HY公司内部控制问题与建议

伍海泉 王艺洁

[摘 要] 新时期，我国提出了制造业2025计划，美国对中国高科技产品的战略采取了激烈的抵制措施。高科技制造企业在面临新形势、新机遇、新挑战的背景下，如何提高其内部控制水平使其契合国家相关政策并满足企业发展的需要，值得企业深思。通过分析发现HY公司内部控制存在一系列问题，包括组织机构设置不健全，管理层重视程度不足，人力资源政策不合理，内部监督缺失，采购业务控制措施执行不力等。因此，提出建立健全公司组织机构，制定合理的人力资源政策，增强员工归属感，优化采购环节控制活动，提高内部审计人员独立性等合理化建议，从而提升其内部控制水平，助其迎接机遇，应对挑战。

[关键词] 高科技制造业企业；内部控制

[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2018）05-0023-02

我国提出的制造业2025计划标志着未来高科技制造业的发展将会得到国家政策大力的支持，这对高科技制造业企业来说是一次前所未有的机遇，但是与此同时，美国对中国这一战略强烈抵制，因此在我国企业走出去的过程中也会遇到前所未有的挑战。高科技制造业企业想要在复杂的世界经济环境和激烈的市场竞争中立于不败之地，就必须加强对企业内部的控制，不管是人员还是产品，只有这样才能更好地迎接机遇，应对挑战。HY公司是一家农业机械产业链上的高科技企业，经过长期的发展于2017年成功上市，市值突破20亿元人民币，属于行业龙头企业。该公司内部控制制度建设基本完成，但是内部控制没有在其实际工作中发挥出应有的作用。

一、HY公司内部控制存在的问题

（一）组织机构设置不健全

合理健全的组织机构应该满足企业日常经营发展的需要，支撑企业各方面活动的有序开展。现阶段，HY公司的最高权力机构是股东大会，下设董事会、监事会。董事会由战略委员会、审计委员会、提名委员会以及薪酬与考核委员会组成。公司管理层由总经理领导，下设质量管理中心、技术中心、综合管理中心、生产中心、营销中心、采购中心和财务中心。缺少风险控制部门、市场调研部门和员工培训发展部门，无法有效控制经营风险，对人力资源的培训也没有规范的制度保障。

（二）管理层的重视程度不够

HY公司长期以来形成了以一昧追求销售业绩为特色的企业文化，管理层长期忽视内部控制的重要性，对内部控制在保证企业资产完整、各项工作合理有序开展方面的积极作用视而不见，加上企业文化宣传的缺失，导致员工的职业道德意识薄弱，内部控制意识普遍缺失。因此，虽然公司花费了一定的人力和物力在其内部控制的建设上，请了外部咨询机构对其内部控制进行了全面的梳理和测试，编制了内部控制手册，但想要真正的使每个员工都重视起内部控制，需要付出更多的包括时间上的和金钱上的成本，对员工进行宣传教育和培训，这势必会在一段时间内影响其生产效率和各项指标的完成情况，因此，在内部控制全面建设推行的过程中往往会受到来自各方的阻力。

（三）人力资源政策不合理

HY公司虽然设置了以KPI考核制度为核心的一系列的考核方法，但只是在各生产车间和销售部门中间进行了推广，其他一些辅助职能部门员工的工资并没有与其绩效挂钩，还是以拿“死工资”的形式为主，加上企业文化宣传不到位等原因的影響，企业员工对企业的归属感不强。这就造成了员工积极性普遍不高，老员工在公司干了几十年为了等到退休不愿离去，但是很多年轻员工因工资待遇没有达到心理预期而辞职的现象比较频繁。另外，HY公司的人力资源部门比较缺乏专业性，直到现在为止其主要工作还是局限于招聘、考核、公布任命、制作工资标准等工作，缺乏战略眼光，长期忽视企业员工的再教育和团队建设的作用。

（四）内部监督缺失

HY公司对内部控制实施监督的职能部门是其内部审计部门，其设计初衷是：为保证内部控制的有效性，内审部门应在日常生产经营中对企业内部控制活动进行不定期的突击检查，如发现问题及时上报审计委员会并由董事会作出最终整改意见。但是在实际工作中，由于HY公司领导想要依靠内部审计部门的工作增强其对企业的控制并及时发现问题，导致其对内审人员的态度是既依赖又害怕，因此对内部审计部门的人员选择上宁可选择与其关系亲近的也不愿选择正直独立的，这就导致了HY公司经常发生诸如仓库被盗窃、采购人员收受拿回扣、财务部门私设小金库、公款私用等由于内部监督失效而导致的问题，证明其内部监督实际是是没有起到应有的作用。

（五）采购业务控制措施执行不力

HY公司为达到兼顾采购产品的质量和价格，在其ERP系统中编制了供应商档案，对供应商提供的产品的质量和供应商资质进行了建档保存。同时为了控制采购环节中的易发风险，HY公司要求每次采购最少由两名及以上采购员同时参与，采购计划需要总经理和采购中心主任的层层审批签字。但在实际采购业务中，因为供应商的选择是在总经理审批签字后由采购中心主任确定的，而采购中心主任经常出差，就出现了采购中心主任将供应商选择权下放给采购中心其他领导的情况，这些领导经常安排采购员直接去某一家特定的供应商处拿货，使其从中收取回扣，采购环节的控制活动形同虚设，严重损害了公司的利益。

二、加强HY公司内部控制建议

（一）建立健全公司的组织机构

按照HY公司组织结构应该与其现存业务相匹配的原则，HY公司应增加以下组织机构以满足企业运作的需要：第一，董事会下属应该加设风险应对委员会，并成立风险控制部，对HY公司内部风险和外部风险进行全面及时的评估，将评估结果以风险评估报告的形式定期向董事会提交，以提升HY公司应对风险和突发事件的整体能力；第二，HY公司综合管理中心下应增加员工培训与发展（L&D;）部门，将HY公司的员工按等级分类，并明确每一级别员工所需达到的综合素质水平，然后对每一级别员工的综合素质水平现状进行评估，进而制定每一级别员工的培训和发展计划，按计划对包括董监高等高层管理人员在内的全体员工进行培训；第三，营销中心下增设市场部，对市场上各种信息进行搜集处理，增强HY公司对市场信息的敏感程度，并提升HY公司的产品竞争力。

（二）制定合理的人力资源政策

HY公司应该制定新的人力资源政策，在旧的人力资源政策基础上，应增加以下内容：第一，人力资源部门应先对企业董监高等高层管理人员和部门经理等中层领导的胜任能力进行评估，并对评估结果进行打分评价，对不能胜任和能力不足的领导人员应当进行胜任能力培训，并对培训结果进行评估。除此之外，还应定期组织各中级领导参加培训，帮助其提升领导能力，并对其进行考核，将考核结果与绩效挂钩。HY公司现阶段的KPI考核制度覆盖范围有限，只对销售部和各生产车间员工采取KPI考核，经了解人力部门表示其他职能部门的工作各不相同，其成果难以量化，因此很难建立统一的KPI指标进行考核；第二，人力资源部门按照各部门的工作特点和工作成果分别设置考核指标，对其员工的工作成果进行考核，并与工资挂钩，以提高职能部门员工的工作积极性，进而提升整个企业的协作效率。以财务部门为例，财务人员虽然不会为企业的收入做出直接的贡献，但可以设计诸如是否如期完成预算编制、是否降低了企业的融资成本、是否考取财会类证书等指标对财务人员进行考核，并为其设置绩效奖励，这样可以提高财务人员工作学习的积极性，挖掘员工工作潜力，提高他们的工作激情和动力。

（三）增强员工的企业归属感

HY公司应经常组织各种團队建设活动，如军事体验营、划船比赛等。团队建设的意义在于可以培养员工的团队精神，使员工齐心协力，劲往一处使，力往一处发，朝着相同的目标努力，增强员工的凝聚力和归属感，激发员工的好胜心，获得团队中其他员工的尊重等，这些效果会体现在今后的工作中，提高企业员工的素质和对企业的认同感，弘扬积极向上的企业文化精神。

（四）优化采购环节的控制活动

HY公司应该对现在的供应商进行评估，选取其中优质的供应商和一些潜在的供应商，邀请他们共同参与公司的邀标机制建设，与他们形成长期合作，这样既可以防止采购过程中诸如收受回扣、质检不严、价格不合理等现象的产生，也可以降低企业采购环节的综合成本。在选择供应商时还应该综合考虑供应商的规模、产品质量、公司信誉、公司位置等信息，并在合作过程中将供应商每次供货的质检报告、供货速度、单位成本等信息搜集起来，并考虑最近一段时期该供应商的财务、经营、人事变动情况，不断对供应商进行评估打分，建立供应商的动态选择机制。

（五）提高内部审计部门人员的独立性

HY公司应对其内部审计人员的独立性进行评估，剔除在客观上无法保证独立性的员工，对其岗位重新安排。在此基础上，从企业内外招募一批思想作风正派、专业素质过硬的人员对内部审计部门进行重建，使内审部门发挥其应有的作用。同时，还要用制度来规范内部审计部门及人员的持续监督机制，保障内部监督的持续有效进行。

总体来说，HY公司想要建立健全其内部控制制度就需要从上而下，对企业文化、控制活动、内部监督等方面的缺陷进行整改，并提升企业全体人员的内部控制意识，只有这样才能使其内部控制在企业经营运转全过程中发挥应有的作用。

[参考文献]

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[责任编辑：史朴]