构建与完善行政事业单位内部控制体系的思路探究

许保英

摘要：当前，行政事业单位干部教育事业深入发展，财政改革活动进一步推进，行政事业单位应当不断改进自身机制与工作模式，以应对发展中面临的各种问题，将内部控制体系的构建与完善作为一切工作的重中之重。本文以党校为例，针对构建与完善内部控制体系的意义进行分析，并探讨在建设内部控制体系中的主要原则，最后针对党校内部控制体系的构建与完善思路展开探讨与分析，望能够引起业内人士的高度关注与重视。

关键词：行政事业单位；内部控制体系；完善

众所周知，在行政事业单位内部控制白皮书发行实施的背景下，行政事业单位内部控制体系的构建与完善这一问题日益受到各方人员的关注及重视。构建一套与行政事业单位实际情况相适应的内部控制体系并使其不断完善，不但能够保障内部控制制度的有效实施，为行政事业单位构建一套保障机制完善且惩戒与防范并重的反贪体系，还能够有效规避行政事业单位内部人员出现的滥用职权问题。而党校作为干部教育事业中非常重要的行政事业单位之一，内部控制体系的构建与完善在确保党校健康有序发展的过程中扮演着相当关键性的作用。本文即以党校为行政事业单位代表，针对内部控制体系的构建与完善问题展开分析与探讨。

一、构建与完善内部控制体系的意义

所谓“内部控制”，是指借助于某种特定的手段或方法，将对组织机构的不良影响控制至最低状态或直接消除。从现代企业经济活动的角度上来说，内部控制作为企业组织相当关键性的管理活动之一，可以为企业在展开各项经济行为与活动过程中面临的风险进行及时识别与监督，采取相应的防范措施，因此可以称得上是企业内部治理的根基。

对于行政事业单位中的党校而言，构建与完善内部控制体系的核心意义在于：从党校日常经济业务活动及其特点入手，制定与之相匹配的一系列具有控制功能的措施、方法、程序，以确保党校在干部教育、科研管理以及教学活动等方面的工作职能能够有效履行，并在以上业务活动的实施过程中严格等观察落实法规制度，确保资产完整性与安全性，提升会计信息准确性以及真实性水平，从而提高党校内部管理质量，在新形势下实现其又好又快的发展。

二、构建与完善内部控制体系的原则

第一是有效性原则。党校在构建并完善内部控制体系的过程中应当严格遵循国家现行方针与政策，确保各项条款内容符合规章制度要求，同时结合党校业务特殊性，形成与党校实际情况相契合的内部控制体系。整套体系应当对党校全体工作人员以及业务活动产生约束性，为其各项行为提供行动指南。

第二是全面性原则。此项原则要求党校所构建内部控制体系必须逐层落实至的党校各个部门、各个环节中，贯穿党校经济业务活动始末，覆盖党校所有岗位以及部门，不得遗漏，也不能够出现因人设岗或者“走过场”的问题。

第三是系统性原则。系统性原则是指党校所构建内部控制工作体系必须在党校内部相关部门与机构间形成紧密结合的关系，同时达到相互制约的状态，充分考虑并评估党校人力、物力、财力、科研成果、信息以及教学成果等要素的组成关系，确保党校内部各个部门、各个工作岗位能够充分依据岗位设置特定目标，达到全面协调的状态。

第四是制衡性原则。党校应当对内部控制体系进行构建并完善，识别并界定各个工作部门的业务分工，明确他们在管理以及业务流程中的具体关系与地位，使其相互监督同时相互制衡，打造良性关系，在运行机制上还应当体现制衡性的原则，以合理分配各方责任，避免单独部门或单独责任人能够对经济业务活动产生完全的处理权，必须与其他部门或工作人员相互配合，以达到查证核对的功效。

三、构建与完善内部控制体系的思路

第一是健全内部控制组织建设机制。根据十九大精神，强化内部控制势在必行。健全党校内部控制制度，做好组织机制建设工作，这一问题应作为党校构建与完善内部控制体系的重点。党校必须结合自身实际情况以及业务特点，全面梳理党校活动流程，明确业务环节，深入分析党校各项业务活动中存在的风险隐患，完善面向党校业务活动风险的评估机制，提出风险应对的关键措施。在组织机制建设过程中，应当有效运用一系列内部控制措施与方法，如内部授权审批制度、归口管理制度、预算控制制度、单据控制制度、财产保护制度、不相容岗位相分离制度、信息内部公开制度等，分别从部门层面以及业务层面强化内控制度，保障内部控制机制在党校业务活动中的有效实施与推进。

第二是完善业务工作流程管控。首先，党校应当遵循国家财务制度以及财政政策中的有关规定，识别经济业务活动中的收入部分以及支出部分，对其实施相应的内部管控制度。尤其对于涉及到收费类的业务而言，必须在现行规范下开具完备的财政票据，安排专人核对票款，确保一致性，同时遵守收缴分离的基本原则，所收取费用应当及时且足额上缴财政账户或国库，严禁出现私分、挪用或截留的问题。同时，针对党校支出审核行为进行全面控制，重点做好对各类支出单据的审核控制，针对超出规定的支出事项应当由经办人员盖章或签字，并备注原因，附上审批依据，确保支出情况与经济事项的一致性与相符性。其次，党校应当在财政部门有关规定下落实健全的资产内部管理制度，将归口模式推行于资产管理实践中，一方面需要落实资产使用者应履行的职责，另一方面应明确对行政事业单位而言较为特殊的资产（如危险、需保密或贵重资产），均应将其管理责任具体到相应人员上，在资产审批以及接触权限上作出更为详细的限制与约定。

第三是加强内部控制体系信息化建设。党校应当借助于自动化办公平台这一载体，加强对内部控制工作的信息化建设，确保信息交流沟通的通畅性，确保各个执行者能够及时接收到控制信息，保证党校全体工作人员能够充分了解其应当遵循的责任义务，对内部控制活动的流程与方法有一个清晰的认识。同时，还应当建立信息化安全操作基本守则，使信息化作业成为行政事业单位的日常性工作，确保与行政事务相关的原始信息以及内控数据能够在一个安全的环境中进行流通，从而为内控体系的构建提供更为规范与简便的操作渠道。

四、结束语

众所周知，在行政事业单位各项管理活动的开展中，内部控制需要直接面向各项经济业务活动存在的风险因素进行管控，重点防范潜在风险，其重要意义是毋庸置疑的。对于我国而言，在行政事业单位改革不断推进的背景下，干部教育已经进入了全新发展的时期，党政部门对干部教育的重视程度日益提升，在这一背景下积极探讨内部控制体系的完善措施是非常重要的。本文以上分析中简要探讨了构建与完善内部控制体系的意义，提出党校内部控制体系的构建与完善必须充分遵循有效性、全面性、系统性以及制衡性的基本原则，并在此基础之上提出内部控制体系的完善思路，包括健全内部控制组织建设机制、完善业务工作流程管控、以及加强内部控制体系信息化建设等，望能够引起重视。

参考文献：

[1]姜宏.关于行政事业单位内部控制体系构建的探讨[J].行政事业资产与财务，2017，（34）：54-55.

[2]关淑华，吴哈丽.在内部控制体系中如何加强自我评价反馈[J].经济师，2017，（10）：106-107.

[3]孙月.医院财务会计内部控制体系初探[J].行政事业资产与财务，2017，（16）：61-62.

[4]光建梅.事业单位内部控制体系建设探究[J].中国经贸导刊，2017，（14）：77-78.

[5]沈漪.基于風险管控的高校内部控制体系研究[J].行政事业资产与财务，2017，（35）：32-33.