内部审计质量影响因素及对策研究

2018-07-13王婷玉

时代金融 2018年33期

王婷玉

（中国人民银行长春中心支行，吉林长春 130000）

最近几年来，我国的经济发展迅猛飞跃，我国企业已经具有结构多样、业务全面、规模广大、运作严谨的特性。伴随着各类业务的创新以及不断完善的企业服务，我国企业面临着许多机遇与挑战，因此对其运营和管理均有了更高要求，其发展与风险控制息息相关。企业之间的竞争伴随着经济的发展也进一步加剧，这同时也对企业内审部门提出了新的需求。

一、企业内部审计质量影响因素理论分析

（一）内部审计与高层管理的协作关系

作为企业的组成部分，内审部门的一个重要的职责就是增加监督职能的有效性，内部审计和企业管理层的目标互相作用，两者之间通过信息合作和信息沟通增强彼此的监督职能，管理层为内部审计创造出较为优良的运营环境和系统支撑，内部审计的权威性和独立性也直接决定了其工作的公正和专业性。增强内部审计的监督效力可以准确和充分的获取运营信息，从而降低企业运营的风险。

（二）内部审计与外部审计的协作关系

内部审计和外部审计同为企业治理中的监督检查机制，企业的内部审计和外部审计都是依托在责任制度的基础上不断完善企业自身的风控体系。在保证内部控制系统安全稳健的运行的基础上，确保组织信息披露透明并且真实可信，最终实现银行组织利益的最大化。与外部审计不同的是内部审计在银行运营内外均发挥监督职能，长期以来，内部审计相较于外审往往被社会所忽略，但内部审计同样进行客观自主的监督服务。当前我国的企业的内部审计和外部审计治理体制不断完善，两者的互相协调越来越重要，内部审计能够更加全面深入的掌握组织内部的运营情况并且更容易获取信息，未来，内部审计和外部审计的良性协作与配合越来越重要。

（三）公司治理环境对内部审计质量的影响机理

当前我国企业内部审计飞速发展，随着内部审计衍生出监督管理以及复核等职能，企业运营的过程中也应考虑到其自身组织战略发展。在这种情况下制定出符合企业自身的内审计划，需要将内审目标和企业战略保持高度一致，从这一层次上讲，内审定义也将转化为具有创造价值的特殊活动，为企业及其他利益相关者创造出新的价值。

（四）理论基础环境对内部审计质量的影响机理

当前，我国企业内部审计的发展较东方国家起步较晚，发展历史较短，发展的基础环境并不成熟。我国虽然进行了相应的指引与行业规范，但相较于英美国家还存在不足。内部审计不是单一的工作步骤，也应当是发挥企业系统性、综合性的内部咨询功能和监督管理功能。除此之外，内部审计制度还应该对内审工作中的审计项目的自身性质、复杂程度、时间安排、资源管理、项目整合编制提供合理规范的指引及妥善安排。从而从内部管理上提高内审的工作质量。

二、相关建议

（一）优化内部审计在公司治理中的运作环境

内部审计是企业实行内部治理的重要环节之一。通过内审的监督职能发挥治理作用，另外可以同其他部门协调合作来不断完善企业管理体系。因此优化内部审计工作对于企业来说具有深远意义。首先，企业内部审计负责人应在内部审计工作相关会议上建立上层领导与内部审计机构直接交流的机制，避免内审信息不透明或受到其他因素所干扰。其次，内部审计工作的负责人还应该对企业运营信息进行一定程度的信息披露，同时也应该主动披露审计工作人员的履职情况，这样从一定程度上加强内部审计同其他部门的交流合作。最后，我们还应该加强高层会议的内部规范建设，聘请具有财务背景和相关业务经验的人员作为独立的负责人，保证其独立性和权威性。

（二）提升高管层对内部审计的认可度与配合度

内部审计工作的开展和企业日常运营活动是不可分割的，企业高管作为经营活动最熟悉的主体应该与内审部门有更频繁的接触，内部审计工作也应该在配合高层管理的前提下不断加强与企业运营的关系，高层管理也应该对内审人员的工作持有认可度和支持度。首先，在理论上企业高管应该对内部审计的重要性高度重视，外部监管部门在对高管培训的同时也应该将内部审计的工作内容融入到培训学习中，积极采纳和接受内部审计师所提出的具有可持续发展的建议，不断提高内部审计在组织结构中的地位，让内部审计部门更好融入管理体系。其次，内部审计人员也应该积极主动和高层管理保持良好的沟通，在日常工作中尽职尽责的同时，还应该对企业运营与业务发展提出符合自身企业的建设性建议，让高管感受到内部审计的工作成效与工作价值，达到合作共赢的新局面。企业还应该采取具有激励体制的薪酬体系，促进高素质管理人才价值最大化，最终实现企业职员对内部审计工作的认可和配合。

（三）加强内部审计与外部相关审计部门的有效结合

企业内部审计部门应该适当利用会计事务所外部审计师的建议和帮助，在自身尚不了解不成熟的领域，通过不断学习交流提高自身处理问题的能力，增加自身的工作效率，从而促进内部审计质量的不断提升。另外，企业也应该减少重复工作和低效率工作，实现资源共享，提升审计能力，通过借鉴外部审计师的内容、谈话等实现自身工作能力的不断提升。

（四）建立健全企业内部审计理论基础体系

进一步完善内部审计的法律体系对于我国当前的内部审计工作来说任重而道远，惟其如此才能不断提升内部审计的权威性，我国当前内部审计的相关法律相继出台，但还需要不断的进行修订和渗透，这也让我国的内部审计准则有很大的优化空间，结合我国的国情和实际，有针对性的加强和利用内部审计准则，只有建立与之相适应的法律体系，才可以使我国企业内审工作的展开得到更有力的保证。