我国中小企业内部控制问题探讨

王清华

摘 要 随着我国经济体制的不断完善，中小企业犹如腾飞的巨龙迅速崛起并发展壮大，成为我国国民经济发展的重要组成部分。但在激烈的市场竞争中，我国的中小企业的生命周期越来越短，发展前景令人甚是担忧。本文以A公司作为中小企业的代表之一，对A公司的内部控制体系进行深入研究，并针对A公司内部控制存在的问题提出优化策略。因此通过对中小企业内部控制问题的研究，能够提高管理者加强内部控制的意识，使企业能够健康快速的发展。

关键词 内部控制；存在问题；优化对策

一、A公司简介

A公司成立于2004年3月，位于湖北武汉，是一家从事农产品加工的小型民营企业。该公司主要加工番茄、柑橘、豆类等罐头食品并配套生产空罐，产品部分出口。该公司正常投产运行后，可创产值近亿元，可实现税收200万元。公司始终坚持用诚信对待客户，让利于客户，用自己的服务去打动客户。

二、A公司内部控制存在的问题

通过对A公司的了解分析以及理论研究，发现该公司在内部控制的实施过程中存在许多问题，严重影响了企业内部控制的有效性。

（一）控制环境基础较薄弱

控制环境是一个企业内部控制制度有效执行的基础，不打好基础是无法进行下面任何工作的。由于A公司规模比较小，业务基本固定，管理层过多关注经营，对内部控制管理的意识淡薄。该公司由于规模不大，处于经营发展期，管理者更加注重短期的经营业绩，对于长远的发展考虑过少。因此，管理者花在内部控制方面的时间和精力更少。

（二）缺乏有效的风险管理

该公司属于农产品加工行业，虽然目前企业发展前景较为良好，但该企业处于迅速发展期，很快就会遇到行业的瓶颈期。如果在农产品加工上没有任何创新或新技术的突破，那么企业将面临巨大的经营风险。而A公司并没意识到这一点，只顾着追求产品的数量，未采取任何风险评估和预警机制。管理人员在履行职责过程中，不能及时识别潜在的风险并进行风险评估分析，一旦出现经营问题，公司将不能及时应对。

（三）缺少信息沟通

A公司目前没有建立一个完整的沟通渠道，信息传递沟通受阻。比如当员工有什么想法时必须先向人力资源部反应，人力资源负责人再把员工的想法反映给上级领导，由此导致相关信息沟通传递不通畅，公司执行相关措施时很迟缓。

（四）内部监督力度不够

由于中小企业管理层级比较少，结构单一，所以其内部监督功能不尽人意，A公司也是这样。该公司规模小，人力资源管理受限，缺少人员监管公司业务。公司上至领导下至员工，大多人认为不需有固定的内部监督，甚至有人认为设置专门的监督职能潜在代表了企业不相信自己内部人，这样会降低员工工作热情，产生抵触现象。

三、优化A公司内部控制的对策

（一）优化控制环境

良好的企业控制环境是决定内部控制其他因素发挥作用的基础，能够完善内部控制制度。针对A公司的控制环境，一是提高管理者的内部控制意识。就A公司来说，各部门全部听任于总经理，所有权和经营权合并未分离，因此要轉变管理者的经营理念，意识到内部控制对公司发展的重要性。公司可以通过聘请专业人员过来交流指导，让经营者深刻了解内部控制的重要意义。二是建立良好的组织结构。A公司应增加管理层级，减少一些人员的工作任务，使得公司人员职责分明，保证企业正常经营。

（二）强化风险意识

强化风险意识是企业风险管理的一项基础性工作。为了更好应对各种经营风险，A公司应重视风险管理体系的建立，从而有效应对各种风险。

首先调查并收集与风险事项相关的资料信息，采取适当的财务分析方法，对收集整理的数据资料进行研究。然后根据研究结果，预测风险发生的概率，制定适合公司经营管理的风险评估体系，按照影响程度依次评价，针对各部门风险制定相应措施。

（三）建立良好的信息沟通渠道

A公司管理层应该与员工开展详细的沟通活动，采取一定方式培训，向他们传达企业文化，建议员工努力实现并完善他们在企业中所拥有的角色和职责。同时企业应建立完善的信息系统。在信息的收集，整理，加工，输出等各个环节做好细节，向企业内外部相关利益者及时准确地提供信息。

（四）加强内部控制监督

要想加强A公司的内部控制监督职能，首先提高公司所有员工对内部监督的意识，可以做一些专题讲座，让他们深刻意识到内控监督的重要性。其次，该公司应增加内部审计机构。加强事前审计和事中审计，对企业重要投资项目和经济决策进行全面的事前审计，谨慎地做出评估，发表合理的审计意见，尽量避免人为错误。最后，相关政府应充分发挥监督职能。财政、税务、工商等等政府的监督部门对企业有一定的强制性，能够督促工商经营活动依法进行，弥补中小企业内部监督存在的不足，这是一种外部监督，可以推动企业监督工作的实施。

四、结语

本文通过对A公司的案例分析，揭示了其内部控制存在的问题，并针对各问题提出了优化该公司内控的策略。通过研究，本文初步得出：在现阶段，我国中小企业的内部控制制度不完善，制约中小企业的良性发展，完善中小企业内部控制势在必行。同时，公司管理者应着眼于公司的长远发展。以内部控制理论为依据，找出内部控制管理上问题所在，从各方面完善内部控制活动制度和流程，建立专项内控监督机制。最后，我国中小企业应适当扩宽内部控制研究的范围。企业应将内部控制系统与其他管理系统有机结合，解决我国中小企业现阶段所面临的实际问题。

综上所述，本文以A公司作为我国众多中小企业代表，针对该企业目前的现状，为我国中小企业内部控制的优化提供了指导意义，也为相关政府和监督管理部门提供了相应的管理办法。

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