试析个人所得税的收入分配效应

陈华琴

前言：当前我国正处于社会主义初级发展阶段，面临的问题仍是人们日益增长的个人财富与自身的需求不平衡以及区域经济发展差距过大等问题。因此，为了促使经济的均衡发展，缩小经济发展差距并稳定社会的安定团结，便要发挥个人所得税的收入分配作用，从而达到缓解收入差距、实现共同富裕，建设全面小康社会的目标。

一、个人所得税及收入分配的概述

（一）个人所得税

个人所得税是对征税机关以及自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税征纳管理过程中所发生关系的总称，英国作为最早兴起个人所得税的国家，在1799年便实行差别税率，当前个人所得税的义务纳税人主要包括居民纳税义务人以及非居民纳税义务人，其中居民纳税义务人需要履行完全的纳税义务，而非居民义务人只要缴纳个人所得税即可。在1950年，政务院所颁布的税政实施要则中列举了个人所得税的税种所涉及的征收范围，经过几十年的发展和完善，我国个人所得税经历了不断的调整，并在2018年3月份，由国务院总理李克强提出提高个人所得税起征点，增加子女教育，大病医疗等专项费用扣除，合理减负，促使人们通过劳动来增加收入并迈向富裕的改革思路，当前个人所得税的征税内容主要包括工资所得，个体工商户的生产经营所得，企事业单位承包经营承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，财产租赁和转让所得，利益股票红利所得等，计算方法为应缴纳个人所得税税额等于应纳税所得额乘以适用税率减去速算扣除数。

（二）收入分配

收入分配理论作为经济学领域中所研究的重点科目之一，主要是建立在斯密古典收入分配理论基础上设定的，斯密古典收入分配理论在国富论中也有体现，主要阐述了劳动价值论的理论基础以及相关的作用机理，而马克思对收入分配理论的看法主要是社会主义社会实施按劳分配，是当前我国市场经济所主张的分配原则，也就是社会中任何所得到的商品都需要与其付出呈现出劳动的正相关，也就是多劳多得，少劳少得原则。以劳动为标尺来进行收入分配存在的问题便是分配不均以及贫富差距过大，这也是当前我国社会主义初级阶段所面临的主要问题。

二、当前个人所得税制存在的问题

当前我国现行的个人所得税具有一定的局限性，主要体现在以下几个方面，首先是当前我国税收的征管水平存在一定的滞后性。自2005年起，我国推行了个人所得税全员全额的管理制度，这一管理制度是建立人收入档案制度的重要体现，并在此基础上建立了以个人身份为核心的纳税级别账号，但当前我国税务部门在监管过程中主要是以单位代扣方式，尚未实现企业、银行和工商等部门计算机系统对纳税人信息的掌控，税务部门所掌握的纳税人税务信息存在滞后性，并难以对其实际情况加以了解，甚至出现了一定的真空地带，长此以往，会造成税收的不公平性，也不利于国有资产的良性发展和资源配置。其次，当前税率设置存在一定的不合理行为，主要体现在当前个人所得税税率级次过多，级距设置不合理，且税率结构存在一定的复杂性，特别是工薪阶层的税率级距设置存在一定的歧义，低税率级距较小，从而成为了主要调控对象，最高边际税率过高，非劳动所得的最高边际税率较低，不利于激发劳动者的工作积极性。最后，当前个人所得税的费用扣除额度设置不合理，虽然近几年调整的过程中逐渐增加了扣除额度，但并没有考虑到纳税人的实际生活水平以及压力，也没有考虑到区域经济发展差距，从而存在一定的不公平性

三、加强个人所得税收入分配效应的几点重要举措

（一）加强税收征管水平

加强税收征管是提高个人所得税收入分配水平的重要举措，加强税收征管工作可以有效的从源头掌握个人收入情况，并增加税务部门的调节能力，因此在这过程中需要加大对高收入行业的稽查力度，全面考察了解当前我国高收入行业以及高收入者为重点的个人所得税专项检查对象，以此来实现公平纳税，还要对高收入的纳税人进行专业的纳税沟通，以此来引导高收入纳税人了解当前我国税法政策，从而更好的配合我国税收征管部门的工作。与此同时，还要形成完善的监管体系，要采用跟踪管点监控，并由纳税人进行半月汇报，还要加强惩处力度，特别是对一些具有逃税行为的纳税人加大惩处力度，若严重者需要追究其法律责任。

（二）调节税收结构

调节税收结构是提高个人所得税收入分配效果的另一重要举措，由于税率设置的目的是减少层次，拉大距离，从而降低名义税率。与此同时，还能通过调整级次和级距来减轻中低收入者的税收负担，从而逐渐缩小收入差距。因此，我国可以参照国家边际税率，并对本国的边际税率进行完善和调节，可以将以往的九级税率调整到五级左右，从而适合整个个人所得税税收更具有针对性，通过对级别的合并和调整，既可以调节较高的收入，还能为中低收入者减轻负担。与此同时，还可以提高个人所得税的收入比重，并逐步过渡到以所得税为主体的税制结构，促使整个税收制度具有明显的累进性，并达到缩小收入差距和贫富差距的最终目的。

（三）提高费用扣除额度

提高费用扣除额度是从根本上完善我国个人所得税结构的重中之重，在上面提到当前我国个人所得税费用扣除存在一定的不公平性，若是扣除同一金额，会造成一些经济发展水平较为落后的地区更大的经济压力，这就需要提高个人所得税费用扣除标准，降低边际税率并减少级次对个人所得税纳税人所产生的实际影响，此做法对一些中低收入者或是高收入者来讲，减少纳税金额和平均税率的作用均是明显的。与此同时，还可以减少税率的级次，并降低最高边际税率，还要按照量能负担原则来制定不同纳税人员的扣除标准，由于当前个人所得税没有考虑到纳税人的实际家庭情况，这会造成税收负担的不平等，因此，要成立相关的税收评价小组，对纳税人展开调查，其中包括纳税人的年龄，工作，家庭负担等多种情况，在对相关数据进行整合后，再进行税收调节和完善，从而有效提高个人所得税的调节能力，减轻中低收入者的生活压力，并减少贫富差距。但在这过程中需要控制调查者的准入门槛，禁止一些中高收入者以及家庭负担较小的纳税人成为政策优惠的享受群体。

结论：总而言之，加强个人所得税的收入分配效应对平衡区域经济发展具有着十分显著的作用，从而抑制贫富差距过大，实现公平分配等有着明显的帮助。这说明个人所得税在今后征收过程中要继续对政策进行完善，从而发挥其自身最大的价值。因此，加强税收征管水平，调节税收结构并提高费用扣除额度是加强个人所得税收入分配效应的重要举措，更是必经之路。