环保税正式开征啦

郑萍

作为我国第一部推进生态文明建设的单行税法，环境保护税法于2018年1月1日起施行，并于2018年4月1日起正式起征，这也意味着我国施行了近40年的排污收费制度退出历史舞台。与此同时，在税收征管方面，环境保护费改税后，征收部门由环保部门改为税务机关、环保部门配合，将开启“企业申报、税务征收、环保监测、信息共享”的税收征管模式。

环保税作为国家税收改革的重要一步，被视为倒逼企业治污减排的一记重锤，更是各产业绿色制造升级的助推器，广受社会人士特别是企业们的高度关注。曾有民间数据显示，环保税一旦开征，规模将远超已实施近40年的排污费，年征收或达到500亿元。那么，环保税征收标准是怎样的？对企业将产生哪些影响？

环保税之前世今生

学术界普遍认为，环保税最早来自于英国经济学家庇古提出的思路，他认为环境污染的原因在于生产的私人成本和社会成本不相一致，因此要通过税收来增加排污者生产的私人成本，以解决经济发展中的负外部性问题。因此，在一些西方国家，环保税也被称为庇古税。

在我国，环保税的前身是排污費。早在1979年，为了防治环境污染，我国就确立了排污费制度。据统计，2003年至2015年，全国累计征收排污费2115.99亿元，缴纳排污费的企事业单位和个体工商户达到500多万户，排污费制度对防治环境污染发挥了重要作用。

“排污费制度自身存在着执法刚性不足、行政干预较多、强制性和规范性较为缺乏等问题。”环保学者认为，由于排污费缺乏刚性约束，难以对排污企业产生震慑作用，特别是近年来环境污染日益成为老百姓关注的热点问题，推行更有效的环境污染补偿制度势在必行。

2007年6月，关于环境保护税的研究工作正式启动。2016年12月，《中华人民共和国环境保护税法》经全国人大常委会表决通过，这是我国首部专门体现“绿色税制”的单行税法。在前后十年的探索路上，税种名称由原先的“环境税”最终确定为“环境保护税”，突显了此项税种的环境保护目的。

在传统的排污费制度框架下，收费过程中“想减免就减免，想增收就增收”等执法乱象普遍存在，这也成为滋生寻租腐败的温床。“费改税”之后，环保主管部门负责依法对污染物监测管理，税务机关依法征收管理，环保主管部门和税务机关建立涉税信息共享平台和机制，定期交换有关纳税资料，这就规范了环保税的征收，通过税收的调节机制鼓励企业减少对环境的污染，增强资源节约型、环境友好型企业的市场竞争力，推动形成节约资源能源、保护生态环境的绿色发展方式和消费方式。可以看出，从排污费到环保税，制度变革的最终目标是更好地保护生态环境，实现公共利益最大化。

环保税怎么征收

依据“环境保护税法”，以直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为纳税人。征税对象指“环境保护税法”所附“环境保护税税目税额表”“应税污染物和当量值”规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声4类应税污染物。计税依据方面，将应税污染物的排放量作为计税依据。其中大气污染物、水污染物按照排放量折合的污染当量数确定；固体废物按照固体废物排放量确定；噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。

征税税额计算公式为：应纳税额=污染当量数（大气、水污染物）|排污量（固体废物）*具体使用税额；其中，污染当量数=污染物排放量/污染当量值。大气、水污染物税额由各地区自行划定，固体废物和噪声按全国统一税额征收。

以广东为例，广东省环保税的适用税额具体为：大气污染物每污染当量1.8元，水污染物每污染当量2.8元；固体废物按不同种类每吨5元～1000元，噪声按超标分贝数每月350元～11200元，后两者与国家税额标准一致。

据观察，广东省环保税大气、水污染物的税额标准相对较低。对比国家环保税法规定税额——大气污染物税率为每污染当量1.2元～12元，水污染物为每污染当量1.4元～14元，广东省环保税额仅比国家最低税额高0.6元和1.4元。再对比其他省市税额，北京为顶格额度、随后紧跟上海、天津、河北、山东等高额征收省市，广东省的额度与浙江、湖北、湖南、广西等地相近。

经省财政、环保等部门预算，广东省每年将有9.66亿元的环保税地方税收。其中包括了大气污染税6.72亿元、水污染税2.42亿元，分别年增2.26亿元和1.03亿元，加上平移的工业噪声0.51亿元（不含不再征收的建筑施工噪声1.49亿元），2018年环保税规模比2017年排污费增加了1.80亿元。由于中央已明确不参与环保税分成，这笔税收将成为广东地方收入，取之于企、用之环保。

据介绍，税务部门围绕环保税首个征期分三个阶段细化了15项重点工作任务，目前第一阶段任务已经完成。各地税务机关共识别认定环保税纳税人26万多户，并基本完成网络报税系统与金税三期核心征管系统的联调测试，确保首个征期纳税人能足不出户进行网上申报。截至目前，全国累计辅导环保税纳税人19万多户，占已识别认定户数的72.9%。

国家税务总局财产和行为税司副司长孙群表示，下一步，在首个征期前将重点抓好四项工作：一是继续完善配套政策、制度。二是联合环保部门，系统组织、层层开展环保税业务培训，确保一线税务人员能正确理解环保税政策，熟练征管系统操作，确保纳税人能计算、会申报。三是开展实地督导。将组织若干督导组赴各省，实地指导、督促各地加快落实各项征管准备任务，确保环保税首个征期平稳运行，税制顺利转换。四是继续大力推进税务、环保部门涉税信息共享平台部署、联测和连通工作。

环保税对企业带来哪些影响

“征收环保税的核心目的不是为了增加税收，而是为了更好地建立一个机制，鼓励企业少排污染物，多排多付税，少排少付税。”环境保护部原部长陈吉宁表示，开征环保税目的是保护环境，这对于企业来说，既是机遇又是挑战。

提高税额对企业影响如何？对于这个社会普遍关注的问题，在制定环保税标准前，广东省财政厅对200家代表企业进行了调研。结果显示，污染排放企业目前缴纳排污费约占销售收入的0.04%。费改税后，应缴环保税占销售收入0.07%，占当年利润总额的0.89%。火电、水泥、钢铁、造纸、印染、餐饮娱乐、化工、 石油8个排污行业的环保税对比排污费，税负分别上升0.01个至0.11个百分点。

值得一提的是，环境保护税法规定，纳税人排放应税大气污染物和水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减免并按照75%征收环保税；低于50%的，减免并按照50%征收。对比之下，环保税税额虽然比排污费标准略有提高，但企业只要加大减排力度，享受税收优惠政策，就可以实现税负下降。

在如今的的趋势下，企业的发展之路是绿色转型，谁首先转型，谁就将抓住市场机会。而环保税相比排污费更具有强制性，其目的在于鼓励污染企业通过减少排放污染物进而少支付费用。因此大量的企业会选择加强治污力度。从短期来看，加强治污力度投入高于直接缴纳的环保税，但是从长远角度考虑，治污成本平摊下来实则低于长期缴纳的环保税。因此，排污费改为环保税最终会使污染企业重视清洁生产，采用更加先进的技术生产，只有如此环保税成本才能降低，产品价格也会更有竞争优势，才能将那些高污染、低效能的污染企业挤出市场。

而从事节能环保业务的企业，如污水防治、废气治理、固废治理等行业企业，环保税实施后将获得更多业务机会。对于环保企业自身运营的污水处理厂、垃圾焚烧厂、危险废物中心等都需要更加专业、注重运营。对环保企业而言，同样会优胜劣汰，从小散乱、低水平向规模化、规范化、高质量运营转变。