企业审计风险产生的原因及控制对策

丁果莉

摘 要：企业由于受到内部环境、市场环境等影响，使其在发展过程中面临着很多风险，审计风险就是其中比较常见的一种。审计工作是企业经营管理的重要组成部分，对企业发展具有重要意义。在新时期背景下，如何对审计风险进行控制是各个企业经营决策者都需要认真思考的问题。基于这种情况，本文简单介绍了企业审计风险，分析了企业审计风险产生的原因，并在此基础上提出了几点审计风险的控制对策。

关键词：审计风险 内部控制机制 审计方法

中图分类号：F239.2 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）02（b）-117-02

在激烈的市场竞争环境下，各大企业都在扩大自己的经营规模以提升自己的竞争优势，但企业在发展过程中由于受到管理条件、管理人员、市场环境等限制，导致其审计工作存在很多风险，如果不对这些风险进行有效控制，将会给企业带来一定的经济损失，增加企业的经营成本，影响企业的发展。所以对于企业的经营决策者以及审计人员而言，有必要了解企业审计风险产生的原因及控制对策。

1 企业审计风险

对于企业审计风险而言，主要是指审计人员在工作当中所承担的责任以及潜在的风险隐患，主要包括固有风险、检查风险以及控制风险等。对于固有风险而言，主要是由于会计核算的误差及不足之处引起的。对于控制风险来说，主要是由于内部控制体系不完善，导致财务报表、经济业务等出现误差，并且没有对这些误差进行及时纠正，进而产生了控制风险。检查风险主要是由于审计人员错误的审计行为所引起的。所以对于审计人员来说，检查风险比较

容易控制[1]。

2 企业审计风险产生的原因

导致企业审计风险的原因有很多种，具体体现在以下几个方面。

2.1 缺少合理的内部控制机制

从目前的企业经营情况来看，一些企业缺少对内部审计工作的重视，也没有根据企业的实际情况建立合理的内部控制机制，仍然采用传统的模式对内部进行管理及控制，这种模式过于单一、形式化，降低了内部控制效果，导致内部审计工作非常随意，甚至在企业进行审计时，出现了卖人情以及走过场的现象，不仅降低了审计工作的效率和质量，还增加了企业的审计风险。

2.2 法律法规制度不健全

目前，我国多数企业的法律法规制度还不够完善，导致企业审计工作缺少有效的法律保障，进而影响了企业审计工作的效果，增加了企业审计的风险。从现阶段的情况来看，我国虽然在政府审计以及社会审计等方面颁布了相应的法律法规，但与企业审计工作有关的法律法规却非常少，即便有相关政策性文件，也比较零散，其内容及形式都没有达到较高的法律层面，可操作性也较差。再加上我国相关政策的不断变化，又加剧了企业审计工作的风险。

2.3 审计方法及模式比较落后

对于我国多数企业而言，其审计人员通常都是通过抽样性技术来开展审计工作的，具体而言是从总体中抽出一些样本作为审计对象，再结合这些样本对总体特征进行判断及推理，这些审计方法具有较大的审计误差，经常会出现与实际经济业务不符的现象。我国企业在进行审计时也比较喜欢选择一些操作简单的方法及模式，这些审计方法及模式都没有对风险控制因素进行充分考虑。另外，不管用什么样的方法及模式进行审计工作，都需要依靠审计人员的工作经验进行判断，这样极可能因为主观判断错误而增加企业的审计风险。再加上有些审计人员可能会为了简化审计工作而舍弃一些审计结果，进而降低审计工作的质量。

2.4 企业经营风险所造成的审计风险

在错综复杂的市场环境以及日益增加的竞争压力下，导致我国多数企业都存在着经营的风险，经营风险的产生增加了企业审计风险发生的几率。现阶段很多企业，特别是中小型企业，都将工作重心放在产品生产以及产品销售等方面，以实现利润最大化，而对经营风险却缺乏有效的认识，在风险控制及管理方面缺少人力、物力以及财力等的投入，在增加企业经营风险的同时也加剧了企业的审计风险。

2.5 审计人员的综合素质较低

实际上和其他部门相比，我國审计部门的工作人员需要具备较高的综合素质以及工作能力，但是对于多数企业而言，由于缺少对审计工作的重视，导致部分审计人员综合素质比较低，在这些审计人员当中，有些不是审计专业毕业的学生；有些是靠关系、靠照顾进入到工作岗位中的，缺少审计知识以及审计技能；有些审计人员缺少责任意识；还有些审计人员在没有经过专业培训的基础上就进行审计工作。审计人员综合素质较低降低了审计工作的实效性以及规范性。另外，由于审计人员的工作态度比较随意，再加上审计部门缺少独立性，企业经营决策者经常会干预到审计人员的正常工作，降低了审计结果的真实性、可靠性以及公平性，进而增加了企业的审计风险[2]。

3 企业审计风险的控制对策

3.1 建立合理的内部控制机制

对于企业内部控制而言，指的是企业的经营决策人员以及董事会成员等，为了确保企业的经营效率和财务管理工作的实效性而制定的内部控制机制，这种机制是一种制度保障体系，目的在于进一步强化内部管理工作。但是我国多数企业都缺少一套健全的内部控制机制，不仅增加了审计风险，也不利于企业对内部进行管理。所以对于企业而言，当务之急就是建立健全内部控制机制，明确企业员工的权利和义务，强化工作人员的内部控制意识，合理评估及鉴定内部控制工作，如果发现问题应及时进行解决。同时也要对审计项目质量进行有效把控，合理制定质量控制程序，规范审计人员的审计行为，进而降低审计风险。另外也要健全财务管理制度，对财务核算进行有效监督。

3.2 健全法律法规制度

对于企业而言，产生审计风险的原因有很多，其中最主要的原因就是缺少健全的法律法规制度对审计工作进行保障。所以为了解决这个问题，企业可以借鉴国内外优秀企业的工作经验，根据审计风险情况、产生原因等对法律法规制度进行完善，仔细分析相关审计项目，并根据分析结果对法律法规制度进一步完善，确保审计工作的独立性、可行性以及实效性。另外，法律法规中也要对审计工作程序进行严格规定，规范审计人员的审计行为，避免审计失误、徇私舞弊等现象的发生，进而在此基础上建立相应的奖惩机制。

3.3 改进审计方法及模式

增加企业审计风险的关键原因就是审计方法及模式比较落后，因此为了提升风险管理效率，企业就必须对审计方法及模式进行创新。企业在进行审计时，可以运用风险审计导向方法，对风险控制、风险测试等进行评估，加强信息技术以及复合技术等应用，进而降低审计风险。另外，由于审计工作和财务数据、非财务数据等密切相关，但是部分企业还缺少有效的财务管理机制，所以企业可以扩大复合技术的应用范围，在对非财务数据进行审计时，充分应用这种技术，进而提升审计工作的实效性。

3.4 明确企业经营和审计风险之间的关系

在市场经济不断发展的前提下，导致多数企业都将经济效益作为衡量企业经营效果的关键因素，并且企业经营的战略目标之一就是不断增加经济效益，而对企业的经济效益进行衡量，离不开审计风险的控制和管理，所以企业审计风险管理工作和企业的经营目标具有紧密的联系，做好企业审计工作可以增加企业的经济效益，对于企业审计人员而言，应该明白审计风险和企业经营之间的关系，根据企业实际的经营管理情况对审计风险进行有效评估、控制及管理，并根据财务管理制定审计风险防范措施。对于企业的经营决策者而言，也要认识到企业经营和审计风险之间的关系，提升对企业经营风险的重视，增加风险管控方面的人力、物力、财力等的投入，做好企业经营风险管理工作，进而降低企业的审计风险。

3.5 提升审计人员的综合素质，确保审计工作的独立性

企业要想降低审计风险，切实可行的方法就是提升审计人员的综合素质以及业务水平。第一，企业应该建立招聘机制，并严格根据该机制对审计人才进行选拔，对候选人进行相应的考核，考核通过之后才予以留用。第二，企业应该建立培训机制。企业要充分发挥审计人才在审计工作中的作用，可以对审计人员进行专业的、系统的培训，培训内容主要包括审计理论知识、审计实践技能以及审计职业道德等三大模块，这样不仅可以提升审计人员的综合素质及业务水平，也可以增强他们的道德观念以及责任意识。第三，企业应该建立考评机制。在对审计人员进行培训之后，企业应该对其进行相应的考核，进而全面了解审计人员的素质及能力。第四，企业应该建立奖惩机制。企业可以根据考评结果对优秀的审计人员进行奖励，对于一些能力及素质较低的员工进行相应的惩罚，并对其留用察看，如果长时间还没有发生转变，企业也可以对这些员工进行调离或者辞退，从而强化审计人员对审计知识、技能等的学习；第五，为了确保审计工作的权威性以及独立性，企业也可以结合组织层次来建立审计机构，为企业中的各个组织建立审计机构，并且由该机构对相关部门进行统一指导，这样不仅可以增強下属审计机构的权威性及独立性，还可以提高企业审计工作的效率。

3.6 企业风险防范方法

企业风险防范方法主要体现在下述两个方面：一是风险处理。风险处理是一种比较积极、比较常见的风险管理方法，指的是在了解风险产生原因的基础上采取相应措施对风险进行防范，进而降低风险所造成的影响。二是风险转移。对于企业无法控制并且可以给企业带来重大经济损失的风险，可以运用风险转移进行防范，比如通过风险进行风险转移，进而减少企业的损失。了解企业风险防范方法也有利于对审计风险进行控制[3]。

4 结语

总而言之，企业要想在激烈的市场竞争中处于不败地位，就必须加强对审计工作的管理，建立合理的内部控制机制以及法律法规制度，改进审计方法及模式，明确企业经营和审计风险之间的关系，提升审计人员的综合素质，了解企业风险防范方法，进而降低企业的审计风险。

参考文献

[1] 郭相伟.浅析企业审计风险产生的原因与控制策略[J].纳税， 2017（31）.

[2] 曹林波.企业审计风险产生的原因及控制对策[J].中国国际财经（中英文），2017（10）.

[3] 潘乐媛.企业审计风险产生的原因及控制对策[J].企业改革与管理，2014（02）.