关于行政事业单位往来账款管理中的几点问题探讨

许 翀

一、往来款的概念

简单来说，往来账款指的是，行政事业单位在实际的日常工作当中，同其它组织机构或个人产生的一种具有临时性的待结算的款项。行政事业单位当中的往来账款由以下几个内容组成：应收账款、应付账款、预收账款以及预付账款，除此之外还有其他应收付账款。因此，从某个角度来看，往来账款的性质比较灵活，但是其包含的内容又比较具有一定程度的复杂性。在近几年来，中央巡视组在检查行政事业单位的往来账款时发现了诸多问题，在日常的经济活动当中，往来账款管理当中出现的问题大部分都是由于人为因素造成的，因此，对于往来账款的管理是重中之重。

二、行政事业单位中往来账款出现的问题

1.仅仅挂账而不收账，长期挂账

正是因为行政事业单位性质的特殊，不将盈利放在首要的位置，同样也就没有来自回款的压力，往来账款对于财务管理方面也并非一项规定的硬性指标，因此对于往来款账款的管理也就不需要多大的力度来进行，造成了许多行政事业单位度对于往来账款管理方面的不重视，因此也就没有硬性的规定或者是条例来对往来账款进行一个系统规范的管理，同时大多数高层领导也对财务方面的管理关注比较缺少，长此以来，往来账款数量日积月累越来越多，甚至长达好几年。同时，如果还赶上了单位高层领导以及其他财务岗位的替换交接，那么以前累积的旧账就更加无人理会，造成对于往来账款的清理不及时，这样一来，随着时间的流逝，往来账款变得无法及时收回甚至对单位造成不可挽回的损失。

2.业务部门和财务部门之间的沟通不够及时，造成信息不对等

在日常的经济活动往来当中，由于其他业务部门和财务部门之间缺乏沟通交流，财务部门对于单位当中的往来账款也没有一定的催收力度，就造成了不能够及时将没有结算清楚的往来账款和其他部门进行准确的反馈，其他部门也就不能及时清算往来账款，久而久之，信息的不对等和沟通交流不畅使得这些账款最终只能变成呆账坏账。

3.对于往来账款的内部管理存在一定的缺陷以及工作人员的责任心不强

由于上述原因导致行政事业单位对于往来账款的管理造成疏忽，究其原因还是因为行政事业单位内部对于财务这方面的内部管理还做得不够。没有设立相关的工作人员或者是部门来对往来账款进行定期的核对结算以及对未结清账款进行催缴，也就直接导致往来账款日积月累，长此以往无人清理从而造成单位巨大损失。同时，许多行政事业单位也没有严格按照规定实行审批控制，对于各种经济活动的业务来往也就没有一个明确的分工，对于这方面的工作职能范围以及责任也就变得模糊不清。再加上相关的工作人员素质不到位，可能对于这方面的往来账款工作没有足够的责任心，只是敷衍了事流于表面，这也是造成行政事业单位内部管理控制不当的主要原因之一。

4.对于往来账款的管理方式设置不合理

相关工作人员的素质高低不齐，这就导致了在工作中必然会对财务方面往来账款的工作处理不够合理，甚至没有准确理解往来账款的重要性。例如，有的老会计工作人员依然在使用传统的处理工作的方式，不能借助科学的管理方式来进行财务方面的工作，工作方式不能与时俱进，容易出现诸多问题，最终造成往来账款结算出现差错，使得工作不但没有被解决，反而更加严重，也对日后的催缴工作造成了巨大的阻碍。

三、加强行政事业单位往来账款管理的手段

1.对于单位中往来账款的管控力度增大

要做好往来账款的管理，就必须对这项工作进行一次彻底的清理，对于往年的残留账款问题，应当由工作人员对上级领导统一进行批准、同意、备案，然后再由工作人员进行统一彻底的清理和催缴，要求做到不留残余，将工作深入落实到位，同时对以后的往来账款的工作严格规定期限，限定结算的日期，对于每一个往来账款工作的整个进度都要进行严格监控管理，从根本上扼制风险的发生，做到精益求精。

2.在财务部门和业务部门之间建立有效的沟通机制

要防止前面提到的信息之间不对等及无法沟通交流的情况发生，那么设立科学有效的沟通机制是必不可少的。因为业务部门对于各种经济活动有义务进行催缴等工作，财务部门则是执行着内部的监控管理以及各方面的财务核算的工作，两者之间有着密不可分的关系，那么仅仅依靠一两个工作人员通过网络通讯手段来进行工作上的沟通以及信息交流是远远不够的，也不具有及时以及准确性，因此就需要设立有效的沟通机制。科学有效的沟通机制离不开现代化的高科技手段，对于往来账款的信息交流沟通，就需要借助高科技手段来实现信息的对等和及时反馈，提高工作效率，提升工作交流的准确性，防止人为之间交流沟通带来的失误。

3.建立完善的财务内部管理制度

建立完善有效的财务内部管理制度，是保证行政事业单位的往来账款工作能够强有力执行的首要条件。有了明确的制度规定，就可以从根本上约束工作管理，做到职能之间的明确分工，责任就不能随意互相推卸，做到每个人承担起应有的责任，也就避免了很多弊端的出现。比如，可以建立相关的考评制度，对工作人员进行奖惩机制，实行奖罚分明，以此激励工作人员的工作效率，一定程度上约束了没有责任心的工作人员。同时，建立明确的往来账款清算制度，严格按照制度进行相应的清算以及核对，做到每一个工作环节都能够按时完成，绝不拖延或者累积到下一次。

结束语：

总而言之，行政事业单位中的往来账款管理的加强和完善是一条长远的道路，首要任务就是建立强有力的制度保障，并深入落实到每一个工作人员的工作当中去，提高相关工作人员的素质，并且将这一工作责任深入人心，才能够从根本上对往来账款管理进行一个全面的完善，这样一来，从宏观上也能够提升我国行政事业单位的工作效率和工作质量，严肃社会财经的秩序和规范，能够及时准确地预防财务方面的风险，对于行政事业单位内部的管理控制的实行也起到了不小的作用，对我国国有资产的增值保值也是一种有力的保障手段。

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