财务报表审计风险及防范措施探讨

宿慧

摘 要：随着社会发展的进步和人民生活水平的提高，我国在小康社会的建设进程中不断加快脚步，而经济的高速发展为我国的社会主义市场经济体制的完善和发展提供了物质支持；但同时，审计工作和财务报表也遇到了一些风险。本文就财务报表和审计工作在日常中可能出现的问题进行具体的分析，并提出具体的解决方法。

关键词：财务报表审计 风险防范 应对措施

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）09（b）-117-02

财务报表的审计工作主要是工作人员在财务表上进行统计计算，分析对比以往的财务表后，进行公司未来发展和企业资金流动的预估和判断，以此来判断公司的经营是否合法。在财务报表审计工作中，一旦工作人员没有认真对待工作或者是计算的过程出现很大的纰漏，就会出现审计的风险，这种风险将直接影响公司的发展。因此，审计风险需要进行防范，但是如何将审计风险降到最低，这是值得我们探讨和研究的。

1 财务报表审计的方法和原则

1.1 财务报表审计方法

财务报表的审计方法主要分为三种：第一是账项基础审计，指的是仔细核对财务报表的信息，发现错报和漏报的可能，而随着社会主义市场经济体制的不断完善，这种审计工作不仅耗时耗力，而且准确度低，因此，账项基础审计的弊端较大；第二是制度基础审计，这种审计方式主要是采取抽样检查的方式，对内部控制系统进行审查，这种方式较第一种而言使用更为普遍和快速；第三是风险导向审计，这种风险导向审计是一种新型的技术手段，能够把握审查方面的各个信息，全面而又准确，同时，这种审计方式越来越成为财务报表审计的主要方式[1]。

1.2 财务报表审计原则

财务报表的审计是为了确保审计信息的准确度和安全性，从而提高財务报表使用者的可信度，而在审计的过程中首先，应该严格遵守审计工作的原则，遵守法律法规，对财务报表的审计范围进行严格的把控；其次，遵守相应的职业道德，在报表审计的过程中认真负责，确保审计工作的公平公正；最后，在审计工作中，一旦出现报表的漏报和错报情形，按照相应的规定进行处罚，从而确保审计工作的正常进行[2]。

2 财务报表审计存在的风险及其成因

2.1 内部审计机构缺乏相对独立性

报表审计工作是公司内部设立的机构，在公司的运营和发展的状态下展开工作内容，报表审计的主要目的是为了让企业顺利运营和长久的发展。因此，内部的审计机构要受到企业发展状况的制约和利益的限制，由于它的依附性很强，所以，审计机构的发展也会受到限制。一旦审计机构设立在财务部门和监督部门之下，那么它的公正性就无法保证，审计工作的开展可能对企业的发展起不到任何的作用，对企业财务状况的分析也无法准确全面，企业长久持续的运营可能存在很大的风险[3]。因此，内部审计机构缺乏独立性对公司的发展是十分不利的。

2.2 内部审计程序和方法不科学

很多企业的内部审计制度不仅不完善还存在很大的弊端，如果相关的审计程序和方法只是形同虚设，对审计工作的执行和操作起不到规范作用，无法详细判断报表的信息准确度和合理性，对于企业的发展也是很不利的。审计人员的方法不科学或者技术手段相对落后，都将难以实行审计工作[4]。另外，企业风险防范意识薄弱也将导致审计风险评估报告无法被采用，对企业的发展存在一定的威胁。脱离实践的风险评估工作不符合企业内部的发展需要，不能转换为解决实际问题的能力，也不能很好增强审计人员业务能力的培养与锻炼，特别是在多元文化发展的当今社会，不符合社会发展需要的风险评估工作很难给企业带来可观的利益。

2.3 审计人员的技术水平不足

报表审计工作的质量高低跟审计人员的技术水平有直接的关系，如果审计人员的经验和技能有限，那么，审计工作的质量将无法保证。审计人员在进行报表审计工作时，需要承担一定的风险，因此，技能和方法的提高和运用对于报表审计来说是很重要的，不仅要确保审计工作的工作质量，也要选择科学合理的方法进行报表的评估和预算，提高工作效率，节省人力资源。某些企业内部单位未能正视审计人员工作在正面引导企业全面发展中的作用，疏于把审计人员队伍建设工作置于重要位置，审计人员队伍缺乏凝聚力，对如何用一元化的主流意识形态引导多元化的社会价值认识不充分，对如何走出审计工作的风险局面不乐观的困境缺乏预见[5]。

3 财务报表审计的风险以及防范措施

3.1 明确审计工作的基本原则

审计工作要严格的按照标准和要求进行操作，遵守相应的法律法规，恪守职业道德，确保审计工作的公平公正公开，这些原则都是审计人员在进行审计工作时需要注意的。树立法律观念，依法进行审计工作才能确保审计结果的真实可靠，对于企业的发展前途来说也是有重要保障作用。因此，为了确保日后审计工作能够更加顺利的进行，也为了能够更好的为审计工作服务，审计部门必须具有说服力和权威性，单独设立审计机构，避免设立在财务部门和监督部门之下，让审计部门具有单独的掌管权利，保证审计工作人员的执法严格标准，让审计部门发挥自己的作用和功能。

3.2 采取科学合理的审计方法和方案

在企业审计部门进行审计工作之前，企业应该给审计部门制定相应的计划和规定，明确审计部门的审计工作合理有效，提高审计部门的工作效率，从而更好的为企业服务。首先，提高审计工作的科学性，既可以减少审计工作人员的工作时间和工作量，还能确保审计工作的准确度，而随着科学技术的发展和信息化时代的进步，提高审计工作的科学性需要依靠科学的手段，不断完善审计方法。同时，随着我国社会主义市场经济的不断完善，审计工作的方式和审计内容也越来越多，对于审计人员的技术培训也是保证审计工作科学性的重要方法之一。

3.3 加强审计人员队伍建设，提高风险意识

加强审计人员队伍建设，从领导层开始，将创新思想、方法的审计模式进行灌输，运用科技的手段来开展审计工作，再由单位的管理层对员工进行创新手段运用的培训，形式应多元化。再来，就是加强审计人员队伍建设的管理机制。审计人员队伍建设毕竟是一个系统的工作，落实好则需要体制来作为平台，才能发挥作用。企业要顾全大局，不同时期的工作，也应有针对性。确切的审计人员队伍建设机制，做到信息的上传下达，随时更进工作动态，了解员工动态。加强考核管理，细化考核规则，有章可循，对审计人员队伍建设工作中表现杰出的人员予以鼓励。审计工作要想发展，就应该转变工作思路，创新工作思路、工作方法。现在是市场经济社会，为审计人员工作提供了广阔的空间，但同时也带来了许多不确定性，使现在审计人员的审计工作具有风险性。在当今社会，审计人员队伍建设，就要让审计人员的思想随着社会的节奏变快，而传统的工作方式已经不适应社会发展的需要，前瞻性和预见能力都不强，工作常常处于被动状态。这就要求我们的审计人员队伍建设工作向内要认识到企业内部运营情况和社会发展的需要，向外随时呼应着全国、全世界的变化。所以，不能单单地把审计人员队伍建设工作局限于具体的事项上和日程上，而是要把审计人员队伍建设的具體工作内外结合起来。

4 结语

在财务报表审计过程中，风险是不可规避的，但是可以把这种风险降到最低。企业要充分认识到报表审计工作对企业发展的重要性，明确财务报表的范围，让审计人员遵守职业道德规范，在进行财务报表的制作和预算分析时确保其公正公开，这样才能将企业的审计工作风险降到最低。

参考文献

[1] 何芹，施本吉，孙梦瑶.内部控制质量及其变化与财务报表审计意见——来自内部控制规范强制实施后的上市公司数据[J].财会通讯，2016（18）.

[2] 何芹.内部控制审计意见、财务报表审计意见及内部控制自评结论——比较分析与数据检验[J].中国注册会计师，2015（2）.

[3] 王祥君，周荣青.政府财务报表审计与政府会计改革：协同与路径设计——基于国家治理视角[J].审计研究，2014（6）.

[4] 赵息，刘佳音.并购支付方式影响我国上市公司并购绩效的实证研究——基于事件研究法与财务报表分析法的比较研究[J].电子科技大学学报（社科版），2014，16（1）.

[5] 何芹.内部控制与财务报表整合审计的再思考——兼谈财务报表审计准则与内部控制审计指引的比较[J].中国注册会计师， 2012（4）.