风险管理导向下对外投资的内部控制策略探讨

2018-07-12赵丽丽

中国乡镇企业会计 2018年7期

赵丽丽

目前，基于风险管理导向视角，加强对外投资内部控制是企业各项管理的重中之重，在企业发展中占据着举足轻重的地位，已经成为了企业内部普遍关注的话题之一。众所周知，在企业对外投资过程中，存在着较多潜在的风险，严重限制着企业正常的发展与运作。因此，企业必须加强风险管理，并发挥内部控制的优势，加大监督力度，构建风险管理和控制机制，进而促进企业的健康发展。

一、风险管理导向下对外投资内部控制的重要性分析

（一）有利于避免企业投资风险的出现

在企业对外投资过程中，极容易造成风险的出现，而通过加强对外投资的内部控制，可以避免这些风险的出现，将企业的经济损失降至最低。基于风险管理导向视角，加强内部控制，可以有效评估和防范对外投资中的潜在风险，确保企业能够在激烈的行业竞争中脱颖而出。

（二）有利于引导企业管理人员树立高度的风险观念

现阶段，诸多企业管理人员缺少较强的风险观念，在对外投资中出现了严重的盲目性与随意性，缺少对潜在风险的高度重视，导致企业在投资后出现回报少现象，甚至出现资金链条断裂现象，进而影响企业的生存发展。而基于风险管理导向视角，可以帮助企业管理人员树立正确的风险观念，充分认识到风险管理的重要性，这对于促进对外投资的顺利进行也具有极大帮助。

二、风险管理导向下对外投资内部控制中存在的不足

（一）缺少完善的风险管理制度。现阶段，一些企业构建了风险管理制度，并在对外投资中加强风险管理和内部控制，然而这种风险管理体系是比较单一、片面的，缺少科学的管理方法，风险管理制度的作用没有充分发挥出来。从实施结果进行分析，风险控制的各个部门之间没有保持密切的交流与协作，各风险控制中心各自为政。虽然各个部门可以识别出潜在风险，但是信息交流甚少，也加剧了风险管理控制成本，造成风险控制链条的断裂，与风险控制预期效果相差甚远。

（二）缺少先进的对外投资风险管理控制的方法。现阶段，对于一些企业的风险管理控制情况进行分析，队伍投资风险管理控制的方法并不先进，很难有效防范和避免潜在风险。对于风险管理控制工具，一些企业缺少现代化工具的广泛应用，仍然使用会议形式来传达信息，也很难保证对外投资数据信息的准确性与时效性，一定程度上造成了风险管控效率始终停滞不前，不利于开展风险管控工作。而在风险管控方法中，部分企业在现金流的确认和对外投资中，过于主观臆断，难以结合市场变化来管控对外投资风险，进而引发企业不必要的经济损失。

（三）信息沟通机制的构建缺失。现代科学技术的不断发展进步，进一步明确提出了对信息的要求，在对外投资业务中，要确保信息的准确性与时效性，避免出现投资受阻现象。然而我国对外投资企业的沟通方式比较落后，缺少顺畅的传达机制，出现了严重的信息传达受阻现象。某些企业也购进了ERP信息管理系统，然而内部沟通程序是比较复杂、繁琐的，难以将信息及时传递给不同部门。

三、风险管理导向下对外投资内部控制的策略

案例分析：以山西省A企业为例，在对外投资方面，为了能够顺利避免潜在风险的出现，加强了对外投资内部控制，注重风险管理导向作用，制定出了一系列可行的措施，比如构建风险预警机制、加大内部监督力度等，已经取得了良好的实施效果。通过风险管理导向和内部控制，大大促进了A企业对外投资的顺利推进。根据相关资料调查显示，2017年企业获得净资产13.5亿元，同比2016年增长了28%，为山西省当地经济的发展带来了一派繁荣的景象。

（一）建立健全完善的风险管控制度。基于风险管理导向视角，企业要加强内部控制，制定完善的风险管理和控制制度，给予风险防范强有力的制度性保障。并及时开展投资项目的可行性研究工作，将对外投资中出现的风险保持在可控范围内，将企业经济损失降至最低，从而确保企业投资效益的稳步提升。此外，对外投资内部控制主要面向对外投资，与普通企业内部控制存在着较大的差异。对于A企业来说，在对外投资风险管控机制的构建中，不能将对外投资的内部控制与普通的内部控制混淆在一起，提高风险管控制度的有效性。

（二）加大监督力度。首先，在对外投资资产取得控制方面。企业在获取和控制由货币资金作为投资项目时，项目主管部门要结合投资项目的进展情况来进行资金的申请，要顺利通过审批，随即财务部门的相关人员要合理拨付和安排资金。对于在对外投资决策中使用的相关材料，要及时做到备份，及时交到资料室，将其保存起来。其次，在对外投资资产的处置控制方面。在对外投资资产的处置价格的确定过程中，财务管理人员要充分考虑市场公允价格，相关审批人员要及时进行授权和审批，必要时也可以邀请评估机构，给予对外投资评估可行的指导意见。例如：以A企业为例，在投资项目处置的风险管理中，实行了集体决策，明确提出了对投资转让、核销等方面的要求，并督促投资部门要及时予以处理，不能超出授权范围。此外，长期股权投资和有价证券的中短期投资是企业对外投资的重要组成部分，其中，在长期股权投资过程中，投资方要对被投资企业进行全面了解，并制订相应的投资合同，避免被投资方不良行为的出现，在合同中要对被投资企业的经营范围和投融资决策进行明确规定，在投资以后，还要开展被投资企业财务报表的分析工作，以便于充分了解目标企业的经营状况，避免潜在风险。

（三）注重信息沟通与交流。在对外投资业务中，其特点主要集中表现在交易频繁、突发状况较多等方面，并对信息准确性提出了更为严格的要求。所以企业要提高信息传递的时效性，并对投资活动做好相应的记录，确保信息记录的准确无误。在对外投资中，要借助记录控制将企业价值链上的控制点整合在一起，满足信息的实时性与共享性等需求。

（四）构建风险预警机制。企业要从自身实际情况出发，构建完善的风险预警机制。基于风险管理导向视角，要高度重视投资风险预警方面，避免浪费不必要的成本，引发风险的蔓延，使企业发展陷入僵局。对于风险预警机制来说，要求企业在对外投资中，要设置相应的预警指标，实时监督与控制对外投资的收益情况，一旦出现异常情况，要及时采取可行措施来予以解决。

例如：对于A企业来说，为了能够将风险保持在萌芽状态内，积极构建了风险预警机制，并结合企业自身实际，征求相关专业人士的专业意见，设置了风险预警界限，并安排专人进行管理，实施轮岗制，在超出预警界限以后，系统会发出警报声音，相关工作人员要及时进行治理。