会计监督弱化原因分析及治理措施

廖翰昊

摘 要 改革开放以来，我国的市场经济不断发展，经济体制改革也不断深化，随之，我国的会计工作也发生了巨大的变化。然而我国会计法制建设时间较晚，监督体制也不健全，会计监督作用不断弱化，导致会计工作程序呈现一片混乱状态，会计信息失真现象严重。本文将从单位内部监督、社会监督、国家监督三个方面深入剖析引起会计监督弱化的多方面原因，强化会计监督的作用。

关键词 会计监督；内部监督；社会监督；治理措施

一、引言

改革开放以来，社会主义市场经济体制逐步完善，我国的会计工作内容也越来越丰富，在市场经济发展的过程中，会计监督所起的作用越来越重要。然而，由于各种因素的制约，我国的会计监督呈现不断弱化的发展趋势，会计秩序混乱、违法乱纪、贪污腐败、信息失真等问题层出不穷，严重损害了利益相关者的合法利益。所以，阻挡住会计监督弱化的发展态势成为现如今我们要极其重视的问题。

二、会计监督的含义

会计监督有两层含义：第一，指利用真实的会计信息正确的反映和监督经济活动，要求会计人员、会计机构不予受理不真实、不合法的原始凭证；退还、更正、补充记载不明确、不完整的原始凭证；发现账实不符时，应按有关规定处理，不能自行处理的，应向单位负责人报告；对违法的收支，不予办理。第二，是指对会计工作本身的监督，具体是指各单位应向财政、审计、税务机关如实提供会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料，依照规定接受监督，不得拒绝、谎报会计信息。会计监督的这两层含义缺一不可。

三、会计监督弱化原因分析

（一）单位内部控制制度不健全

随着市场经济体制改革不断深入，企业的经营管理方式并未深入调整，有的企业没有具体操作的监督制度，没有设立内部审计机构，没有设置专职审计人员。此外，某些单位领导人无视国家的财经法规和会计相关的规章制度，利用自己拥有的权利指使或强令会计人员伪造会计凭证、虚构经济内容、随意填报发票内容，违规办理其他的会计事项，做假账，随意更改会计信息，违规干预会计工作，使得会计信息严重失真，造成会计监督职能不能有效地发挥。

（二）以会计师事务所为主体的社会监督工作不到位

近年来，我国注册会计师事业取得了一定的发展，但某些方面仍存在着很多的问题。会计师事务所本身和被审计单位存在着委托和被委托关系，因此存在一定的利益关系，一些注册会计师风险意识薄弱，执业质量不高。此外，作为公民、法人或其他组织对行政机关及其工作人员的行政行为可以进行另一种形式的社会监督，然而大多数人都没有这样的意识，认为会计工作就与自己无关，所以也不会去关注会计工作的开展。

（三）政府执法不严，缺乏健全的监督机制

虽然现在一些会计法律规章制度都已经颁布多年，但是很多单位的领导人法律意识淡薄，视这些法律法规于不顾，一个重要的原因就是对待会计法律法规有法不依、执法不严、违法不究，导致对会计违规行为没有进行及时的惩罚和处理。我国的政府监督部门的监管体制种类繁多，各监督职能之间出现交叉和重叠现象，并没有形成统一的监督标准，职责不清，造成相互推卸责任的现象。

四、会计监督弱化的治理措施

（一）从内部管理角度加强会计监督

1.完善内部会计制约机制

针对不断出现的内部监督实施过程中出现的问题，制定相应的会计监督实施细则成为非常必要的一项工作，制定各项内部会计控制制度，使得在出现问题时，可以有章可循，遵照制定的失察责任追究制度和违规处罚制度，形成一个执行制度的氛围，把监督工作落到实处，在实际工作中不折不扣的贯彻、执行。

2.强化单位负责人的会计责任

单位负责人作为会计责任主体，不仅要懂管理、懂业务，还要懂财务，熟悉相关的会计规章制度。其次，单位领导要积极加强会计参与决策的职能，培养会计人员“参政议政”的意识和观念，学会适当的放权，在日常经营活动中，主动征求会计人员的意见，让会计人员也参与到重大决策当中。

（二）从社会角度加强会计监督

1.强化注册会计師审计的独立性，提高注册会计师的执业能力

要想从形式上和实质上实现注册会计师的真正独立，必须改革审计契约关系，比如可以设立审计委员会，该委员会由独立董事组成，审计业务的委托也可以通过公开招标进行；另外，要加强注册会计师队伍的自身建设，对于老审计人员应该加强对新知识的学习，不断补充新的业务知识，同时年轻审计人员应加强对业务的实际操练，积累实践经验，不断增强自身的业务处理能力。

2.强化社会舆论监督机制

我们应鼓励和支持社会公众对违法乱纪行为和违法乱纪人员的检举和揭发，为查处违法人员提供更多的线索和证据，从而为惩罚涉事人员提供充分有力的根据。发动全社会的力量，这样不仅有力的维护了法律的尊严，也起到了法制宣传作用，从而达到更好的会计监督效果。

（三）从政府角度加强会计监督

1.建立健全会计监督法律体系

必须要完善会计监督法律体系，以此提高会计监督的效果。第一，要完善会计监督的行政责任，巩固《会计法》的基础地位和加强其在其他会计法规中的统驭作用；第二，完善法律责任条款，尽可能将判断标准具体化；第三，在法律法规确立方面，要充分发挥政府的主导地位，加快会计法律法规建设并不断完善，充分发挥政府的监督作用。

2.确立会计监督体系层级，协调好监督主体间的关系

我国政府会计监督体系中存在多头监管的问题，主要原因是没有建立会计监督的层级体系，没有在各部门之间形成监督的协同效应。为了解决这个问题，可以建立一个囊括各个政府会计监督主体的体系，使各主体之间能够有序、规范的合作，发挥各自对会计行为不同方面的监管作用，从而产生协同效应。

五、结论

市场经济的迅猛发展，促进了国家经济的高速增长，极大改善了人们的生活水平，但是与之相适应的会计法律和秩序还没有得到了充分的完善，会计监督弱化不良现象的发生会阻碍经济发展。要想改变这种状况，就必须高度重视会计监督在经济生活中的作用，各单位、各部门应明确自己的职责，共同为维持健康有序的市场经济秩序贡献出自己的一份力量。

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