构实现其目标。目的是增加价值和改善组织经营活动的公司。通过系统化和标准化的方法来评价和改善风险传导，控制和处理过程的效果，帮助我国中小企业达到所要到达的预期方针。内部审计部分经过对公司平时经营活动、会计信息的真实情况，以及对我国中小企业内部控制准则、有关各项业务准则的健全性、恰当性所进行的有关查看和评估，以最终实现自己目标的达成。

可以大胆地说，随着国际经济一体化以及我国加入世界贸易组织，我国中小企业在经营中将面临更加激烈的环境。可是内部审计的所用就是对其提供帮助，并伴有其他工作所不能替代的作用，因此这也就成了内部审计制度在企业中越来越受到领导阶层关注的原因，并最终在会计工作中扮演有十分重要的意义和积极作用。

3.3.1 强化中小企业内部审计机构的审计作用

目前，中国大多数内部审计部门的客观性和独立性的缺乏，导致了中小企业内部控制的积极作用无法得到发挥。而企业采取内部审计的方式可以帮助到企业及早的发现隐藏其中的财务问题，防止税务稽查和财务审计部门存在较大误差。因此，我国中小企业必须有内部审计机构的合理定位，发挥企业的作用，内部审计部门应独立于公司的其他部门，股东和董事承担全部保证责任的独立和权威。通過内部审计机构的监督，可以帮助企业内部控制制度的建立，及时发现问题和纠正错误，堵塞管理漏洞，提高会计信息的真实可靠。减少经济损失，保障企业资产的安全和完整。

内部审计是基于受托经济责任的需要，中国目前的房产品的运营和管理阶段的不断发展。跟着改革开放，企业单位规划的不断扩大，处理层次进步，评估和评价结果的每个部门的业务是现代企业应对的一部分。通过内部审计，可以通过每个部门管理活动客观、公平、公正的审计结论和观点，有一定的效果评估和验证。如果想要使我国中小企业的内部审计发挥最好的效果，首先要做的就是企业行业自律和指导内部审计活动的能力。其次面临企业内部审计组织管理当局应该给足够的电力。与责任承担，为了形成一个适当的管理权威，可以帮助内部审计更好的达到自己的作用，使内部审计达到自己的理想的效果。

内部审计机构的影响，不仅包含简要回顾会计、内部审计，评估内部控制标准是否可以改善公司内部的组织。还可以提高我国中小企业处理，挖掘潜力，降低生产成本，发展有积极的作用在促进经济效率等。中国已经设立的我国公司内部控制标准，加强外部联系机制，在公司，会计电算化的内部审计机构的重点应该从内部检查和监督内部的分析和评价，通过研究企业内部控制的全过程，全方位独立的检查和评价活动，针对现有的内部控制缺陷提出可行的建议和方法，确保内部控制度和会计制度在企业有效实施和发展，对企业的发展很重要。

3.3.2 提高内部审计效率

各种管理和企业管理的现代化在我国，内部审计工作引入现代企业管理理念，充分利用现代科学的管理方法，积极加快我国计算机审计中的应用，提高内部审计的效率企业在我国，它有现实意义。

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