国企财务报告内部控制策略研究

张明娟

摘要：隨着经济的不断发展，国企“财务报告内部控制的重要性日益突出。内部控制是国有企业进行财务管理的关键环节，直接影响着企业的经营效果。但就目前情况来看，国有企业对于财务报告的内部控制尚存在一些问题，诸如信息披露不完整等等，需要进一步研究完善。本文力图探索更加完善、合理的对策，以期更好地发挥财务报告内控制度的作用。

关键词：国企；财务报告；内部控制

实施财务内部控制的意义在于改善国有企业营运的效果、效率，借助财务报告内部控制，可以确保相关法律、法规得到贯彻实施。在美欧等发达国家，财务报告内部控制已被充分应用于经济中各个领域，并不断趋于完善，尤其在企业财务管理、审计业务等方面发挥关键性的作用。对此深入研究，有着非常大的经济效益、社会效益。

一、财务报告内部控制的意义

一套完善的“内部控制制度”可以充分保障企业财产安全，保证企业各部门的经营活动高效规范、协调运转。例如，借助“授权审核”可以确保原始单据具有合法性；会计机构进行内部的合理分工，可以确保会计人员彼此制约、彼此监督，切实提高会计核算工作的质量。另外有效的“内部控制”可以有效减少在核算中出现错误，形成真实准确的财务报告。一直以来，国有企业财务工作存在着“重业务层面内控，轻公司层面内部控制”的问题，表现为“重控制措施运用、轻控制机制构建”的倾向。例如，理论上来说，要求国有企业在经济事项的决策、执行以及监督等方面实现相分离，也就是董事会行使国有企业的经营决策权，同时经理层负责国有企业的生产、经营、管理工作；但实践之中，经常出现越位的现象；就监督体系来说，监事会以及审计委员会也没有能够形成有效、强大的监督合力。因此，借助健全而又有效的财务报告内部控制机制，是确保财务报告真实可靠的关键所在。必须借鉴国外先进经验，打造合理、有效的财务报告内部控制机制，提高财务工作成效。

二、财务报告内部控制方面的问题

（一）内容上的问题

1.由于我国缺乏统一、明确的规定，很多企业对财务信息内容的披露不完整、不全面，一些上市公司对于相关的披露也太笼统；2.对财务信息披露的内容相对简单，而且涉及以往的信息占大多数，缺乏能够反映未来发展的信息；3.对财务上不确定信息提供有限；4.侧重核算信息，不适应知识经济发展需要；5.缺少会计相关性信息；6.对无形资产以及人力资本的反映还很欠缺。

（二）范围上的问题

国有企业财务报告内部控制 当前的目标对象通常限于主管领导，政府主管部门、其他投资者以及社会各界了解有限，涉及财务报告的使用、披露范围有待扩大。

（三）形式上的问题

1.没有有效使用管理会计等形式，阶段性分析财务成果的情况有限；2.实时性太少，滞后性太多；3.通常都是采用“汇总”的形式，“报表合并”制度没有得到有效推行；4.对企业借贷、投资等经济活动缺乏说明，对其所产生的影响、后果缺乏分析；5.财务报告采用的体例、格式缺乏规范性；6.通常局限于“财务收支核算”等业务信息，信息缺乏整体性。

三、加强国企财务报告控制相关建议

（一）合理明确企业权责

很多国有企业在管理方面存在“管下不管上”的情况，这样对管理者无法形成制约，也难以有效激励员工。所以企业内部明确权责时，必须确保各部门之间形成相互制约，避免权力的过分集中。特别是企业内审部门在职能方面不能受制于公司管理层，这样内审部门才能借助对管理层的审计、监督、评价，有效纠正管理偏差、防范财务问题。

（二）打造良好的控制环境

财务内部控制关键要素是企业的控制环境，例如打造有效的信息沟通系统以及人力资源治理等等。企业在划分各部门权限时，常常对同级部门之间的横向协调缺乏重视，造成效率降低等问题。借助良好的信息沟通，可以合理使用资金以及人才等方面的资源，提高企业财务内部控制方面的效率、效果。企业内部应该打造完善的“财报内部控制程序”以及“自我评价体系”，在财务报告中，对于相关情况的披露要避免空话、套话、泛泛而谈。

（三）完善企业内部的财务报表体系

财务报告必须以财务状况以及预算执行等关键问题作为主要内容，对国有企业相关财务管理、经济状况进行反映，对重要财经事项以及经营活动做出说明。此外，财务报告的范围应该不仅报送上级，还要提供给投资者和相关的统计、监督部门，将详尽信息在权威媒体上发布。另外，“内部管理报表”需要对各职能部门、单位的业绩指标以及财务指标、评价指标等情况进行反映，会计报表需要对国有企业近期的资金调配情况、财务状况加以反映，并根据企业情况的不同，对报表信息相关内容加以侧重。

（四）加强会计队伍素质建设

一些会计从业人员的专业素质有待提高，企业需要加强培训，对于公司会计人员的业务能力不能停留在算账以及记账的层次，应该将其当作为企业的“重要经济管理活动”来看待，注意提升会计人员的业务能力。

经济的迅速发展，使得企业的财务报告对其经营、管理愈益重要。国有企业必须正确认识当前在“财务报告内部控制”工作中的的欠缺之处，合理明确控制目标，积极开展改进措施，有效发挥财务报告内部控制工作应有的作用。

参考文献：

[1]晁宇.国有企业内部控制问题研究[D].中国海洋大学，2015.

[2]付继芳.新时期国企财务管理与内部控制体系的建设[J].中国乡镇企业会计，2015 （9）：219-221.

[3]朱栋，李雪.国有企业财务内部控制优化措施研究[J].财经界：学术版，2015 （17）：256-256.

（作者单位：山东高速股份有限公司）