完善企业会计内部控制的对策

陶柏双

（吉林市瑞隆会计师事务所有限责任公司，吉林 吉林 132000）

企业内部进行全面的会计内部控制制度，在此过程中能够提高企业的会计信息质量，确保企业资产和资金的完整性和安全性，是保证相关的会计法律法规和准则能够有效实施的重要手段，内部会计控制是内部控制的根本，也是内控的基础和中心环节，主要从会计方面开始抓起，同时把与会计有关的各项控制一并管理。强化企业会计内部控制制度，使企业的资金能够顺畅的流动和周转，加快企业的生产经营活动，提高企业的经济效益和利润。

一、企业内部控制制度的主要内容

企业的内部控制制度，一般是企业内部为了保证资金安全和会计信息质量，建立的一项基本的制度准则，在企业的日常经济活动中，能够进行自我调节和约束，并且能够对企业长期发展的一种规划的方法，对于现代企业的发展来说，建立完善的内部控制制度是十分必要的，可以规范会计的各项行为，改善企业内部的各项管理模式，降低成本，提高企业利润，进而为企业增加一定的效益。随着应运而生了会计内部控制制度，为了适应发展的需求，内部控制制度建立之初，最为主要的目的是保证财产的安全和会计信息的可靠，控制钱财和物品的分管、加强工作的复核以及各项办公事宜的完善，随着我国经济的全球一体化，经济水平在突飞猛进的提升，企业的经营范围在不断的扩大，涉及的业务类型也越来越复杂，生产的规模变大，投入的成本就越来要越多，为了能够适应时代的需求和经营的发展，企业的管理者开始进行内部控制，建立企业会计内部控制体系。

企业实行内部控制的过程中，要运用适当合理的方法，对企业的资金收入、支出等各种财务账目进行时时的控制和监督，也可以对企业的采购、领用、销售等经营活动进行监管，对于会计中的不正当行为要及时的规范，从而保证企业的资产和物资完整和安全。此外，企业实施内部控制，能够辅助审计工作的开展，为其建立良好的基础，因为企业一旦实施内部控制，企业的会计信息以及相关文件和数据，都能够得到切实的保证，为审计和监督工作提供有效依据，确保企业的经营活动顺利的开展。总之，良好的内部控制系统，可以有效地规避各项资源的浪费，提高生产和经营的管理效率，降低企业成本费用，提高整个企业的经济效益。

企业实施全面的内部控制，要利用合理恰当的方法，对企业的各项收入支出进行时时的监控，在企业的采购、收购、销售的各个环节都要控制，做好监督的措施，对于会计工作中出现的问题及时的纠正，确保企业资产和物资的完整性和安全性。此外，企业实施内部控制对审计工作的实施也有一定的帮助，并为审计工作提供良好基础，企业一旦实施内部控制，企业的各项会计信息和相关的数据都能够被有效进行保护，保障了企业的信息的其会计信息和相关文件及数据。能够为后期的审计工作提供有效依据，确保企业业务活动能够顺利的进行。总之，完善的内部控制系统，可以发挥很多的作用，降低了企业各项资源的浪费，在一定程度上大大的减少了企业的成本，提高整个企业的经济效益。

二、我国企业会计内部控制管理现状

（一）企业会计内部控制管理意识不强

没有建立完善的内部控制管理体系，对于内部控制，我国早就出台了一些相关的政策，要求各个企业关注对于内控制度的各项要求，但是，从目前的普标情况下来看，大部分的企业管理人员还是没有把内控制度当回事，重视程度不够，对企业内部控制没有一个正确的认识，由于领导层的不重视，直接影响了企业内部控制管理体系的建立，没有完善的内控制度作指导，导致内部控制人员的岗位和工作内容安排不合理。

（二）财务人员素质不高

企业内部控制管理工作的工作主体是财务人员，企业财务人员的素质和能力的水平，直接影响到内部控制管理工作的实施、质量以及效率。根据有关的数据显示，大部分的企业的财务人员，都没有受过严格和系统的内部控制管理的专业知识培训，对于企业工作中出现的有关内部控制的事宜无法及时的处理。严重阻碍了企业的发展。

（三）内部控制执行和监督不力

没有建立企业内部绩效考核的制度，内外监督不协调，内部管理的工作不能切实的落实，犹如摆设，纸上谈兵，同时，企业会计内部控制的管理体系比较落后，在外部监督上并没有发挥作用。

三、强化企业会计内部控制的有效途径

（一）对企业会计内部控制有正确的认识

企业实施会计内部控制制度是十分必要的，第一步就是要树立正确的内部控制意识，主要是从两方面抓起，一方面是领导层，另一方面是会计管理人员，首先是领导要做好带头作用，领导是企业的责任负责人，也是企业发展的推动者，一定要具备现代企业管理的创新意识，重视企业的会计内部控制，带动企业的其他员工，动员全体员工进行内部控制，增强内控意识，对内部控制有正确的认识，促进企业内部管理的创新和进步。对于企业的部门员工来说，首先是财务部门，是内部控制的主体部门，对于会计内部控制的各项相关法律和各项工作内容要深入夫人了解，在此基本上，能够跟各个部门及时的沟通，协调的配合，用积极的态度带动各个部门的员工，共同学习会计内控的知识，为内部控制的实施创建良好的环境，从而更好地发挥内部控制的职能，做好各项会计管理工作。

（二）加强企业会计内部控制制度的监督执行措施

从企业规模不断扩大的角度看，有效实施和严格监管是保证企业长期稳定顺利实施制度的最直接途径。企业在实施内部控制制度的过程中，必须首先合理安排员工的职责，在会计和会计信息披露过程中严格审计，同时对会计人员进行监督管理。对于工作中出现的问题及时的更改，有利于企业会计内部控制监督的完善，使会计人员在内部监督和外部监督的共同作用下，严格遵守内部控制制度的规范。对会计工作进行自觉的内部控制。

（三）提高企业会计人员的整体水平

现阶段，我国的企业之间的竞争十分激烈，企业之间的较量都是不想上下，现代企业之间的竞争无非就是人才的竞争，只有选拔优秀的会计人才，为企业更好的效力，企业的内部控制制度才能有效实施和落实，提高会计人员的整体水平和素质，显然是提升企业内控，保证企业健康发展最为根本的途径，因此，保证会计人员的专业水平是十分必要的。加强对企业内部会计人员自身能力的培养，定期对企业会计人员进行培训，不断提高他们的专业知识和专业技能；也可以聘请专业水平高的老师进行指导，使企业会计员工能够面对面跟专家进行互动和交流，在实践中，掌握一定的解决问题的能力。从根本上提高企业的市场竞争力。

（四）明确控制目标，优化企业内部控制环境

内部控制制度重点工作就是以会计核算和会计监督两个方面展开的，一般说来，完善的内部控制制度，能够预防错误的发生，即使是发生了，也能够在第一时间及时的发现和改正，在进行企业会计内部控制的过程中，必须要明确控制的目标对象，确保关键控制点进行了有效的控制，所有的控制目标都已完成。控制环境是指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要体现在企业的管理者和其他工作人员对于内控实施的态度、认识和行动。企业会计内部控制的实施，一定要在共同的道德规范的基础进行，强调沟通方式和感情的交流，消除管理者和员工之间的隔膜，调动每个员工的积极性，形成真正意义上的团队精神。只有当企业凝聚起来形成一种良好的文化氛围、企业价值观、企业精神、经营境界和广大员工所认同的道德规范和行为方式，才能为内部控制程序的执行创造良好的人文环境，也只有企业中的每一个员工目标明确，观念相同，内部控制才能更有效。

我国的经济发展一直处在上升的阶段，企业之间的竞争也在不断的加剧，企业如何在激烈的市场中占有一定的位置，获得继续发展的机会，是企业的领导者要重视的问题，除了要不断的创新企业的管理模式，扩大企业的经营领域，最为重要的是要加强企业的会计内部控制，建立完善的内部控制制度，提升企业在市场中的竞争力，保证了企业各项生产经营活动能够合理的完成，内部控制的各项制度能够切实的落实，为企业的长期稳定的发展奠定基础。