企业现金流量预算的管理策略研究

蒋雪萍 周政 金绍君

摘 要：现金流量预算作为一种新兴的预算管理，在电力企业中得到广泛应用，对企业资金利用率的提升起到较大的促进作用，并且极大地降低了企业在经营过程中存在的多种风险，增加了经济效益，能够使企业在收入与支出之间保持最佳的平衡状态，进而实现最终的经济目标，促进其长远高效发展。本文将对现金流基本概念、管理现状以及管理过程中存在的问题进行分析，并针对问题提出几条合理性的解决措施，在此基础上又创造性地提出了在电力企业中实施现金流精益化管理的方式，希望能够为相关领域提供参考和借鉴。

关键词：电力企业 现金流量预算 管理策略

中图分类号：F406.7 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）02（a）-096-04

随着社会经济的迅猛发展，社会中各行各业的市场竞争日益激烈，企业若想在激烈的市场竞争中获得一席之地，则应加强对自身内部的管理工作。在电力企业中，现金流量预算能够对企业在一段时期内的经营及投资状况进行充分地展现，已经成为预算管理中的重要组成部分。在当前市场状态下，现金流量的状态将会对企业的运营发展起到关键性作用。为了减少电力企业运营过程中风险的发生几率，使其现金流量能够始终处于正常状态，企业应围绕自身的生产目标，积极建立科学合理的现金流量管理体系。

1 现金流基本概念及管理现状

1.1 基本概念

在企业的经营管理活动中，现金流几乎贯穿了整个过程，其主要是指企业中的现金流动或者流转的过程，它属于一种动态的概念，主要涵盖了现金的流转速度、流转方向以及流程等多个方面内容。在不同的学科体系中对现金流的概念设置并不相同，在财务学科中所指的现金流概念较为复杂，主要包括企业中现金的流出量、净流量以及流入量等，其中流入量主要体现在企业经营过程中所产生的现金收入，或者固定资产在报废时的剩余价值等，流出量指的是企业经营过程中对原料的购买、员工工资的发放、生产设备的租赁等，而净流量指的是流入量减去流出量之后的差额[1]。

1.2 管理现状

现金流量能够对企业在一段时间内的现金流入量与流出量趋势进行整体的预测和计算，其存在的主要作用是能够在企业运营过程中需要资金的基础上，尽可能地减少资本的投入，将富余的资金都投入到其他项目当中，获得更多的收益。在电力企业中对现金流量进行管理，不但能够为电网的建设和用电质量提供充分的资金保障，同时还能够通过减少资金投入，将剩余的闲散资金投入到其他项目的建设过程中，从而极大地提升资金的利用效率，使企业的经济效益得到显著增加。目前，从我国电力企业中进行现金流管理的实际情况来看，的确能够在一定程度上使企业的经营效率得到提升，但是在现金流量方面，其预算值与实际值之间还存在诸多问题，这将导致现金流量管理的积极作用难以实现充分发挥，进而抑制了现金流对企业发展的促进作用。例如，在购售电收入的预算中，由于城镇的居民在此方面具有较强的随意性，使预存电费的时间与实际从卡的时间不相符合，这将为购售电工作带来许多困扰，进而造成预算值与实际值间存在偏差[2]。

2 现金流量预算管理中存在的主要问题

2.1 管理意识较低且基础薄弱

随着社会经济的迅猛发展，现金流量预算在企业管理中所占的地位逐渐提升，能够对企业的决策起到较为重大的影响。但是，部分企业仍然沿用以往传统的财务预算模式，在企业管理中仅仅围绕着利润这一目标，对现金流量管理的意识较低，有些企业中上层领导人员对现金流量管理工作不够重视，使现金预算管理对企业的积极作用难以得到充分发挥。此外，虽然大部分企业都已经逐渐建立起基本的管理制度，但却对现金流量管理的关注度不强，没有科学合理的相关制度作为保障，使得该制度难以在企业中长久的实施，并且对企业在经营中现金的状态及安全程度不能充分保障。同时，由于目前企业对于现金流的编制方面不够合理，主要由业务人员为企业提供数据信息，受业务人员自身素质的影响较大，使得经营风险得不到有效规避。在实际实行过程中，企业对于现今流量管理的基础较为薄弱，难以做到对数据信息的准确分析，使得管理方面出现单一、片面等问题，对预算的准确性也造成了极大的不利影响[3]。

2.2 创新程度不足且控制方式单调

在企业的现金流量管理中，虽然已经有越来越多的企业对此方面的认识加深，但是依然有部分企业错误地认为现金管理中现金的流量越多越好，这样做虽然能够有效地降低企业运行过程中发生资金断裂的风险，但是这样做也将会造成大量的闲散资金滞留在企业当中，难以实现企业的进一步扩张，并且不利于资产价值的充分发挥，这将说明目前企业在对现金流量的管控当中缺乏一定的创新性，对于现金的管理方式过于单调。

2.3 专业管理人才紧缺

当今社会中激烈的市场竞争其实质是人才方面的竞争，电力企业中现金流量的管理不可能一蹴而就，属于一个周期性较长且十分复杂的系统工程，其能够涉及到企业经营中的方方面面，因此只有依靠高素质、高能力的综合型人才才能将这份工作做好，实现现金流量管理的有效运行。这将对管理者提出较为严格的要求，不仅需要其拥有丰富的理论知识，对于相关领域的法律以及计算机、金融等方面的知识都有所涉及，同时还要求其具备高超的实践技能和经验，这样在具体的管理工作中才能够做到游刃有余。但是，目前企业在运营的过程中，相关专业的管理人才十分缺乏，尤其是在筹划融资以及企业的信息化建设方面，对于高素质、复合型人才已经到了紧缺的程度。对此，企业应注重对现金流量管理方面人才的培养和训练[4]。

2.4 重视形式规范，缺乏系统管制

在全面预算管理中现金预算处于十分重要的地位，并且其重要性已经得到了相关领域的共识。但是，由于受到多种原因的影响，在具体的实施过程中，其结果并不十分理想，大部分情况下都只是流于形式，甚至有人觉得该管理效果并没有较大的实际作用，长此以往，将会导致电力企业处于一种收支无序的状态中。通过调查研究发现，产生此种问题的原因主要是因为缺乏系统的工程意识。现金预算几乎贯穿了企业中的各个方面，具有較强的系统性，因此需要企业中各个相关部门密切结合和协调才能够做好，并且需要上层领导给予高度重视。但是，在目前电力企业实施的现金流量管理中存在重视形式规范，忽视系统工程意识，企业中的上层领导对此指导不力，导致下层员工也难以对此项工作加强重视，企业中的现金管理成为应付上级的“游戏”。同时，企业中各个部门的协调力度不足，最终导致此项管理难以得到妥善的落实，只能流于形式。

2.5 注重目标考核，缺乏弹性机制

在电力企业实施现金流量预算管理的过程中，还存在着缺乏现金预算调节机制的问题，在思想认识、调节方式、资金储备等多个方面都缺乏相关的应变机制。同时，部分企业没有树立长远的发展眼光，难以在发展的初期、中期以及后期对现金流量的状态进行预测，或者只是做好了长期预算的准备，但是缺少对短期以及中期阶段的预算调整，使得企业不能够在特定的时期采用正确的现金流量控制措施。另外，部分企业对此方面的考虑过于片面，只是单纯地考虑到企业的盈利情况，而忽视了亏损的问题，因此在现金流量方面并没有预留出一部分储备金以备不时之需，这同样说明了企业在应急防范方面缺乏相关机制支持，一旦发生亏损现象，则会完全脱离事先制定好的计划，例如企业中发生回款延误或者临时需要资金等情况，便难以解决。因此，县级以下的供电公司众多财务人员大部分只是被动地进行预算管理的执行，对于公司中实施的现金流量管理工作的认识不到位，并没有对此方面拥有良好充分的规划，这种被动式的现状将会在很大程度上抑制现金流量预算管理在企业中积极作用的充分发挥[5]。

3 现金流量预算管理中存在问题的解决措施

为了能够有效保障现金流量预算在企业整个经营管理过程中地位不被动摇，充分发挥自身的积极作用，电力企业应在全过程管控的基础上对现金流量预算进行深入规划与更新，使其中存在的不足之处能够得到有效地解决，进而更加良好高效地为企业的经营管理而服务。

3.1 建立完善的预算管理体系，明确责任主体

为了能够更加良好的符合生产经营管理中的规定，电力企业应加强对现金流量管理的重视程度，积极建立和完善预算管理体系，在预算之前对相关事宜进行分析，进而为现金的流向作出科学合理的预测，为企业的决策提供准确而全面的数据，有效地保障了企业决策的科学性和准确性。在具体的管理过程中，首先应对企业中最近两年之内的同期数据进行反复的分析，并且对电费资金的流量以及收支情况进行充分了解，然后对其中涉及到的各项资金进行细化和分析，采用动态监控的方式对每月资金流量预算进行管控，并且从中找出偏差存在的原因，通过预警系统对资金的流通进行全过程的监控，以此来实现对企业中现金流量的科学有效管理。

此外，要想实现高效的企业现金全过程管理，还应积极动员电力企业中的全体员工，提升员工的参与热情与积极性，企业可以采用健全和完善现金流量预算管理责任制的方式，将责任落实到具体的部门当中，以免在问题发生时，产生责任不清、责任推诿或者找不到具体的负责人等现象。例如，将电费资金的流量管理事宜交给营销部门来负责，工资保险等方面的现金管理由人力资源部门负责等，通过将责任进行分配，能够使工作人员的责任心极大地提升，同时也实现了现金流量管理的全过程监控[6]。

3.2 加强对预算全过程的管控

3.2.1 明确全过程管控目标

在电力企业中，明确管控目标则等于确定的现金流量管理的方向，有利于后续诸多工作的顺利展开。企业拥有一个明确的目标并且向着此目标而迈进，能够激发工作人员的参与热情，提升工作效率，对企业的内部生产起到较大的提升作用。电力企业可以采用建立管控目标的方式，针对现金流量管理设立一个总体的大目标，并在此基础上进行层层划分，设立出下属的多个子目标，并且将各个子目标有针对性地分配给企业的各个部门，建立相应的考核体系，对现金流量管理工作进行有效的评价和优化。

3.2.2 划分流量預算单元

在电力企业的全过程管控过程中，要想使现金流量预算结果的准确性得到显著地提升，则可以根据责任主体部门将现金流量进行单元的划分，主要划分成专管、专项以及专责等方面，以便于实现现金流量管理工作的妥善落实。避免由于工作过于系统和复杂，在具体的实施过程中困难重重，最终只能流于形式，难以发挥有效作用。

3.2.3 加强对重点现金流量的控制

在电力企业中，对于重点现金流量来说，应实施动态监管的方式，从预算申报阶段开始，一直到完成统计之后，对整个过程实施动态的监控有利于整体工作效率和质量的提升，能够促进每个环节中，相关责任人员工作的落实，进而实现公司全体成员参与现金管理工作的目标。

3.3 建立科学现金流量预算分析，加强内部监控

3.3.1 建立预警分析机制

在电力企业中，通常会在每个月的下旬对各个部门现金流量进行预算和申报，其中往往存在诸多偏差，应对此进行预警和暗示，并且积极建立预警分析机制，对存在的问题进行原因的分析，并且在日后的工作中积极改正，进而确保现金流量预算的顺利进行[7]。

3.3.2 建立执行分析机制

按照公司对资金管理方面的相关要求以及预算单元等内容，对每月执行分析的模板进行制定，并且将其发放到公司的各个部门当中，各部门应严格按照模板中的规定要求，进行现金流量的预算和分析，对每个月部门中现金流量的执行状态展开进一步剖析，并且针对其中的不足之处研制出正确合理的解决方案和改进措施，以此来促进现金流量预算中准确性的有效提升。

3.3.3 建立奖惩机制

在电力企业的运行过程中，应建立和完善内部奖惩机制，对公司中各部门在现金流量工作中的预算执行情况进行公示，对于排名靠前的部门，公司可以适当的予以奖励，对于排名后几位的部门采取相应的惩罚措施，做到奖罚分明，以此来提升全体员工对现金流量工作的重视程度，并且能够积极的参与其中，将现金流量工作在企业中得到充分落实，并且获得良好的应用效果。

3.4 完善预算考核体系

3.4.1 建立考核制度

在电力企业中，建立有效的激励机制能够有效地提升员工对现金流量工作的参与热情，使该工作在企业中的积极作用得到充分发挥。对此，企业可以采取建立考核制度的方式来配合现金流量校核体系，通过薪酬奖励以及升级制度等方式，加强全体员工的责任意识和工作积极性，使其能够以高度的热情投入到工作当中，并且以积极向上的心态来面对考核，充分发挥出员工在此方面的创造性。

3.4.2 实施量化考核

为了能够使考核制度以及激励机制的作用发挥到最大，电力企业可以在对员工进行考核的过程中，实施量化考核的方式，使考核的有效性与客观性得到有效的保障。在考核体系制定完毕后，在针对其中的各个项目设立自己的评分标准和分值，再根据工作人员对不同项目的完成情况进行加分和减分的处理，最终将所有得分累计相加，得出总体分值，以此来对现金流量的管理情况进行评估。在考核完成后，通过通报的方式将各个部门的排名情况进行公示，并且将最终的考核成绩与员工的工资标准相挂钩，以此保障考核作用的充分发挥，有效地提升现金流量管理效果[8]。

4 电力企业现金流精益化管理的实现路径

对于电力企业来说，应采用建立现金流精益化管理系统的方式对现金流预测工作进行创新，要想真正实现这一点，还需要企业建立相关的制度规定，并且对县级供电企业中的相关工作进行制度等方面的改革和创新。其中，主要包括以下几个方面。

4.1 在内控环境方面

在实施现金流精益化管理的过程中，电力企业中的领导层应加强对此方面的认识和重视程度，由于态度是由观念所决定，因此上层领导对其的态度将会影响下层员工以及整个企业对其的看法，如果企业中的领导人员对其重视程度不足，则会抑制其积极作用的发挥，对整体企业带来一定程度的损害。因此，企业领导和管理人员必须要加强重视，对企业生产中的各个领域和各个部门中的现金流量进行有效的控制，以此来提升资金的利用效率，进而使企业获得更大的发展空间和更多的经济效益。此外，还应加强企业的基础管理工作，在实际工作中，构建企业管理的规范化体系，合理配置企业中的流动现金数量，确保现金流量始终处于稳定安全的状态，促进企业资本价值的发挥；加强对相关工作人员的考核力度，保障其在现金流量预算工作中的效率和质量，进而提升预算结果的准确性；财务部门还应充分发挥自身的监管职能，对于企业中的重要信息资源等进行有效监督，并且在保障企业正常运行的基础上，将剩余资金进行其他项目的投资，提升企业的经济效益。

4.2 在企业风险管理方面

电力企业在此方面应加强基础管理工作，根据企业中的实际情况，制定出能够包含各项工作的标准，进而使企业管理能够走上标准化和规范化的道路，这对于现金流量的控制来说也将起到十分重要的作用。同时，为了能够有效地规避风险，企业应树立长远眼光，并且根据自身的现状对流动资金进行合理配置，在发展的短期、中期以及长期阶段都应制定出不同的策略，并且要将资金的筹措、分配以及回收等多种工作进行妥善安排，根据不同时期电力企业的发展特点进行资金的预留，并且对后期企业中现金流动的规模和速度进行长远的分析和猜测，做到未雨绸缪，事先制定出针对容易发生的紧急情况，做好应急计划。此外，县级供电公司应该加强与其开户银行之间的沟通，这样做不仅能够及时获取现金的流动信息，而且还能够在现金不足时向其寻求帮助，实现企业的进一步拓展，同时也能够更好地适应市场的需要，有效地进行风险的规避[9]。

4.3 构建精益化管理保障体系

新时期背景下，电力企业除了需要对内部的现金流预算制度进行创新之外，还需要建立精益化的管理保障体系，主要包括来自国家或者政府在政策方面的引导支持或者技术方面的帮助、民间组织的支持以及资金方面的投入、对于自身进行人力资源方面的优化和升级。因此，对于现金流精益化的管理其本质上就是寻求政府或者其他组织在政策、技术或者资金等多个方面的支持，这样做同样也能够提升企业现金流管理的效果。另外，应加强企业中各个部门的联合，由于现金流属于一种系统性工作，能够贯穿于整个企业运营的始终，绝对不是单纯地对其中几个部门进行改良和优化就能够达到整体提升的目标，因此领导一定要积极进行组织和引导，加强各个部门之间的协调合作，共同投入到现金流管理工作当中。应注重以人为本，在企业中应以人力资源部门为核心，对与现金流精益化管理相关人员加强培训工作，使员工能够对此方面形成清楚深刻的认识，转变以往落后的思想观念，并且加强对工作人员的道德素质培养，使其能够成为企业所需要的高素质、高能力的综合型人才。

4.4 完善精益化管理監督机制

要想使县级的供电企业能够达到现金流精益化管理的目标，还应在以上措施的基础上完善管理的监督机制。在电力企业中，如果不具备良好的监督机制，则很难发现在日常经营中存在的各种各样的问题，也不能及时对问题进行弥补和纠正，使得精益化管理的效果难以充分实现。在建立精益化管理的过程中，企业应做到多维监控、现金流量系统的透明化展现。其中多维监控主要是指电力企业领导对县级供电公司的监控、财务经理对现金流业务人员的监控等，并且加之多元束缚，即上级主管部门应对下属公司进行频繁的约谈和通报，内部审计部门应加强问题和意见的提出频率以及基层员工及时向上提出工作中需要改进的意见和建议等。此外，在电力企业中，上层管理部门应将现金流信息进行透明化、公开化处理，以此来博得各个层面和企业内部各个部门的关注，使员工能够深刻了解企业情况，也便于广大群众对供电公司现金状况的监督。

5 结语

综上所述，随着社会经济的迅猛发展，各行各业对人才的需求量都显著提升，电力企业中对专业现金流管理人员也十分缺乏，因此应加强人才方面的培养。同时，企业还应根据自身的发展现状，建立和完善监督机制，对现金流管理工作实施动态的全过程监督，在此基础上建立考核制度及奖惩措施，能够有效提升工作人员的积极性，使其能够热情饱满地投入到实际工作当中。同时，企业还应将整体的现金流发展划分为多个子目标，分配到各个部门当中，各部门之间严格遵守规定要求，并且加强协调合作，共同完成企业的现金流量管理工作。此外，在新时期背景下，企业还应顺应市场发展潮流，实施现金流的精细化管理，以此来促进自身的又好又快发展。

参考文献

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[2] 杨瑜，兰丽.基于全过程管控的电力企业现金流量预算管理提升策略探析[J].建材与装饰，2016（27）.

[3] 舒琳清，宋恺.电力企业财务集约化全面预算管理的实践与创新[J].江西电力，2017，41（05）.

[4] 刘婉婷，王楠，张丽华.改进企业月度现金流预算调整模式促进财务管理精益化提升[J].商场现代化，2017（15）.

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[8] 段永新.电力公司财务预算管理的现状及管理措施[J].企业改革与管理，2016（23）.

[9] 顾宁.全面预算管理在供电企业的进一步深化应用及思考[J].安徽电气工程职业技术学院学报，2013（04）.