高校科研经费审计探析

胡泽涛

习近平总书记在十九大报告中提出，要加快建设创新型国家、强化基础研究、实现前瞻性基础研究，引领性原创成果重大突破。国家必然持续加大对科研经费的投入，尽管国家出台了一系列的科研经费管理规定，但科研经费管理和使用方面的工作仍然任务艰巨。本文将从内部审计的角度对科研经费审计中发现的问题进行探析，并提出建议，希望能促进科研经费的管理，使之能被能合法、合规、有效的使用。

一、科研经费审计中发现的问题

1.部分科研人员责任意识不强、诚信缺失。出现从科研项目中挪用、套取科研经费的情况。科研人员将科研劳务费打到自己安排好的人员的卡上，再让这些人员将劳务费返还给自己；用虚假的经济业务和票据套取科研经费；将项目进行拆分化整为零，以拆分的项目、耗材等方式绕开招投标管理的监督；从供货商处拿回扣，或将供货商额外送的产品或好处据为己有。购买与其科研项目无关的设备、材料，或者购买不必要的两用设备；将一个项目的科研配套经费用于多个其他项目中，造成后期科研项目审计难度增大。

2.在大环境上国家提倡和鼓励创新，为科研注入大量的经费和提供各种方便条件。高校为了提高学校声誉，鼓励科研人员去申请项目争取经费，同时给予科研人员各种奖励条件和配套措施，以取得更多更大的科研项目。于是造成了一个项目多头申报的现象；存在学校对横向科研经费和自己配套经费的管理放松的情况。

3.①科研经费管理方面。高校申请各级政府部门的纵向科研项目以及政府以外的横行科研项目，高校经费来源各不相同，但是国家并没有出台一个统一的科研经费管理制度，各经费来源部门对经费的使用要求也各不相同，这增加了财务部门经费管理和审计部门监督管理的难度。②科研管理部门侧重于在科研项目技术层面对科研项目进行管理；而财务部门侧重于对经费收支的合法性、合规性进行管理；而相当一部分学校的审计部门并不对科研部门和财务部门进行审计。这造成各部门之间的信息交流不畅，难以对科研项目和经费使用形成有力的控制和有效的管理。③科研人员编制的预算比较粗糙，有的部分不够合理，这样的预算并不能真实地反映项目成本，缺乏可操作性。科研人员一般难以严格按预算执行，如果科研管理部门和财务部门再放松管理控制，必然会出现实际经费支出与预算经费支出之间出现显著偏差。④结题不结项，剩余的经费长期挂账，造成部分固定资产不能及时清理，使年终会计报表反映的信息失真。这也会滋生腐败行为，造成经费流失，增加科研人员和学校风险。

4在审计监督方面。①高校内部审计部门人手有限，面对日益增长的科研项目审计需求显的力不从心。②内部审计人员多是财会专业的人员，对科研项目实际实施和内容缺少深入了解，不利于职业判断；相当一部分科研项目时间跨度比较长，审计人员无法开展全过程跟踪审计，因此对长周期项目缺少有效的审计方法。③学校方面内部控制制度建设未开展，或者虽然由内控制度但尚未落实，不利于审计人员对科研项目信息的全面掌握。④缺少对科研项目的绩效审计。⑤科研审计一般在事后审计，部分涉及到招标采购需求的项目，审计会对招标采购部分的预算进行审计，因此现阶段的科研审计难以发挥好事前预防、事中控制、事后处罚的作用。

二、对科研经费审计中存在问题的探析

1.现阶段大部分科研人员的工资水平比较低，在科研项目中科研人员应有的价值并没有突出出来，科研经费主要用在仪器设备、材料等物上。在工作压力和生活压力下，一些科研人员的思想意识就出现了动摇。

2.科研人员从项目申请成功到项目经费额度审批下来，再到要求科研人员在短时间内将大部分经费甚至全部经费花出去，造成科研人员不得不想方设法去报账。对于人文社科项目，它不能像理工科那样通过购买仪器设备花钱报账，只能想其他办法来凑发票报账，如购买电脑、打印机、移动硬盘、支出文印费、调查费等。

3.结题不结项的现象，一方面原因在于科研人员认为自己申请到的经费或者是学校给自己的配套经费，只要自己完成科研任务，这个钱就是自己的，即使有结余也应归自己所有。学校层面从学校总体利益的角度出发，对科研人员和学校都有好处，只要不违法就睁一只眼闭一只眼。另一方面，在一般的地方高校，能申请到大项目的科研项目主持人相当一部分是学校的领导，如果高层不下决心解决，底层执行人员是解决不了的。

4.高校科研人员对财务方面的专业知识并不了解，他们难以对大额的科研经费进行有效的预算编制，往往这些预算都做的比较粗糙，在时间紧迫的情况下，其编制的预算与后期实际情况必然会产生较大的偏差。

5.科研经费管理制度不完善不规范，执行不严格。首先，由于各级管理部门对各类不同科研项目的经费管理要求各不相同，学校财务部门管理过程弹性比较大。学校从整体利益出发放松对经费的监管，因而财务人员对经费能报则报，审核放松。

三、应对上述问题的措施

1.做好宣传工作，加强科研人员对内部审计工作的认识，让他们意识到审计工作是对科研人员的一种保护和服务，自觉做好管理控制并接受审计监督。内审部门可以不定期邀请上级审计部门的专家为科研人员做一次科研项目的审计讲座，为科研人员讲解科研经费管理与使用方面的法律法规和盖章制度，再通过一些实际发生的反面案例，加强科研人员内在的诚信和责任意识。

2.完善科研经费管理制度。高校应结合中办、国办出台的《关于进一步加强科研诚信建设的若干意见》文件，制定相应的制度，推动诚信立法，让科研失信之人在科研领域没有立足之地。高校内部应根据上级部门政策制定符合自己实际情况的科研经费管理制度。梳理和划分各相关部门的权限和职责，建立一套符合高校管理习惯的内部控制制度，权利和责任落实到岗、到人。科研人员按照相关要求编制出规范合理、科学详细的预算方案，主动与财务、科研管理部门、审计等部门人员沟通，最大程度地把问题解决在萌芽状态。财务人员要严格把关报账程序，审核报账手续是否完整合规、票据是否真实，控制科研经费开支范围，杜绝不合规支出。审计人员要严格落实审计监督，加强预算审核，严格控制招标采购的科研仪器设备及有关工程建设等事项的验收程序，重点聚焦转拨、材料采购、劳务费等方面的资金支出，做好结算审计。落实问责制度，对违反科研经费管理制度的责任人及时给予相应的处置。

3.解决结题不结项的问题，不仅涉及专家教授们的利益，也涉及到学校的利益，必然会有阻力。要利用上级巡视以及专项审计的机会打破阻力，促使一些难题得以解决。

4.内部审计部门要选拔和配备相应的人员，加强审计人员的培训。提高审计人员审计科研项目的执业能力。对风险大的项目采取全过程跟踪审计，对重要的项目采取关键节点审计和事后审计，对一般金额小的项目采取事后审计。按审计厅要求积极推动联网实时在线审计，接受上级部门的实时审计监督。