强化高校后勤财务管理与完善内部控制建设探究

李敏

[摘要]高校后勤财务管理制度与内部控制体系的建立是为了确保高校相关制度贯彻执行，提升高校管理效率以及实现运营目标。随着高校体制改革的不断深入，也对高校后勤财务管理提出了新的要求。本文通过分析当前高校后勤财务管理中的主要问题，并针对问题及如何完善财务内部控制体系建设，探索出强化高校后勤财务管理的对策。

[关键词]高校后勤；财务管理；内部控制；

[中图分类号]G647.5

一、高校后勤财务管理中存在的主要问题

（一）财务管理目标不明确

经营目标所具有的双重性会影响财务管理目标的定位。高校后勤单位的服务对象是学校的师生，面对这一特殊群体，后勤单位不但需要实行独立核算、自负盈亏、自我发展、实现经营效益目标，还要关注学校的公益性，具体包括服务于人、讲究社会效益、低价优质等。但当前部分高校后勤过分注重经济效益，没有正确处理好经济效益与社会效益之间的关系，由于双重目标的实现路径不一致，导致了财务管理目标不明确。

（二）成本管理意识较弱

高校后勤财务管理是一个非常复杂的系统工作，工作内容涉及范围十分广泛，并且还有着多种经营體制，因此，需要多花力气做好成本管理。就实际情况而言，仍然部分高校后勤财务成本管理意识较弱。比如，有部分高校后勤管理者存在“只负责用钱、不负责效益”的情况，造成了许多浪费现象，还有一些高校后勤即便是财务成本管理制度较为完善，但是由于缺乏执行力的，许多制度形同虚设，这就导致出现了成本过高的问题。

（三）财务内部控制制度不完善

高校后勤资金的运用管理会受到许多因素的影响，当前，大部分高校后勤实体对于资金的筹措、使用以及利润分配仅仅停留在财务会计核算的初级阶段，没有进行有效的市场运作，难以充分发挥约束和监督作用，造成制度落实不到位，管理措施没有发挥实效等情况[1]。正如目前我国一些高校在后勤财务管理工作中，因为缺少完善的内部控制，缺乏相互制约和相互监督的运行机制，财务管理不规范，导致出现了一些贪污腐败的问题，这不仅对高校后勤管理工作造成了不良影响，而且还对高校的发展造成了严重影响。

二、强化高校后勤财务管理的对策

（一）明确高校后勤财务管理目标

要实现高校后勤财务管理工作的科学有效，首先就必须要对后勤财务管理目标有明确认识。按照高校后勤社会化改革的具体要求，应该将“最优服务、最少消耗”作为根本的工作目标，不仅要确保高校教育、科研等方面的优质服务，而且还要最大限度地控制成本、减少资源消耗。同时，在此基础上，还应当对具体的财务管理目标进行完善，并且要把每项具体目标落实到部门和责任人，同时，还要通过建立科学的制度，最大程度地提高对财务目标的执行力。只有明确了财务管理的总体目标，才可以确保高校后勤财务管理具体目标的顺利实现，才能够保证高校后勤财务管理更加科学、稳定、有序、高效。

（二）增强高校后勤成本管理能力

一是高校后勤管理部门需要不断完善成本控制制度，建立健全财务管理制度，提升专业化管理水平，从而实现后勤成本管理能力。二是高校后勤管理人员需要时刻关注市场物资价格的变化，制定合理的采购计划，包括各类物资的名称、种类、规格以及需求量等，防止重复购买和盲目购买[2]。三是在互联网信息时代下，高校后勤管理部门应该与时俱进，实现后勤成本控制的信息化管理，从而提升后勤管理部门成本管理的工作效率，推进财务管理工作的顺利开展。

（三）注重高校后勤财务内部控制

资金管理是高校后勤实体发展的基础所在，只有不断强化资金管理，尤其是做好内部控制工作，才可以为高校后勤服务提供保障。所以高校后勤财务管理应该重视财务内部控制，建立科学、规范的财务管理机制，不但要提高资金使用效率，更要注重资源的优化配置。高校后勤进行市场化改革的时间还较短，在实际工作开展中还存在一些问题，因此，高校必须注重加强对于财务内部控制的探索，尤其是要强化内控意识、规范业务范围、加强财务监督等方面的内部控制体系，让财务管理体系能够实现相互监督、相互牵制、相互制约。

三、拓展高校后勤财务管理领域，加强财务内部控制体系建设

（一）财务内部控制体系建设要点

1.会计控制

内部会计控制制度是后勤会计行为规范化的重要保障，可以让高校后勤会计单位实现互相联系和互相制约。在高校后勤会计控制制度建立的过程中，需要注重规范后勤会计科目及会计核算政策的设置，唯有如此，才可以确保会计控制的时效性。

2.财务审批控制

财务审批制度可以保证后勤经济业务的合理性与合法性。对于财务审批制度的建立，需要重点把握审批权和审批程序，对于合规的项目应该及时批准，对于不合规的必须予以否决。另外，要明晰管理人员审批权限，合理分配权责，避免越权越位的情况出现，确保业务经办人员在制度规定下进行业务办理。

3.财务岗位控制

财务岗位控制的基本原则是不相容职务分离控制，应该在后勤实体中形成财务岗位的内部牵制。同时，在建立后勤财务岗位控制时，需要建立规范的轮岗制度，针对关键财务岗位要进行定期轮换，加强高校后勤的职责分工。

4.财务稽查审核

财务稽查审核的主要内容就是强化高校后勤的内部监督审计职能。在高校后勤的经营过程中，采取有效的财务稽查审核可以有助于高校后勤强化内部控制，健全后勤实体组织结构，可以推动后勤计划目标的实现。在建设规范的财务稽查审核机制时，后勤实体需要把财务稽查审核部门和财务稽查审核岗位独立于财务部门外，确保稽查审核机构的独立性，实现全方位的监督[3]。

5.财务报告控制

财务报告能够直接体现高校后勤实体的运营状况。进行财务报告控制对于高校后勤财务管理工作有重大意义，能够直接反映实际财务运营状况、财务工作规范、财务岗位职责，为后勤管理者制定计划与决策提供必要的依据，保障财务信息的准确。

（二）目前高校后勤内部控制体系建设的主要问题

1.后勤财务内控机制建设的认识不足

在高校后勤工作中，有部分领导者对于后勤财务内部控制缺乏了解，没有引起足够重视。在高校后勤社会化发展的过程中，高校对于后勤内部控制的理论研究还处于较低水平，高校后勤内部控制体系的建设还没有跟上当前后勤社会化改革的步伐。领导者必须要意识到后勤财务内部控制对于高校管理的重要性，在实际的工作过程中不断积累经验，提升管理效率，推进高校后勤财务内部控制体系不断发展和完善。

2.后勤社会化的问题

高校后勤进行社会化改革主要包括后勤组织融入社会第三产业，不断引入社会力量来强化后勤管理的力度，进行企业化运行，形成服务资产多元化、服务市场化的格局。但在当前的高校后勤管理中，无论是在实体管理方面，还是在后勤财务内部控制建设方面，均存在着一些问题，后勤组织的企业化运行和市场化格局都未得到有效落实。在高校后勤的建设过程中，财务内部控制具有较大难度，怎样提升高校后勤财务内部控制质量是发展中的重大问题。

3.后勤财务人员专业素质问题

当前我国高校后勤的财务管理人员的专业素质普遍不高，而且管理者也没有对后勤财务管理人员专业素质的提高引起足够重视，这样就会导致财务管理人员的工作效率不符合当前发展趋势，难以适应高校后勤社会化改革提出的要求，最终造成财务风险增加。

（三）提升高校后勤财务内控建设的建议

1.强化内控意识

高校需要根据相关法律规定来确定后勤部门负责人的主体地位，并且确保负责人将责任落到实处。对于责任的落实，首先要求负责人建立主体意识。因此，高校后勤部门需要强化部门领导对于内部控制相关专业知识的学习，培养负责人树立内部控制意识，可以采用邀请有关部门对领导进行分批、分类、分期培训，举行研讨交流会，提升后勤部门领导对内部控制制度建设的认识以及应对社会化改革的能力。

2.规范业务活动

当前，我国后勤实体主要分为已注册法人与未注册法人两大类。已经独立注册法人的高校后勤实体的业务活动规范主要有投资类、不动产类、担保类的合同规范，针对这些合同的签订需要及时上报高校备案。未独立注册为法人的高校后勤实体的业务范围主要通过建立后勤集团合同制度来实现，包含了分级授权、明确职责分工、健全考核与追责制度、统一归口管理几个方面[4]。因此，就要实现权责明晰、合同统一集中管理、合同职责范围的划分，通过规范业务流程来实现有效的财务内部控制。

3.加强财务监督

高校后勤实体需要不断规范经济业务流程、岗位权限与相关监督机制。相关内控监督机制主要包括财产日常管理、依法建账记账、财产定期清查、集体财务开支审批、日常监督机制、专项监督机制与应急处理机制。只有健全和完善监督机制，高校后勤实体的财务管理才能得到规范，才可以有效防范财务风险，从而真正提升高校后勤财务管理水平。

4.建立高素质的后勤财务管理队伍

高校后勤财务人员不仅要重视基础会计工作，而且要注重提升后勤的财务管理意识以及法律法规意识。不断强化后勤财务人员会计专业理论知识的学习。后勤部门要定期组织财务人员参加职业道德培训、专业技能培训、继续教育等，让后勤财务人员具有扎实的会计专业知识，并且能够运用到后勤实际工作中，不断提升后勤财务基础工作与管理水平。

随着我国高校规模的不断扩大，高校后勤的服务范围也相应增加，这就对后勤的财务管理提出了改革、创新与发展的要求。后勤财务必须不断完善管理体制，加强内部控制体系建设，为高等学校后勤事业的发展奠定坚实基础，进而實现以最佳的投入成本，提供最优质的后勤保障服务，取得最好的投资回报，最终推动高校后勤事业的健康发展。

主要参考文献：

[1]王莉，现代高校后勤财务管理模式的探讨[J]，企业导报，2016 （13）：24-24.

[2]晏斐，高校后勤财务管理现状与内部财务控制[J].财会学习，2016 （17）：78-78.

[3]李姝，马琳娜.探析高校后勤财务管理创新的途径[J].中外企业家，2015 （8），

[4]王永强，高校后勤财务内部控制制度的研讨[J].天津财会，2016 （6）：8-10.