高管集权、内部控制与会计信息质量的分析

赵一

摘 要：随着金融市场的不断发展，国内资本市场的规模越来越大，会计对于现代企业的重要程度不断增加，而会计信息质量已经引起了现代企业管理者们的高度重视。本文先对高管集权、内部控制与会计信息质量的含义进行了简单的介绍，然后提出了提升企业会计信息质量应采取的具体措施，希望能够为现代企业内部控制工作的完善和会计信息质量的增强提供一定的借鉴。

关键词：高管集权 内部控制 会计信息质量

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）02（c）-108-02

当今社会，经济发展模式已经呈现出了多元化、开放化的趋势。在现代企业的生产运行中，会计信息质量会对企业的经济效益产生最直接的影响。对于一个企业而言，如果内部控制不足，那么会计信息的真实性就无法得到保证，而高管集权会对各个部门的工作执行情况产生阻碍，间接地影响会计信息的质量。因此，对高管集权、内部控制与会计信息质量加以分析，有着非常重要的意义。

1 高管集权、内部控制与会计信息质量的含义

1.1 高管集权

一般情况下，高管集权会出现在一些大型企业的内部，是指企业的高层管理人员可以独揽大权，比如董事长兼任CEO就是高管集权的体现。在高管集权模式下，企业的高层管理人员有权对企业内部的各种资源进行调整，并对企业的未来发展进行规划，使企业向着理想化的方向发展，从而推动企业经济效益的增长。但是，有些企业在发展过程中，会出现因高管集权而导致的强势执行、不够民主等问题，使企业的内部控制失效，企业的管理制度无法贯彻和实施，对企业的正常运行造成非常恶劣的影响。

1.2 内部控制

内部控制的概念最早出现在20世纪50年代，是指企业为了保护内部资源信息的完整和会计信息质量的安全而实施的各种协调及控制工作。内部控制包括组织结构设计、组织内部运行等工作，是企业实现稳定发展的重要保障，也是企业对各项目标加以管理的重要途径。企业在实施内部控制的过程中，需要组织机构内部的各个部门共同合作，并在彼此之间产生一种可以相互联系、相互制约的关系，使企业的内部组织结构能够被不断地优化，最终形成一个高效、完整、系统化的组织结构。

1.3 会计信息质量

所谓的会计信息质量，是指企业的管理者将专业的会计信息和企业的实际情况结合起来，获得企业财务方面的运行特点，从而对企业的财务状况和经济活动加以了解，而这个过程就需要会计信息的质量能够得到保障。对于企业而言，想要确保企业的资金能够顺畅地流动，以及企业的经济活动能够处在被掌控的状态，就必须先拥有可靠的会计信息质量，确保会计信息质量是准确无误的，这也是企业向着正确方向发展的一个重要前提条件[1]。

2 提升企业会计信息质量的具体措施

2.1 调节高管集权

若想真正提升企业会计信息的质量，避免或减轻高管集权对会计信息质量造成的不良影响，就必须对高管集权加以调节，具体包括以下几个方面。

（1）对高管集权的积极效应进行挖掘。实际上，程度适当的高管集权，对企业的内部控制质量和会计信息质量的提升可以起到积极的作用，也就是说，程度适当的高管集权是可行的。但是，这并不意味着企业的高管要一味地集权。企业的领导者在构建企业权力的结构框架时，应对高管集权的积极效应进行挖掘，使高管集权能够为企业的内部控制工作提供更多的支持。为了防止因权力高度集中而对基层员工的利益造成损害，企业可以采用激励的方式。例如，企业的领导者可以将企业的部分所有权奖励给企业的高管，使高管的责任意识得到增强，使企业的高管们在关注自身利益的同时，还能够更加关心企业的未来发展趋势。

（2）企业的高管应合理运用自己的权力。现代企业在不断发展的过程中，所处的内部环境和外部环境一直处于不断变化的状态。对于企业来说，随时都有可能会遭遇到很多不同类型的风险，而内部控制作为现代企业对各种程度的风险加以控制的主要手段，是保障现代企业的生产和运行能够正常进行的关键，其重要性不可替代。因此，企业的高级管理人员应合理运用自己的权力，对企业的内控制度工作加以建设，通过手中的权力，带领企业中的广大员工们主动投身于企业内部控制工作的进程当中，使企业的内部形成一个各部门互相牵制的格局，构建一个积极向上的工作氛围，这样才能使企业的领导者获得真实可靠的会计信息。

（3）增加高管的违规成本。实际上，大多数的企业高管都是比较理性的，这些企业的高管们在舞弊之前，会对舞弊的成本和收益进行反复的衡量和比较，当企业的高管们觉得舞弊的收益远高于成本时，这些高管们才会铤而走险，进行舞弊。所以，企业的领导者在赋予企业高管权力的同时，应该在原先的基础上大力增加高管的违规成本，用理性的方式对高管们加以约束，让那些想要舞弊的高管因过高的成本而放弃舞弊，这样才会使高管愿意将更多的时间和精力用在对企业的管理工作上，为企业的内部控制工作营造一个良好的环境。通过这个措施，高管集权、内部控制与会计信息质量三者之间的关系也能够得到更好地协调，从而提高会计信息的质量[2]。

2.2 加强内部控制

对于现代企业来说，想要提升会计信息质量除了要调节高管集权之外，还应当加强内部控制，具体包括以下几个方面。

（1）企业应为员工树立正确的内部控制理念。对于现代企业而言，高质量的内部控制工作会对会计信息质量的提升起到非常积极的作用。近年来，我国的监管部门颁布了与企业内部控制相关的规范，用来指导企业能够科学地开展内部控制工作。但是，内部控制工作的实施效果主要取决于企业中的广大员工们，若想让内部控制工作具有的积极作用能够充分发挥，就必须为企业的广大员工们树立一个正确的内部控制理念。例如，政府和相关监督部门可以将企业的员工们组织起来，为这些员工开展与内部控制工作相关的专业知识和技能培训，并加大内部控制工作的推行力度，将内部控制纳入到各项培训的考核范围当中，让企业的员工们在日常工作当中将内部控制工作视为首要的任务，这样才能达到加强内部控制、提高会计信息质量的效果。

（2）企业需对当前的内部控制体系加以完善。近些年，我国出台了很多与内部控制有关的规范，但是在企业的实际工作中，这些规范并不具备很好的指导性和操作性，这导致很多企业的内部控制工作都只停留在了表面形式上，而没有重视内部控制工作的具体内容，造成很多企业虽然不断在增加内部控制工作的成本，却仍然看不到收益，这和成本效益的基本原则背道而驰。因此，监管部门应秉持合理化的原则，对内部控制规范进行细化，提高内部控制规范的可操作性，使内部控制规范能够真正成为企业进行内部控制工作的依据。另外，企业也需要紧紧跟上时代的脚步，对当前的内部控制体系加以完善，不断对内部控制的理念进行更新，运用先进的内部控制思想来指导企业中的各项工作，确保内部控制体系能够充分发挥其应有的作用，使内部控制工作能够得到良好实施，这样才能实现提高会计信息质量的目的。

（3）高管的内控责任还需要进一步强化。在现行的内部控制制度中，明确规定了企业高管应为内控报告的真实性负责，但由于规定较为笼统，很多高管都对内部控制缺乏足够的重视。因此，企业应强化高管的內控责任，对于那些对企业内部控制缺陷加以隐瞒的高管一定要严惩。对于企业内部控制出现漏洞但未在内控报告上予以披露的高管，必须对其进行相应的处罚。只有强化高管的内控职责，让高管将内控工作落实到实际工作当中，才能保障内控工作的贯彻和实施，提高企业会计信息的质量[3]。

3 结语

综上所述，高管集权与内部控制都会对企业会计信息的质量产生直接或间接的影响。国民经济的不断发展给现代企业带来了很多机遇的同时，也对现代企业提出了更高的要求。对于现代企业的管理者而言，必须采取调节高管集权和加强内部控制等措施，才能消除或减小高管集权与内部控制给企业会计信息质量产生的影响，使企业的会计信息质量得到提升，真正实现现代企业的可持续发展。

参考文献

[1] 谭莹霞.高管集权、内部控制如何影响会计信息质量[J].商， 2015（38）.

[2] 孔德宝.浅析高管集权、内部控制及会计信息质量[J].行政事业资产与财务，2015（27）.

[3] 刘启亮，罗乐，张雅曼，等.高管集权、内部控制与会计信息质量[J].南开管理评论，2013，16（01）.