试论新形势下财政税收体制改革的创新进展

刘盼 闫雪薇 柳帅

华北理工大学

引言：改革开放四十年以来，我国社会主义市场经济体制基本建立，我国经济得到了突飞猛进的发展，当前已步入经济发展的黄金阶段。在这个历史性的关键时期，如何保持经济的平稳发展成为我国在新形势下所要探讨的最主要的问题。财政税收问题作为影响国家经济发展的重要因素，其职能能否充分发挥，对国民经济的发展起着重要的作用。近年来，我国的财政税收体制虽有一定调整，但仍然存在一些问题，亟待解决。

一、我国当前财政税收体制中存在的问题

（一）税收结构不平衡

我国的财政税收体制结构可以大致分为两种：一是非税收收入，二是税收收入。随着经济的不断发展，两种税收结构比重出现了较大的偏差，且税收收入比例十分不均衡。同时，两种税收结构的协调性也相对较差[1]，以致于我国的财政税收政策难以发挥其作用。

理论上来说，国家的税收收入在国家财政收入中应该占有较大的比重，营业税和对应的增值税在税额中应占比较小。但当前我国的税收状况和理论上的国家财政税收收入比例恰恰相反。在我国的财政收入中，营业税和增值税所占比重过大，甚至出现了营业税和增值税的总收入已经超过了税收收入的现象，此现象表明我国的财政税收体制已经出现了一定的问题，倘若事态严重将会影响其收缩国民经济差异的作用。由于一些税收政策过于滞后，重复征税的情况也时有发生，这更加凸显了我国税收结构的不平衡。

（二）税收制度不完善

当前我国税收采用的是分税制度，正常情况下，通过分税制度，我国的税务管理部门可以对不同地区进行合理的税务调整，依据各地区实际经济发展状况的不同，实行不同的税收政策。但是由于我国税收制度不够完善，在实际的税收工作中出现了以下问题：

一是不同行业的纳税额度存在着较大的差异，并且出现了纳税金额上层集中现象。

二是由于税收种类不完善，我国铜资源相关的税收还没有明确纳入到征税范围内，这就导致我国财政税收在促进资源合理分配方面的职能难以体现。

三是我国的国有资产税务收入独立于财政税务管理体系，财政税收减少的同时，财政税收所能发挥的作用也大大减弱。

二、税收体制改革措施

（一）明确财政税收权限划分

明确财政税收权限划分是提高我国财政税收效率和质量的保障，同时使财政税收体制也更加符合了实际的经济发展情况，合理的财政权限划分能够使财政税收体制充分发挥其作用，平衡我国的税收收支。

财政税收的权限划分，主要是中央税收管理部门与各地方税收管理部门的职能划分，明确中央税收管理部门与地方税收管理部门之间的职责。当前，划分财政税收权限的关键就是税收权力的下放。中央税收管理部门可以将税收权利下放给地方税收管理部门，同时地方税收部门可以在其职能范围之内制定合理的税收制度，实现对税收的高效管理[2]。

科学合理的税收管理方式是税收发挥其作用的关键。所以，中央的税收管理部门，应将提高国民经济水平的增长作为税收管理的核心任务，对地方税收部门进行科学合理的管理。依据税收职能，政府可制定优惠政策，支持地方企业的发展，特别是对于那些经济欠发达地区，减少税收能够吸引外来企业建厂投资。而地方税收管理部门，应当合理制定税收政策，降低地方税务压力，实现地方经济平稳发展。

（二）完善财政税收支付体系，加强财政税收管理规范

合理的财政税收支付体系和管理规范是财政税收工作正常开展的保障，因此，当前完善财政税收支付体系和财政税收管理规范是我国财政税收体制改革的重点内容。可以从以下几个方面制定政策：

一是加强财政转移支付的管理，将转移支付的来源控制在合理的范围之内，只有这样才能使转移支付的来源得到有效控制，便于对其管理。

二是改变转移支付的比例，可以通过创新方式，提高一般性转移支付在税收支付体系中的比例。

三是财政税收管理规范要符合地区经济的实际发展状况。地方财政税收管理部门可根据该地区实际的经济发展状况，制定出科学、合理、有效的税收管理规范制度。

四是减小财政税收收支预算误差并加强管理。在进行财政税收改革的过程中，将国有企业的经营预算纳入到财政税收管理的范围中，有利于地方国有企业得到当地财政税收管理部门的支持，促进国有企业发展。

结论：综上，当前税收结构不平衡、税收政策不完善已经成为影响我国财政税收作用正常发挥的主要因素，我国的国民经济平稳发展也因此受到影响。而解决相关问题的关键就是根据国情不断完善我国财政税收体制，坚持改革创新，明确财政税收工作中的权限划分，完善财政税收支付体系并加强财政税收规范管理，推进我国财政税收体制改革，进而实现财政税收作用的最大化。