审计信息化环境下的审计质量控制

张璐 傅文渊

国网浙江省电力有限公司绍兴供电公司

一、引言

信息化技术的不断变革推动了会计信息化的发展，会计信息化的发展又促进了审计信息化的普及。审计信息化提升了审计工作的效率和时效性，有利于提升审计质量。但是从我国目前的情况来看，很多审计机构出具的审计报告还存在诸多问题，审计报告的可信度还存在很大的提升空间，这主要是由于审计机构的独立性不强等因素的影响。因此，审计质量控制成为审计工作的重要环节，是现阶段急需解决的问题。对审计信息化环境下的审计质量控制研究具有重要意义，不仅有利于提升审计质量，而且可以有效降低审计风险。

审计质量控制主要是指审计人员和组织为提升审计工作效率和质量，从而编制的各种程序和政策，达到质量控制的目的。审计质量控制主要包括计划环节、实施环节、检查环节、分析和反馈环节等[1]。

二、审计信息化对审计质量控制的有利影响

（一）有利于提升审计质量控制的工作效率

信息化的环境下，审计工作更多地是通过计算机进行操作，改变了传统的审计模式。传统的审计模式中，审计人员需要对大量的数据和信息进行手工测算和收集，这就需要花费大量的时间，工作效率比较低。而审计信息化环境下，审计数据实现了共享，基本实现了无纸化操作，部分审计结果可以利用计算机自动计算得出，工作效率大大提升。特别对于审计质量控制来说，信息化的环境可以有效控制审计风险，保证审计质量控制的时效性。

（二）实现了对审计项目各环节的控制和管理

通过使用相关的审计软件，可以对审计项目的各个环节随时进行检查和监督，从而达到控制和管理的目的[2]。审计信息化环境下，审计项目的相关信息在准备阶段会录入相关审计软件中，审计人员可以随时查阅相关信息，对各个环节的结果可以随时进行修改和补充，有利于审计质量的控制。因此，审计信息化对审计质量控制具有积极的作用。

（三）推动了审计质量控制方式的转变

传统的审计质量控制方式中，审计人员只能在审计结束后才能对审计结果进行评估，质量控制属于事后行为，而审计信息化环境下，审计人员可以利用审计软件对审计内容进行实时查看，实现了事中质量控制。这样审计人员可以及时发现问题并修正，可以降低审计风险，进一步提升审计质量。因此，审计信息化推动了审计质量控制方式的转变。

（四）进一步提升了审计结果的可信度

信息化审计背景下，审计数据的计算实现了自动化，最大程度地降低了人为操作风险，有利于提升审计结果的可信度。传统的审计方式中，审计人员在对审计质量进行检查时，主要依靠人为的测算。但是信息化审计背景下，审计人员对审计质量进行检查时可以使用相关的审计软件，实现自动测算，减少了人为因素的干扰，审计结果更加可信。

三、审计质量控制在审计信息化背景下存在的问题

（一）审计质量控制目标不明确

审计质量控制的第一个环节就是计划和准备环节，在此环节首先要确立审计质量控制的目标，以便为以后的工作提供指导。但是，我国的大部分会计师事务所在对审计对象进行质量控制时，都没有根据审计对象的实际情况制定明确的质量控制目标，直接导致了审计行为的偏差，增加了审计风险。同时，审计质量控制目标的缺乏与我国落后的审计观念也有一定的关系，受到传统审计思维的限制，审计机构对目标的设定并不重视，仅仅凭借经验进行判断，不利于审计控制工作的进行。

（二）缺乏高素质审计人才

在信息化审计背景下，高素质审计人才不仅需要具备熟练的计算机技能，还需要具有较高的职业道德和过硬的专业素质。

案例1：2013年大智慧为了支持收购计划，采用多种不法手段粉饰财务报表，而立信会计师事务所在随其审计过程中，未识别出其财务报表的相关问题，出具了相关审计报告。经过长时间的调查后，证监会对大智慧和立信会计师事务所均给予了严厉处罚[3]。

此案例说明，审计人员由于缺乏职业道德和较高的专业素质，因此未能及时识别出被审计机构的财务问题，导致了审计的失败。该会计师事务所不仅出具的审计报告不具有可信度，而且对市场投资者获取的信息也存在误导，影响了市场秩序。因此，会计师事务所应当不断提升审计人员的专业素质和职业道德，才能更加有效地控制审计质量。

（三）审计质量控制缺乏相关标准和准则

统一的信息化审计准则是衡量审计质量的标准和规范。目前大部分审计机构还沿用传统的审计准则和标准，审计信息化环境下的准则还不健全，直接影响了审计质量[4]。信息化审计有其自身的特点和优势，与传统审计存在很大差异，因此适用的评价标准和准则也应当随之更新，否则审计机构难以控制审计质量。另外，我国审计机构对于审计质量控制工作的重视程度不足，也影响了审计准则和标准的建立。

（四）缺乏对审计质量控制工作的有效反馈

审计质量控制不仅包括计划、实施、检查等内容，还包括反馈的内容。但是，从我国目前的情况来看，大部分审计机构都不重视审计质量控制的反馈环节，只是在实施和检查等环节进行不断修正以提升审计质量。所以说，反馈环节是经常被忽视的内容，缺乏反馈环节的审计质量控制流程是不完整的。缺乏相关的反馈机制，审计机构无法了解审计质量控制工作的效果，不利于其行为偏差的纠正，而且不利于审计质量的提升。建立健全的反馈机制，是我国审计机构今后应当重视的环节。

四、审计信息化背景下审计质量控制的应对措施

（一）进一步明确审计质量控制目标

一方面，应当不断创新审计理念，适应信息化的发展要求。审计机构应当逐渐突破传统审计思维的限制，树立具有创新意识的审计理念。随着信息化技术的更新，将新一代信息技术应用到审计软件中，如大数据、云计算等技术的应用，将提高审计效率和审计质量。

另一方面，制定明确的审计质量控制目标。审计机构应当根据审计对象的特点制定审计目标，同时考虑不同审计项目的特征制定阶段性质量控制目标。审计质量目标的制定，可以为审计工作确定努力方向，有效指导审计工作的运行，同时实现对审计质量的有效控制。

（二）加强高素质审计人才机制建设

首先，不断提升审计人才的计算机技能。信息化审计环境下，审计人才应当掌握熟练的计算机技能，才能熟练操作审计软件，减少由于操作引发的审计风险。由于信息化技术的发展速度较快，因此审计机构应当加强对审计人员的培训，不断更新其技能。

其次，高素质审计人才应当具有良好的职业道德。职业道德是审计人员的从业规范，指引着审计人员的职业方向。只有不断提升审计人员的职业道德水平，才能避免审计工作中徇私舞弊行为的发生。

最后，高素质审计人才应当具备过硬的专业素质。审计人才专业素质的提升有利于审计质量的提高，有利于审计报告可信度的提升。审计人员只有掌握更多的专业知识，才能在审计工作中发现问题，并有效控制审计质量。

（三）规范审计质量控制工作流程

审计信息化环境下，应当建立统一的审计准则和标准，从而规范审计质量控制的工作流程。只有规范了工作流程，才能保证审计质量控制的各个环节有序运行，实现质量控制的目的。从审前来看，应当明确审计质量控制的方法和目标，收集审计对象的相关信息，保证审计信息的质量。从审中来看，应当利用多种手段，对审计对象进行多维度分析，保证审计结果的准确性。从审后来看，应当对信息化审计的数据进行整合，出具权威的审计报告。

（四）健全审计质量控制反馈机制

作为审计质量控制的最后一个环节，反馈机制的建立是质量控制的必要步骤。只有不断健全审计质量控制的反馈机制，才能保证审计质量控制工作的有效性，才能不断修正其中的问题。审计机构应当制定反馈机制的相关准则，同时明确反馈机制的工作方法，从而实现控制审计质量的目的。同时，通过反馈机制，审计机构主要应当发现审计工作中的不足，并及时弥补，从而保证审计结果的准确性。