民营企业加强内部控制建设研究

宋国莹

摘要：民营经济是我国国民经济发展的重要组成部分，在解决社会就业问题方面有着重大贡献。为实现民营企业可持续发展，必须提升内部控制体系执行效率，改善风险防控不到位、内控机制不完善等问题，切实转变民营企业大而不强的局面。尤其是中小企业更要强化内部控制建设，紧跟新经济时代发展步伐。

关键词：民营企业；内部控制；问题；对策

内控控制是企业确保经济活动规范展开，实现会计资料信息真实有效，提高市场竞争力的重要举措。但在实际内部控制建设中仍存在诸多问题，并不能有效推动企业良性发展，对此加强民营企业内部控制建设现状分析，采取针对性措施处理问题，继而最大程度发挥企业内控作用，实现民营企业经济利益最大化目标。

一、民营企业加强内部控制建设的意义

首先可推动民营企业持续发展。虽然目前大部分的民营企业，并没有构建符合企业可持续发展的管理制度，加之组织结构不优化。但内部控制对民营企业有效融资，降低财务风险等方面的优势是毋庸置疑的。其次内控能够提升民营企业的市场竞争力。同种类型下的民营企业，自身的经济实力，要远落后于国企业，对此民营企业需更加注重内部控制建设工作，实现竞争力与规模协调发展，继而提升竞争力。

二、民营企业内部控制建设中存在的问题

（一）内控机制不完善

首先内部控制建设难度大，受传统财务管理观念影响，大部分的民营企业，并不能很好的优化内部控制机制，甚至很多民营企业并不注重内部控制机制构建工作。内控体系实践主观性强，量化控制指标不全面。其次民营企业对财务岗位设置、职位分离等工作落实不到位，授权审批缺乏复核制。内控制度执行形式化，行为标准、界定不到位。加之制度建设缺乏理论指导，降低了各个管理制度的时效性。

（二）内部控制环境建设不到位

首先民营企业的内部组织分离不明确，存在闲人、闲岗的同时，部门重叠，岗位工作安排不合理，直接影响良好内控环境的构建。其次内部权责未合理分配，尤其是家族式经营企业，80%高级管理层为家族人员，鉴于管理专业性差，职位、职权分配不规范，内部制约性差，不利于内部控制环境构建。最后忽视企业文化建设，导致员工缺乏归属感、向心力，最终制约内控理想性。

（三）内部监管和信息沟通不足

实现理想内部控制建设，不能忽视对内部监管体系的構建，以及信息沟通机制的优化。但实际上，我国民营企业并未设立内控制监管部门，缺乏高素质、专业的监管团队。大部分内控监管工作，都由管理层形式化完成，对企业内控问题并不能及时发现，埋下财务危机。目前民营企业虽然设立了信息沟通机制，实现了内外信息的传达，但内部信息纵向传输，以及部门间信息横向传输并不高效。加之缺乏市场信息的获取，导致企业内部控制封闭化、粗放化，不利于内控建设。

（四）风险防控力不足

民营企业的治理、资本结构与国有企业存在较大差异，且经营形态、财务管控缺乏灵活性与高效性，随之抗风险能力不到位。尤其是在当前融资难、信贷资金紧张背景下，民营企业不断拓展融资渠道，转变融资方式，致使民间借贷应运而生。虽然融资便捷，但面临较大的还本付息压力，一旦资金链断裂，财务风险极具上升，直接导致内控失效。

三、民营企业加强内部控制建设的对策

（一）完善内部控制机制

由于民营企业面对的不确定性管理因素广泛，加之财务风险防范能力弱，对此更应当注重自身内部控制的建设。首先应加强优化治理结构加以完善，一改家族企业经营模式，规范董事会、监事会、经营管理层设立流程，规范职权分离，确保企业整体利益得到保护。其次优化内部控制机制，更新各项内控规章制度，拓展内部控制范围，将各种财务活动、经营活动纳入内部控制建设中。最后积极围绕大众化原则，对采购、货币资金业务等一般业务制定统一的内部控制规程。对分期理财、对外投资等专项业务，需侧重管理，增强企业竞争优势。

（二）强化内部环境建设

首先转变经营管理模式，改变家族控股现象，落实岗位责任制，做到无闲岗、无闲人，根据岗位需求招聘专业人员。大力发展员工潜力，规范落实晋级制度。其次注重管理人员专业素质的提升，通过培训或再教育，提高管理人员的职业素养、道德魅力。尤其是高级管理人员，更要注重自身带头示范作用，积极投入到自身建设中，无形中带动员工自我素养约束。

最后注重企业文化建设，围绕实事求是、全面结合重点、计划性与灵活性原则，切实改善企业精神、物质、制度、行为、管理等文化，做好调研分析、规划设计工作，提高企业发展软实力。民营企业内部控制建设奠定基调。民营企业需明确企业定位、发展目标，确立自身劣势、优势。尽可能实现员工个人目标，提高员工归属感，实现个人、企业目标的协调发展。积极优化企业、产品理念，坚持以用户为主体，尽可能满足客户需求，提供优质服务。建设企业整体氛围，必须坚持以人为本、全员平等原则，尊重个人劳动成果。基于个体差异，鼓励员工展现、开发自己，为员工提供发展机会。保持畅通的企业沟通渠道，拉近企业上下级员工的距离，实现相互沟通、相互尊重。

（三）优化企业内部监管及信息沟通

首先围绕民营企业实际情况，设立内部控制监管部门，成立专业监管团队。根据企业资金、技术条件，设立专项监管小组，强化对内控建设外围监督、评价。其次鼓励企业全员参与内部监管，积极获取群众反馈意见，构建人性化、大众化、信息化的沟通机制，不断拓展内部控制信息传达维度，提升信息传达效率与完整性。同时作为企业管理者，必须具备未雨绸缪意识，积极收集、分析外界环境信息，将获取的有效信息作为企业战略决策、规划依据，从而不断为企业发展注入活力。

根据国有企业经营模式，设立资金结算中心，积极统筹、调整资金余缺，强化资金使用效益，作为民营企业效仿的同时，更要注重企业资金集中管理，采取垂直管理机制，单位资金归集至结算中心，根据实际资金需求调拨。资金不能盲目拨付，必须围绕先急后缓原则，确保资金科学配置，优先处理企业资金管控的问题。在其基础上积极展开资金预算改革，实现对预算执行的监管，确保沉淀资金融通。各单位展开资金预算时，必须收集、审核、使用上报的月度资金预算，针对资金超支问题，上报企业决策层后及时追加。

（四）强化风险预警机制

基于制度角度分析，作为企业经营者，必须明确了解财务风险现状，将资产流动性、资金状况等情况归纳到年度财务预算中。加强预算执行监督，根据实际发展情况及时调整，调整幅度合理控制。同时必须围绕财务风险进行调整。基于实践角度分析，提升企业财务风险防范能力，必须灵活应用管理工具展开实时监控。合理利用ERP系统，通过财务风险分析系统；对资金供求与风险程度等详细分解，明确监测对象、区域，实现对现金流量的动态监督、管理，通过财务风险防范预案，减少企业经济损失。

同时注重内部审计工作，为企业正常运营起到保障作用。通过内部审计活动，对企业内部控制建设的效果展开评价、指导，确保企业内部控制体系严谨、规章制度规范、内部控制方法措施行之有效。通过监督、分析，对经营管理中出现的隐藏问题及时处理，不断提升财务风险控制能力。

民营企业内部审计活动的展开，必须保持独立性、特色性，内审机构、财务部门间相互平行，部门间的员工不能越轨操作，尤其是内审机构人员，不能参与会计核算活动，员工的薪酬待遇由指定部门管理，实现会计委派制类型的工作。针对于中小企业来说，可展开外部审计机制模式，利用该模式对内控体系优化，尤其是对财务流程的完善。并借助外部审计体系，优化内部审计机制，从而为企业内部控制建设展开优质服务。

四、结束语

内部控制建设不仅能为民营企业突破管理瓶颈，提升市场竞争力，同时还能规避风险，促进企业稳定高速发展，对此内部控制建设对民营企业发展有着现实意义。

参考文献：

[1]叶陈刚，裘丽，张立娟.公司治理结构、内部控制质量与企业财务绩效[J].审计研究，2016（2）：104-112.

[2]里安琪.浅议经济新常态下高校控股企业内部控制建设[J].教育财会研究，2016，27（5）：63-67.

（作者单位：哈尔滨龙扩晟经贸有限公司）