企业全面预算管理存在的问题及完善措施

李琳 沈阳鼓风机集团股份有限公司

一、概述

全面预算管理是一套体系化、科学化的数据处理工程，涉及到企业生产销售、资源调度、成本核算、资产负债管理的等方方面面，对企业战略发展目标的制定有着决定性影响。全面预算管理是现代企业发展的重要推助力，是企业内部管理的重要内容，是少数能够集中解决企业关键问题的内部管理方法之一。不同于其他企业管理方式，全面预算管理在追求效益的基础上，更重视业务预算、资产负债预算以及现金流预算等内容。因此，加强企业全面预算管理，可以有效降低经营风险，避免部门冲突；为员工绩效考评提供可靠依据，有利于内部管控水平的提升。同时，全面预算管理有助于企业进行自我完善，提高市场综合竞争实力。然而，在实际工作过程中，由于各种因素干扰，导致全面预算流于形式，无法发挥应有的全面控制职能。本文将就企业全面预算管理中存在的问题进行分析阐述。

二、企业全面预算管理存在问题

（一）全面预算与财务预算混淆

全面预算管理主要有财务预算、业务预算以及综合预算三大模块。其中，财务预算主要包含成本预算、固定资产折旧预算、各类税费预算等几方面内容；业务预算是指与业务相关部门的预算管理，包含生产预算、销售预算、存货预算、人力成本预算等；综合预算则包含利润预算、资产负债预算、现金流预算、融资预算以及绩效考核评估等。在实际应用过程中，由于预算指标是以财务报表作为体现形式，这就导致许多企业以偏概全，将财务预算替代全面预算。而财务部门全权负责企业预算管理存在一定弊端，由于财务人员对企业经营以及市场动态发展等方面的认知具有一定局限性，其所编制的预算报表无法全面反映市场供需环境以及企业实际状况，对企业各部门的协调沟通极为不利，使全面预算管理的与约束力大打折。而企业预算管理独立性的缺失，更是导致全面预算流于形式，成为一纸空谈。

（二）预算执行控制力度不够

预算控制是实现预算目标的根本保障。但是很多企业的预算管理存在“重编制，轻执行”的问题。而相对对预算执行比较重视的企业，也只是将财务部门作为执行机构，全权负责预算审批以及管控工作。由于财务人员的专业性限制，他们对于市场经营管理上的认知并不全面，导致企业预算的监管执行管理水平不足，预算编制执行流于形式，对企业长远发展造成严重影响。而控制制度的缺失，更是导致预算执行过于随意，在执行效果与预算数据出入较大后，企业也只能被动接受现状。规范性、严谨性的缺失，致使企业全面预算管理的权威性遭遇挑战。

（三）考核激励机制不健全

全面预算管理是一项系统化、科学化的企业管理项目，而考核激励机制则是全面预算管理的关键内容。实现企业管理目标就必须对比分析预算数据与预算执行情况，总结考核预算的实际完成情况，并通过预算执行偏离程度，探寻偏差因由，将责任落实到个人头上，评估预算工绩，制定完善的奖罚机制。然而，由于客观性、权威性、规范性的缺失，导致企业预算管理受到多方因素干扰，奖惩措施以及激励机制等配套措施不健全，导致考评绩效工作过于形式化，预算指标的约束性无法发挥，使企业全面预算管理工作一度陷入窘境。

三、企业全面预算管理完善措施

（一）建立健全科学的全面预算管理组织机构

预算管理组织架构的设立是企业进行全面预算管理的重中之重，是各部门明确职责的根本保障。预算管理组织架构应具有科学化、合理化特点，应设置预算管理委员会、管理办公室以及各级责任管理部门等。其中，预算管理委员会主要负责预算管理组织协调过程中的重难点；预算管理办公室肩负预算管理的日常性工作，需要对各级预算部门进行审核分析，并对存在问题进行及时指导纠正，制定相应的管理体制以及管理办法；而各级管理责任部门则主要负责自身预算的编制整理工作，同时还应对预算执行状况进行及时监控，以便提出行之有效的预算管理建议。

（二）提高预算管理视的系统性

企业的全面预算管理涉及预算编制、预算执行、偏离分析以及预算调整等多方面的内容，而良好预算管理效果的实现，离不开规范系统的管理流程的有力支撑。因此，专门管理机构的设置显得尤为重要。在预算编制过程，应综合采购、生产、销售等方面的实际情况，对企业资源以及经济活动进行全面考量。预算考核过程中，应对各级部门、各项业务进行严格把控，对于无法满足预算规定的，必须要有相应主管负责人员或者部门的签字批准方可执行。同时，对于执行效果偏离预算数据的情况要进行深入研究，可以采用定量分析的方式，寻找预算差异的因由，并对结合企业发展的实际情况，对预算管理方案进行动态控制，及时指定调整补救措施，进而完善预算执行、管理机制，为绩效考评等环节提供可靠保障。

（三）重视全面预算分析

全面预算管理的最终目的是为企业长远发展规划的制定提供可靠依据，但是由于预算编制以及执行过程中存在太多不确定因素，所以，为了提高企业对市场环境的适应能力，战略调整等现象势在必行。为了提高预算编制的实效性，在预算执行阶段应综合考量市场动态以及企业实际情况，及时采取应对措施，探寻原因，纠正偏差，调整预算指标，为预算目标的实现提供可靠保障。对于那些超过预算范围的项目，相关部门应及时向上级预算审批部门汇报，经授权批准之后方可调整预算指标。同时，企业应对各级部门预算编制以及预算归口目标进行实时跟踪，并通过对比分析企业同期经济数据，监控预算执行情况，找出预算管理漏洞，提出行之有效的解决对策，坚持“细化考核目标、强化监督过程、遵循刚性考核”等原则，进而提高预算指标的实际意义。

（四）建立合理的预算考评体系，强化考评与激励

企业应建立完善的预算考核与奖惩机制，对各级部门的预算执行结果进行全面分析。预算考评应以核心业务数据为衡量指标，在符合企业战略发展目标的基础上，设置核心业务的考评标准。同时，、还要将考评指标的可行性、可控性纳入考量范围。也就是在各责任部门的权责范围内，对处于可控状态的预算差异究责。同时，还需兼顾集体利益与个人利益、财务指标以及其他指标，明确各级部门的责任主体，保障将业绩指标真正落实到个人。此外，应强化考评激励机制，充分激发员工的工作积极性，提高企业创新能力，为战略经营目标的实现奠定坚实基础。

（五）运用ERP软件

企业可以通过预算管理软件，将预算编制以及预算分析变成软件程序，减少人工工作量，提高工作效率的同时，有效避免人为失误，促进企业全面预算管理系统化、规范化、智能化发展。在将ERP软件融入全面预算管理的过程中，应合理革新传统预算管理体系，提高预算编制的独立性。同时，还要构建全新的预算流程，积极创新预算考评标准，精细化预算管理，压缩职能部门和机构，形成新型弹性企业管理模式。

四、结束语

总而言之，随着社会的不断发展进步，市场竞争形势愈发严峻，企业全面预算管理受到越来越多企业的重视。全面预算管理是一项系统化的企业管理方式，能够集中解决企业经营的关键性问题，对完成企业战略发展目标，实现可持续发展具有至关重要的作用。但是，在实际应用过程中，由于全面预算管理意识不清、预算执行力度不足、考核激励机制不健全等因素，导致全面预算管理的权威性以及严肃性遭受挑战，严重影响企业内部管理质量。为解决上述问题，企业应建立健全科学的全面预算管理组织机构、提高预算管理视的系统性、重视全面预算分析、建立合理的预算考评体系，强化考评与激励，坚持“细化考核目标、强化监督过程、遵循刚性考核、明确奖惩机制”等原则，引用先进现代化技术，提高预算管理的权威性、系统性、规范性，促进企业管理效率以及管理质量的提升。