我国企业税收筹划存在的问题及措施分析

吴亥姬

摘 要 税收筹划的主要目的在于在法律允许的情况下使企业尽量少纳税，提升企业整体的经济效益。但是，我国很多企业对税法并不是特别了解，他们对税法的理解存在偏差，导致企业纳税筹划中存在很多问题，产生财务风险。本文主要分析企业纳税筹划存在的问题，并提出解决措施。

关键词 税收筹划 税负 风险

税收支出会对企业的经济效益产生一定的影响，很多企业为了减轻税负压力，常常采用各类避税的方式。然而，企业税收筹划中往往存在诸多问题，导致财务风险的产生。

一、企業税收筹划存在的主要问题

（一）税收筹划的环境有待完善

当前，随着经济全球化的发展，我国税收法也发生了一些变化，各类税收条款在几年内不断变更。即使是相同的税种，也会颁布大量的文件，不同的地区也会作出不同的解释。如果企业对法律制度的理解存在偏差，就是导致偷税行为的产生。我国税收筹划环境有待完善，企业纳税人很难全面了解税法，导致税收筹划停滞不前。

（二）税收筹划目标单一

很多企业认为税收筹划的主要目的在于减轻企业的税负压力，实现税负的最小额。但是企业的经济活动非常复杂，企业面临的外部环境也是多变的，企业常常涉及多个税种，这些税种会相互影响。企业在税收筹划环节中，不能仅仅定位于减轻单独某种税收负担，应着眼于企业整体税负的降低。企业经营的目的在于实现利润最大化，所以企业要制订合理的纳税方案。企业的税收筹划要结合自身的生产经营活动进行。

（三）税务机关权力强化

当前我国在税务实践中比较重视税务机关的征税权力，税务机关对纳税人有绝对的管理权，其在执行权力的过程中，过分强调是代表国家进行监管，纳税人本身拥有的权利被忽视，导致纳税人的主观能动性不能得到充分发挥。税务机关和纳税人之间不能建立良好的沟通机制，导致纳税筹划没有得到合理的制定。

（四）企业内部财务人员运作税收筹划存在风险

企业的税收筹划一般是企业内部人员自己制定，尽管财务人员对企业内部的经营非常了解，但是税收筹划的专业性非常强，企业内部财务人员往往只考虑到了公司的眼前利益，他们在制定税收筹划中，不了解相关的法律，在税收筹划中抱有侥幸心理，导致筹划中产生大量的风险因素，税收筹划的效果不能得到充分发挥。

二、完善企业税收筹划的对策

（一）加大税收筹划的宣传力度

企业一般都是以税负最小化来衡量税务问题，为了提升自身的经济效益，有些企业会采用不法手段减税。有些企业对税收筹划的认识存在偏差，导致偷税和漏税情况的产生。所以，税务机关应该加大宣传力度，普及相关的法律。

税务机关在进行税收征管宣传过程中，应该将税收筹划的宣传当作重点内容，使纳税人了解自身的权利，合理地进行税收筹划。税务机关要及时肯定那些按照要求进行税收筹划的企业，从而消除他们的不确定性，确保他们的权利得到维护。

（二）遵循税收筹划的原则

企业在税收筹划中应该按照相关的原则执行操作，结合成本收益情况，税收筹划不能与国家法律相悖，要遵守国家法律。企业的各项税收筹划各项操作都应该本着遵守国家法律的原则。合理的税收筹划可以为企业赢得一定的利益，但是也会消耗人力资源，增加成本。企业进行税收筹划中，要合理地权衡利益和成本，采取合理的税收筹划。

（三）明确纳税人的税收筹划

要明确纳税人的权利和义务，使税收筹划流程更加清晰，使纳税人充分了解税收筹划的领域。明确税务机关对企业税收筹划监督的执行力，使纳税人和税务机关的各项操作都有法可依，在税收筹划问题上，各方都有法律依据，防止企业与税务机关在税收筹划问题上产生冲突。现实中，企业在转让定价和扣除费用方面常常产生分歧，甚至会引发诉讼，但是又拿不出有力的法律依据，常常导致判决难以服众的情况。

（四）发展税务代理事业

税收筹划是一类综合性质的工作，对工作人员的业务能力要求非常高，所以建立合格的税务代理机构非常必要。税收筹划应具有深厚的理论基础，并且要坚持学习新的法律。税收政策变化比较快，税务代理机构要及时关注国家税收政策的变化，合理地安排税收筹划工作。税务代理机构应该具备完善的税收筹划系统，从而可以收集准确的筹划信息，确保税收筹划工作顺利进行。税收筹划人员要具备抗风险意识，完善风险预警。税收筹划要在特定的税收条件下进行，并且有固定的使用范围，所以企业应该了解正当的避税条件，增强税收筹划风险的规避意识。

三、结语

随着企业经济的多元化发展，企业之间的竞争愈演愈烈。为了实现经营价值的最大化，维护自身的合法权益，企业应该树立合理的税收筹划理念，建立完善的税收筹划方式，有效地规避风险。企业应该聘请有经验的税收筹划人才，强化与税务机构的合作，才能切实起到避税的效果。

（作者单位为南京教建会计师事务所）

参考文献

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