企业内部控制体系的构建研究

周莹

摘 要：在企业内部实施风险控制管理体系构建，已经成为贯穿企业生产经营整个过程中的重要工作。同时加强对企业内部进行风险控制体系构建，对于企业在生产经营中内部管理，经营方式的管理，都会以内部控制体系构建作为主要手段。内部控制体系在进一步完善构建过程中，会提高企业经营风险控制能力，同时对企业在生产经营方面经济效益提升会产生很大的效果。从企业在经营管理控制体系中不断加以改进，在引进新的管理体系和模式之下，足以看出企业对于内部控制体系构建的重视程度。

关键词：企业内部 控制体系 构建 研究

中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）09（b）-082-02

在进行企业内部控制体系构建时，风险管理在企业内部控制体系中的作用越来越突出，在进行企业内部风险控制构建和控制管理体系建设工作的时候，风险控制应该和企业内部控制体系的构建有机的结合在一起，在企业内部控制体系建设中，应该基于风险管理控制基础之上，进行企业内部控制体系的构建和不断完善。企业进行内部控制体系构建和完善工作已经成为企业发展和生产经营必不可少的内容，也是企业在进行生产经营改革时，重要的改革体系依据。进行企业内部控制体系构建和风险管理体系构建，对于提高企业经营管理水平具有重要作用。

1 进行企业内部控制体系构建与风险管理关系分析

企业在进行经营管理时，对于在经营过程中有效控制风险[1]是经营中首要注意的因素，在控制体系构建和风险管理体系构建之中，即是相互独立关系，同时在一些方面也会涉及到两方面紧密结合，来实现企业内部的控制体系和风险管理功能的实现。

1.1 完善企业内部控制管理体系的基本需要

在企业内部建立起健全完善的内部控制管理体系，对于企业内部风险管理结构优化和控制体系不断合理化和完善化构建有很大意义。在企业内部要想形成完善的企业管理结构体系，就要不断对企业内部控制体系加以完善和改进，并且企业在风险管理控制体系的构建上也是必不可少的一个重要因素。企业内部风险控制体系构架和控制管理体系的建设，都是完善企业内部管理控制体系[2]的重要构成成分。同时企业在经营方面的基础依据就是企业内部风险控制管理体系，和内部总体控制体制的构建。

1.2 风险管理和内部控制构建为企业管理水平提高的关键措施

对企业内部风险管理体系和内部控制体系进行建立和健全，对于企业在经营发展各个方面的，工作环节和流程的规范化实施，有着重要的作用，对于经营各个环节中的风险能够进行有效控制，同时企业内部控制体系构建也有助于实现企业内部管理，各种规章制度的有效施行，这对于提高企业的经营和管理水平有着重要的作用[3]。而在企业进行内部风险管理控制和企业内部控制管理体系构建时，无论是哪一方面的体系完善和构建工作在客观上都会要求企业不断加强关于财会信息的安全管理。同时控制体系的构建，对于加强财会信息管理也有着非常重要的推动和促进作用。

1.3 提高企业会计信息质量关键因素

现阶段的企业经营和发展，对于会计信息质量的要求有着非常高的管理标准，因为在企业经营管理上，会计信息质量关系到企业进行正确的决策和经营管理策略的控制，这对于企业经营中，进行外部利益资源有效控制有着积极的推动作用，同时也是关系涉及到相关利益者权益的重要影响方面。因此，无论是企业内部风险控制[4]管理工作的实现还是进行内部控制管理体系的构建都是实现企业健康经营和发展的重要保障途径。同时企业在进行良性健康发展也离不开风险防范控制体系的控制，风险防范体系建设，对于保障企业合规合法经营有着重要作用。

2 企业进行风险控制构建和内部控制体系构建的制约因素

2.1 企业风险管理内部控制管理基础差

在企业内部进行相关经营管理控制时，相关风险控制的重要影响因素就是内部控制管理的基础建设情况，基础建设对于完善企业内部控制体系构建有着重要作用，但是在这个重要的影响环节中，一些企业往往会存在相关基础内部风险控制体系薄弱的情况，特别是在进行企业经营管理工作时，相关风险管理条例，在进行相应实施和控制时，就会出现执行能力较差的情况，这就会严重影响到内部控制管理工作的效果，同时对于在企业经营中面临的风险完全不具备控制的功能。这样，对于企业经营管理中，风险管理工作有效实施就会产生很大的影响。

2.2 在进行企业内部控制体系构建时对风险控制不够重视

在经济市场当前发展环境之下，企业在经营发展上面临的风险越来越大，因此，在企业平时的经营和管理工作中要不断加强对于风险管理的防控工作，但是目前，一些企业在进行企业生产经营的时候，只注重相关利益的提高和不断加快生产建设的速度和周期，以此来提高企业经营的经济效益，对于市场经济波动性大的風险，没有引起足够的重视。同时企业对于市场风险控制管理的相关管理体系的建设还不是很完善，对于风险防范和管控的意识严重的缺乏，这就会在企业日常经营发展中，面临巨大的经营生产隐患，对于一些较强的市场经济风险的抵抗能力较差，一旦市场经济发生重大变化，就会导致企业出现经营发展困难或者是无法继续经营，而不得不倒闭现象的发生。如果企业对于市场风险防范意识不强的问题长时间得不到解决，就会严重影响企业在经营发展上的长远发展。

3 完善企业内部控制体系构建基于风险控制方面措施

3.1 对于企业经营发展面临相关问题进行全面查找

在进行企业内部风险防控管理工作的时候，要建立起基于风险控制导向的内部控制管理体系，在进行企业内部控制体系建设的时候，应该根据企业内部发展的行业特点，进行相关的内部控制管理体系和制度的建设。在进行相关风险控制管理条例完善时，要加强对于风险防范和控制的重视，准确分析企业在进行经营和生产中可能会面临的风险，进而有针对性的在企业内部风险控制管理体系构建中，有针对性地对这些风险加以规范化，和体系化解决方案的制定，同时注意体系完善构建。在一般情况下，企业在经营建设方面面临风险主要包括：在市场经济条件不稳定影响因素影响下，出现的内部控制风险、与相关的市场政策变动的风险、一些市场方面风险、法律层面风险、技术和外部等的风险。在进行企业内部风险控制管理工作时，应该重视针对于财务管理方面，加强风险防范和控制意识，在这个方面要格外关注在企业经营发展中进行融资和等的资金运转方面面临的相关问题，进行加强风险管理工作，特别是在生产经营中极有可能会发生的投资和筹资方面的风险，以及企业自身资产管理出现的风险，在控制这种现象风险过程中，应该注重于对于内部风险防范控制体系的建设，并且加强内部风险防范措施，在企业内部风险控制源头做好内部风险控制工作。

3.2 明确基于风险管理体系建设之下的内部控制体系建设原则

在企业内部风险控制管理中，应该对于内部控制体系的相关方面的风险管理控制原则进行相应的明确。在企业风险防范管理内部控制管理上，一般来说，在进行风险防范管理时，应该遵循全面性风险管理和防范的原则，在进行企业生产经营建设中对内部控制方面进行风险管理体系完善时应该注重，对于整个生产经营过程之中，风险防范管理涵盖到所有经营发展环节中，在风险管理体系构建中，应该遵循有效性的原则，在整个生产经营控制管理体系中，对于风险防范和内部控制体系构建应该做到符合整个企业的实际发展体系，在进行风险控制时，应该重视对于成本效益原则的遵循，在进行企业经营风险防范工作时，要把追求企业利益最大化作为发展的重要目标，同时在进行风险防范体系制度建设时，要注重风险防范体系构建的系统性和科学性。确保在进行企业内部风险防范建设时，紧密围绕企业相关的战略发展目标。其次，在进行基于风险控制之下的企业内部控制体系构建工作中，应该注重对于建设思路的应用，在内部控制风险管理制定思路上应注重，对于企业内部的管理和企业内部风险管理控制结构进行进一步地完善和优化，并且，对于企业内部的风险防范责任意识要不断进行加强，明确相关责任的责权划分机制，重点需要注意的方面是，加强对于企业所有法人的治理结构进行系统化科学化的优化。在这个优化过程中，应该把确定董事会的管理地位作为重要的优化内容。同时，在企业内部控制体系构建中的风险防范管理上，应该重视对于企业全体人员的风险防范意识的加强和培养，建立起全面化的企业运行风险，防范和控制意识，对于企业内部风险控制机构中的相关工作设置要进行不断调整和科学优化，通过在风险控制管理机制上，采取一系列的有效措施，达到加强企业内部风险控制管理的作用。确保在企业内部的控制体系中，对于风险防范控制体系有明确有效的管理措施和方法。

3.3 加强企业内部监督管理体系建设

在企业内部中施行基于风险管理控制的，内部管理体系的构建，不断发挥出其重要的作用，在这个过程中还应该加强基于企业内部风险控制管理体系之下的相关权力的监督和管理机制的建设，这就需要在企业内部充分发挥相关的审计职能部门的作用，对于企业内部发展和经营过程中存在的一些问题，和风险防范方面的疏漏进行有效防范。在企业内部控制体系构建中，对于控制体系监督的审计职能部门，应该加强确保审计部门的独立性，在审计部门应该由相应的职能管理人直接进行管理，同时加强企业内部各个成员对于审计职能部门的监督，同时在职能部门开展各项工作的同时，要充分确保其能够具有独立开展工作的能力，在企业中开展审计工作时，应该针对内部控制体系的相关特点进行审计工作的开展，并且不断创新审计方法，对于企业中一些重大的事项应该启动重大事项专项审计机制，加大对于审计数据的利用率，对于企业内部一些问题进行核查，判断和分析时，要充分结合相关审计数据来进行，不断提高审计工作的效率。

3.4 提高企业内部风险控制对风险防控管理的针对性

在企业内部进行风险防控管理工作的时候，在具体体系的执行和实施过程中，还要关注在企业内部控制风险防控体系之中的风险控制机制的针对性实施，按照企业在经营和生产过程中出现不同种类的风险，进行有针对性的风险防控体系的构建和完善，在进行风险防控机制的建设时，应该注意财物管理以及融投资，和筹资风险防控方面的工作，加强对企业经营建设中各种专项资金的审查力度，加强筹资金额度的确认工作以及资金来源的核查等的工作。

4 结语

企业在进行内部风险控制体系构建过程中，企业内部对于风险管控机构的审计部门的相应设置，和实施应有的审计部门职能，是企业内部风险防控机制方面重要的方法。在进行企业内部控制体系建设时，要结合企业内部风险防控机制的实际情况来进行，不能够忽视两者之间的关联关系，将企业发展中的风险防控和内部控制体系相结合，并且加强审计职能部门监督作用，才能促进企业在生产和经营方面的健康发展。

参考文献

[1] 戴曉红，王广立.“互联网+”背景下企业内部控制体系构建研究[J].商业经济，2018（5）.

[2] 杜娜.基于风险防范的企业内部控制体系构建[J].企业改革与管理，2018（8）.

[3] 许飞萍.基于全面预算管理的集团企业内控体系构建研究[J].企业改革与管理，2018（8）.

[4] 周璐.基于风险管理的酒店财务内部控制体系的构建[J].企业改革与管理，2018（8）.