中小企业的税收筹划研究

摘要：如今在我国相关政策的扶持下，中小企业的发展十分迅速，并且已经成为了市场中一个重要的主体，中小企业对于我国经济的发展有着至关重要的意义。为使纳税选择既符合政府税收政策的导向，又能使企业的税负最轻，做出对国家以及企业双方都得利的最佳选择，便产生了税收筹划。税收筹划的目的在于合理合法降低税收负担，加之税收筹划在实践中容易与偷税、避税混淆，因此税收筹划必须遵循不违背税收法律规定的原则、事前筹划的原则以及效率原则，按照合理合法的思路与方法进行。中小企业的税收筹划不仅可以促进企业自身的发展，同时也有利于我国社会主义市场经济的发展。

关键词：中小企业；税收筹划；问题对策

一、税收筹划概述

“税收筹划”又称“合理避税”。它来源于1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了法律界的认同。经过半个多世纪的发展，税收筹划的规范化定义得以逐步形成，即“在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税（Tax Savings）的经济利益。”

国内外的税收筹划研究学者对税收筹划的含义进行了不同角度和不同侧重点的解释，国内的众多学者也从不同的角度和侧重点对税收筹划进行了定义，总而言之，绝大部分的学者都认为税收筹划需要符合国家的法律法规和规章制度，或者而言是不违反现有的税收法律规定。企业税收筹划的目标清晰明确，即缴纳最少的税，尽量降低企业的税收负担，实现企业最大的税后利润。

税收筹划的含义是企业遵循国家税收法律的规定和政府的要求，为了实现节税，对企业的生产经营、投资和财务活动进行提前规划和安排。企业的整个筹划从形式以至内容都是合法的。

二、我国中小企业税收筹划现状

首先，中小企业缺乏对税收筹划的正确认识。我国税收筹划起步较晚，很多企业对税收筹划的意义和重要性缺乏足够的认识，将税收筹划等同于偷税、漏税。其次，很多企业对税收筹划的目的也不够明确，因为在选择税收筹划方案时，最低的缴税并不一定代表最优的纳税方案。在税收筹划中，企业价值最大化才是财务管理的最终目标，这样才有利于实现企业发展战略。最后，目前关于税收筹划的理论研究也存在不足，进而影响到我国税收筹划的广泛开展。

另一方面，我国中小型企业普遍存在税收筹划人才缺失的问题。中小企业的税收筹划从业人员的综合素质普遍不高，而税收筹划工作对从业人员的知识水平有着较高的要求，不仅需要在财务知识方面具有一定水平，同时要对相关税法、法律以及管理等方面的知识都有所涉猎。目前我国的中小企业在这一方面显然存在人才匮乏问题。正因如此，中小企业税收筹划水平并参差不齐，显然不利于企业的长远发展，大部分中小企业的水平依然有待提升。

三、相关对策及建议

中小企业做好税收筹划的基础工作，首先需要优化财务管理工作，规避涉税风险。同时需要在企业中树立正确的税收筹划理念，从整体上进行税收筹划，不能盲目追求应纳税额的降低，而忽视税收筹划为导致的经济后果。在进行税收的实际筹划时，部分筹划计划的效果真正实施起来存在一定的问题。

另外，为了帮助企业正确纳税申报，减轻小企业减轻税负，通过对筹资，投资和经营活动的合理策划，为企业创造效益，企业应多方面着手，包括咨询财税专业机构或专家，合理规避税收筹划陷阱。

在正确认识的基础上建设税收筹划体系。这需要学习国外先进的税收筹划方式，促进税收籌划体系的建设，把税收筹划引入合法合规的管理渠道，使其在法律的管理下健康发展。

中小企业作为我国社会主义市场经济的重要组成部分，对国家的税收做出了不可磨灭的贡献。中小企业面临着严峻的市场环境，做好税收筹划就成了重中之重，在法律允许的范围内，把纳税金额降到最低，提高企业的税后利润。因为国家的税收具有强制性、由于税收具有强制性、无偿性和固定性的特点，所以纳税是中小企业无法避免也不能避免的一项经营成本，必定会降低企业利润，纳税与利润之间是此增彼减的关系。中小企业通过税收筹划，可以在坚持国家法律的基础上减少纳税金额或者不纳税，增加企业的直接经济利益。由此可见，中小企业的税收筹划不仅可以促进企业自身的发展，同时对我国社会主义市场经济的繁荣发展更加有力。

参考文献：

[1]李济江.浅议我国中小企业税收筹划[J].中国商贸，2014（29）：201-202

[2]李昕楠.中小企业税收筹划设计与管理问题的分析[J].中国商论，2016（11）：29-31

作者简介：宁雪莹（1994-）女，辽宁营口人，研究方向：财务管理