新经济常态下国有企业如何有效加强内部控制体系建设探析

杨菁

摘要：企业的发展与企业内部控制有非常紧密的关系，伴随着我国经济的发展，内部控制早已经成为企业一项重要的管理制度，在我国国有企业中，内部控制起步较晚，在实行过程中仍然有许多问题亟待解决，文章着重对新经济常态下国有企业如何有效加强内部控制体系建设进行研究，希望能够取得些许借鉴意义。

关键词：国有企业；内部控制；现状；措施

在国有企业之中，内部控制在企业生产经营的过程中有非常重要的地位，内部控制的好坏，不仅关系到企业的发展，而且也关系到企业的运营情况，一套完善的内部控制管理制度，能够提升企业管理水平，让企业防范风险的能力得到提升，资产利用率也能够得到提升，从而有效保证财务管理的真实、有效。当前，在我国国有企业之中，在进行内部控制各项事宜中，仍然存在许多问题，因受到这些问题的影响，不利于企业的长期发展，所以，如何有效加强内部控制体系建设，成为当前国有企业发展的重点。

一、国有企业内部控制现状与问题

（一）环境不稳定，执行力较低

内部控制的基础是完善的法人治理结构，在当前我国社会主义市场经济条件之下，企业法人条件必须是法律规定的，当前，我国国有企业还未形成合法的治理结构，造成企业内部监事会与管理层两者管理范围出现重合，或者出现由一方独揽的现象，国有企业内部部门的职责极其容易发生混淆，造成人员分工存在问题，而且每一个阶层之间，都没有较为清晰的责任限定，对企业内部控制造成阻碍，执行力度不够，企业的决策力度降低，不仅在一定程度上削弱员工工作积极性，而且还影响企业经济活动的运行，对企业内部控制的执行产生很大影响。

（二）内部审计、监督力

在国有企业之中，内部审计独立于其他部门，本身是要一种评估与监督体系，而且内部审计也不会被财务部门所左右，可有效监督和检查企业的各项经济活动，以及经济决策，有效评估企业的各项会计财务信息，保证会计财务信息的完整与安全是国有企业的关键所在。我国很多国有企业没有建立内部审计部门，所以便无法做到对经济活动的监督与管理，而个别有审计部门的国有企业，因缺少对审计人员和监督人员的培训，人员在业务上不熟练的情况十分严重，相关的技能有所欠缺。除此之外，企业管理层面没有重视审计工作，审计部门没有独立出来，会受到其他部门的制约，造成企业审计工作出现不足，对企业的风险评估机制与绩效奖励基础造成影响，同时，企业的内部控制进程也在一定上受到阻碍。

（三）绩效奖励机制、风险评估机制不健全

企业内部的绩效评估奖励机制需进行完善，合理的绩效评估奖励机制，不仅能够提升员工的积极性，同时也会让员工有一定归属感，从而让员工为企业的发展做出贡献，如此一来，企业内部控制的执行力度便会有所增强，科学的风险评估机制，可及时有效地发现财务风险，并对其严加防范，阻断企业的资金大量流失，有效提升企业的决策能力，我国国有企业内部缺少绩效奖惩机制，相应的防范机制也有所欠缺，管理层没有给予一定重视，缺乏激励手段，没有重视员工的个人能力发展，缺乏有效的市场风险防范认识，没有对成本和效益的关系做出正确处理，以至于企业的各项决策与实际情况完全不符，从而造成企业的风险指标严重不足，决策执行力逐渐弱化，企业内部控制的强度也在一定上有所降低。

二、加强国有企业内部控制体系建设策略

（一）结构科学、内容合理

在国有企业之中，如果想要有效加强企业自身的内部控制管理体系建设，一是国有企业在对内部控制组织形式进行设计时，其设计原则需要科学化，其执行程序也要呈现出科学化原则，结合企业的控制目的进行组织与设计，并建立企业内部控制机制，对企业董事会进行严格划分，企业内部的各个部门，具体的职责范围需要进行明确，制定经营发展战略时，需要将企业的实际情况结合其中；二是在企业内部需要明确划分控制层级，层级控制制度需要自上而下，明确划分企业内部人员的具体职责，其中包含董事会的具体职责、管理层的具体职责、员工的具体职责，制定符合企业发展的经营方针，有效保证企业的内部资源，能够得到充分利用。在进行内部控制规划的过程中，需要将四个方面划分其中：财务控制；会计控制；责任控制；审计控制。

（二）完善审计、强化监督

企业的内部控制体系若想得到完善，需建立健全的监督制度与审计制度，在我国国有企业之中，健全的内部审计与监督机制是企业发展过程中必须建设的，同时也是有效加强外部监督和管理职能的关键所在。一，国有企业的内部审计机构必须是独立的，在职责上也需要是独立的，避免与其他部门的职责范围发生重合，在国有企业内部，审计体系需要独立出来，该体系需要对企业各项经济活动进行监督，企业需要不断强化审计体系，招賢纳士，培养人才，使国有企业内部审计能力能够不断得到提升。二是国有企业外部监督体系，需在原有的基础之上进行加强，国有企业的外部监督主要包含三个方面：社会；政府；企业监督。国有企业内部需不断创新监督机制，使其从总体上得到提升，应用严格监督制度，发现内部控制问题，及时解决问题，对内部控制发展环境不断进行优化。

（三）建立绩效评估机制，提升内部控制风险防范意识

在国有企业之中，内部控制制度有效的绩效评价机制是必不可少的一环，不仅能够提升员工的工作积极性，同时也会提升内部控制的工作效率，所以，在国有企业之中，需建立企业约束奖励机制，对企业员工的考核评价体系进行完善，晋升机制需进行合理制定，财务管理、会计审计的人才培养力度需要在原有的基础之上进行加强，在总体上提升员工的从业意识，通过经济手段，起到激励员工的作用，积极鼓励企业上下每一位员工，充分参与到企业的内部控制工作之中，在企业之中形成一定氛围。除此之外，企业存在的潜在风险也是不可忽视的，不仅会影响到企业的市场竞争力，而且还会影响到企业的发展，内部控制重要工作是能够及时发现潜在的风险点，对风险进行分析，所以，企业需根据市场情况，找寻潜在风险，运用相应的措施将风险降低，将企业损失降到最低。

（四）建立内控文化，提升意识

在企业的发展过程中，企业文化是至关重要的，所以，国有企业为构建出科学且有效的内部控制制度，从根本上提升企业的内控能力，国有企业不可忽视企业文化的存在。始终贯彻以人为本的行事观念，充分调动员工的工作积极性，有效加强企业内部的文化建设，以员工发展作为工作的核心，在国有企业内部各个部门之中，有效开展内部控制及一系列活动，充分调动员工的进取精神，使员工的素质与能力得到提升，减少摩擦，从而形成良好的工作环境，从根本提升企业的内部控制能力，为企业的经济发展做出贡献。

三、结语

综上所述，在新经济形势下，现代化国有企业发展必不可少的条件便是科学的内部控制体系。增强企业的内部控制，可有效提升会计信息质量，有效保证企业的财务安全及我国的国有资产安全，为提升国有企业内部管理水平做出贡献。对此，国有企业需遵循相关的准则，应用科学有效的方法构建符合企业发展的内部控制结构，对内部控制的内容进行明确，同时还需要不断加强内部审计力度与管理监督力度，为企业的发展打下良好基础。

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（作者单位：中技国际工程有限公司）