预算控制为核心的职业学校财务管理体制研究

赵克非

〔内容提要〕 将预算编制、执行及绩效评价工作融入职业学校管理工作全过程。建立一个以预算控制为核心，围绕中心，全员联动，紧密衔接，信息通畅，督导有效，效益优先的财务管理新体制，全面保障职业学校事业健康发展。

〔关键词〕 预算控制 职业学校 财务管理体制

中等职业学校直接培养一线的技能型、实用型人才，是我国职业教育体系的重要组成部分。近年来，我国大力发展职业教育、深化教育體制改革，给中等职业学校带来了生机与活力，中等职业学校改革发展取得了巨大成就。学校发展速度、基础能力显著提高，产教结合、校企合作不断深入，行业企业参与不断加强，中高职衔接呈现良好势头。但是，也仍然存在着基础能力相对薄弱、基本制度不健全等诸多问题。尤其是在学校健康发展中起着基础保障作用的财务管理环节，重“数量”轻“质量”、重“争取”轻“执行”、重“使用”轻“分析”，直接影响了学校的健康有序运转，办学任务的有效达成。建立一个与发展形势相适应的财务管理体制，为学校各项事业发展提供充足资金保障成为迫切需要。

一、以预算控制为核心的财务管理体制是保障职业学校事业发展的有效管理手段

一个依托于资金流，以预算控制为核心，将学校自上而下的全部管理部门连成一体，全员联动，紧密衔接，信息通畅，督导有效的财务管理体制，能够切实实现学校资金使用效益最大化，给予学校各项事业发展最有效的资金保障。

通过科学、完整、准确的预算编制，学校的事业发展资金能得到最充足的拨付；通过全方位的预算执行控制，能够保障每一笔资金的使用效益最大化；通过全面的绩效评价，实现学校办学社会效益的最大化，获得的是上级管理部门、财政部门及社会的高度信任，能够为学校事业发展打造最佳的外部环境。

二、以预算控制为核心的财务管理体制的基本构成

1.预算管理机构的建立是预算控制得以全面实现的组织保证。建立一个决策、落实和执行职责清晰、并能够实现有效监督的预算工作体系是预算控制得以有效开展的组织保证。一是负责决策的预算管理小组的构成与工作职责。一个由校级领导及监督部门、执行部门领导组成的预算工作领导小组是预算管理的决策机构。小组的工作职责是负责审定单位财务预算管理各项制度；负责审批单位年度预算方案、年度预算追加或调整方案；负责审定年度预算绩效考评结果。二是负责落实的预算管理小组办公室的构成与工作职责。领导小组下设办公室，办公室由学校财务、资产部门负责人及工作人员组成，作为单位预算管理日常执行机构。其主要职责是：制定单位年度预算编制基本要求和政策标准；汇总、审核各部门提交的预算申报资料；汇总制定单位年度预算、决算草案；对上级部门下达的预算进行分解、细化，确定执行规则；拟定学校年度预算调整及追加方案；对单位年度预算执行情况进行监控和监督检查；负责对预算绩效开展评价等。三是负责各部门预算执行、控制和绩效分析的部门预算员队伍的工作职责。建立一个涵盖全校各业务部门的预算员管理队伍，全面负责本部门的预算编制、执行监督及绩效分析工作，是预算控制工作能够得以全面落实的执行团队。预算员具体负责部门预算的编制、采购参数的制定、本部门预算执行计划的分解、预算执行进度表的报送及预算绩效报告的编制工作。预算员要对本部门年度工作计划，各项工作数据及中心工作进展情况进行全面了解，精通预算编制、执行及绩效分析，是一个业务性比较强的岗位，人员的业务培训，工作开展情况的实时监控与纠偏是重中之重，因为他们工作质量的高低直接影响着预算的编制与执行，直接影响着资金使用的好坏，直接影响着校领导工作的部署与决策。

2.清晰的工作流程是预算控制的质量保证。预算控制工作涵盖全校各个部门，要实现全校间的工作有效联动，细化明晰工作环节、步骤和程序更是至关重要。工作流程要涵盖预算编报、预算批复、预算下达、预算追加调整、预算执行、决算和绩效评价等全部节点，汇集预算控制工作的全部政策依据和参数标准，职责清晰，环环相扣，信息汇集传送完整快捷。各司其职、上下联动，涵盖职业学校预算控制全过程的工作流程是预算控制工作高质量完成的基本保证。

3.全面的绩效分析是预算控制的效果保证。绩效分析是对预算执行情况的考核和评价。实现有效评价，需要建立完善的预算绩效评价管理办法，制定科学全面的绩效考评指标体系。评价分两个层面：一是本部门对自己的预算绩效的评价，属内部评价，要形成完整的绩效报告。报告内容应包括：项目年度预算绩效目标、指标设定情况；项目基本性质、用途和主要内容、涉及范围。项目资金使用及管理情况，项目绩效目标完成情况分析等。二是学校对于各部门预算绩效情况的评价，属外部评价。包括对项目资金到位、使用、管理情况，项目实施情况，项目的效益性、效率性分析、经济性分析，对项目的综合评价结论，对项目执行主要经验、做法的归纳以及存在的问题和建议等。绩效评价结果，对外是学校本年度财务决算报告重要内容，下年度预算申请的有效依据；对内是学校工作绩效考评指标，作为评先评优的依据和安排各部门下年度预算的重要参考，有限资金花落谁家，看实效，逐渐将竞争机制引入预算管理体系。

三、以预算控制为核心财务管理体制的现实管理意义

一个“围绕中心，全员联动，紧密衔接，信息通畅，督导有效，效益优先”的以预算控制为核心的财务管理新体制对于促进学校内部管理能力提高，加强风险防控，提高资金使用效益，促进学校健康快速发展作用显著。

1.预算控制对于全面提升学校管理能力作用显著。预算控制将全校各个部门有效连接在一起，成为一盘棋。预算按照任务定，资金随着工作动。通过管理层对资金使用信息的及时掌握、监督，管理层的决策能力、学校机构设置、学校发展规划得到全面优化，部门的执行能力显著提升，工作开展质量、进展速度明显提高和加快。

2.预算控制使预算执行的时效性、准确性有效提高。全员参与编制，专人负责执行，管理层长效监控，资金使用由以往财务部门催促“你要花”转变成了各部门主动作为的“我得花”，资金使用提速，各项工作全面推进。各部门自己资金自己用，也有效杜绝了以往资金被挤占、被挪用、被串用情况的发生。

3.预算控制有效化解了廉政风险。预算控制让预算编制、执行、分析由以往财务部门独立做变成了各部门共同做，预算中的支出限额，政策要求成为了大家共同遵循的红线、纪律和标准，通过实际工作，在具体工作人员中得以入脑入心，大家政策水平、敬畏意识普遍建立和提高。主观重视，客观就会严格遵循，有心为之，无心之错都得到了最有效避免。

4.预算控制有效推动了学校各项工作的有序开展。资金随着项目动，是安排。资金支出项目开展，是结果。资金安排与学校工作的紧密结合，让学校工作调度和推进有了一个更加有效的抓手。学校工作进展良好，收入取得有规有矩，资金使用有序有效。

研究中，我们也发现以预算控制为核心的财务管理体制在学校中能够得到有效应用的基本条件：一是需要学校管理层的重视，学校管理机构设置科学，联动性好，运转高效，学校领导对预算控制效用认知度高，有强烈的将预算控制融入财务管理全过程，实现学校现代化管理能力提升的意识。二是需要各部门负责人和具体工作人员提高预算控制业务能力，会做、能做、做好。三是需要财务部门做好预算控制指标体系的建立，将预算控制的有效作用在实践中不断扩大。

（作者单位：沈阳市艺术幼儿师范学校）

责任编辑：张永辉