新时代国家审计管理体制改革探讨

李丽新

摘 要：党的十八届四中全会提出，上级审计机关要加大力度领导好下级审计机关，探索统一管理省以下地方审计机关人财物。本文以实际调研情况作为基础，深入分析新时代国家审计管理体制改的必然性，并基于此提出国家审计管理体制下政府绩效审计的独立性、权力制衡等关键问题进行了着力分析，以期为国家审计管理体制的未来良性变革与发展提供借鉴。

关键词：审计管理 体制改革 新时代措施

中图分类号：F239.44 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）09（c）-120-02

习近平同志在党的十九大上的报告主题是“不忘初心，牢记使命，高举中国特色社会主义伟大旗帜，决胜全面建成小康社会，夺取新时代中国特色社会主义伟大胜利，为实现中华民族伟大复兴的中国梦不懈奋斗”。报告作出“中国特色社会主义进入了新时代”的重大判断，是我们党在新时代坚持和发展中国特色社会主义的政治宣言和行动纲领，主题报告具有凝聚力，鼓舞人心，催人奋进。“改革审计管理体制”写入新时代党的政治宣言和行动纲领，开启审计管理体制改革的新征程，作为审计人既倍受鼓舞，振奋人心，又深感责任重大。

国家审计是指对国家审计机关为各级国家及其有关事业单位发布的财务报告的真实性，合理性进行审计，并利用公共资源提供经济利益和提供公共服务。国家审计的模式和方法也随着外部信息技术环境的变化而相应变化。我们的审计部门根据信息环境的变化，相应启动了“金评工程”的一，二期工作，取得了显着成效。

在党的十九大报告中，习近平总书记提出了对审计管理体制改革的新要求，对审计在党和国家监督体系中的作用寄予了新的期待，并为改进审计工作提出了新的方向监督制度。新时代关注新目标。新时代的审计工作面临许多挑战，如新功能，新目标和新任务。新时期审计工作的要求：一是政策措施的执行必须要加大力度，做好政策跟踪，从而保证党中央的重大决策部署能得到贯彻落实；二是打击预防，建设小康社会，着眼于打击预防，解决、防治贫困，防治污染的重大风险。在艰难的战斗中将审计监督所起的作用充分发挥出来；三是大力推进现代化治理能力以及国家治理体系建设，实现国有资产、公共资金、国有资源以及领导干部履行经济责任的全面审计范围；四是加强对公共资金的管理。重视公共权力运作，并且在推进党的全面严格管理中充分发挥出审计监督的重要作用。

在审计工作中，坚持依法审计，认真贯彻“三个师”的要求，全面、客观、历史地审视审计发现的情况和问题，并善于提出建议解决问题，为党委和国家的决策提供切实可行的建议。创造一种新的发展氛围。审计人员要继续牢记原有的使命，牢记使命，全面提高审计水平，敢于表现出勇气，敢于发挥作用，充分发挥审计监督作用，维护社会公平正义。

1 新时代下审计管理体制的发展状况

1.1 支持技术发展日渐成熟

为了顺利的进行审计工作，就必须要有完备的技术条件。从当前情况看，大部分大型企业都将审计软件和信息集成系统广泛的应用其中，并且功能范围也在不断地扩展。而在设计数据库方面，充分考虑了审计管理信息的关系化和系统化，由此就使得审计信息化工作全面开展的过程中有了有利条件。

1.2 网络化、分级化的审计管理工作

因不断提高企业管理信息化程度，审计信息化也得以进行自上而下的改革，主要针对行业特点、地域分布以及管理水平来进行。

1.3 提高了审计人才的素质

为了适应新时期审计工作发展的需求，审计人才也将面临一些新挑战。他们要熟练的掌握审计管理知识，同时也需要有足够的计算机信息技术知识。但是，如今的审计工作中缺少高技能复合型人才，由此使审计工作在开展的过程中遇到一定阻碍。

2 审计管理信息化发展中存在的主要问题

尽管中国审计管理信息化建设已逐步形成计算机技术和信息技术体系，取得了显着成效。但是在审计管理信息化建设过程中还有很多问题是必须及时解决的，得不到妥善的处理，那么这些问题就将会对审计管理的整个建设过程造成不利影响。主要问题有以下几种。

2.1 没有认识到信息化审计管理工作的重要性

目前仍有一些审计师没有充分理解审计管理信息化，使其仍处于人工审计阶段。对“信息是数字化关键”的概念也没有完全理解，加上审计人员掌握的计算机审计知识不足，缺少足够的相关培训以及管理层的不重视，这些因素就导致中国审计管理信息化的发展建设要明显落后于发达国家。

2.2 缺少具备计算机相关知识的审计人才

我国面临的一个困境就是缺乏掌握电脑知识又对审计业务非常精通的复合型人才。另外，我国的审计信息化发展远远赶不上信息技术的发展速度，由此就使数字化和信息化应用方面，中国审计管理的水平并不高。所以，我国当前的审计信息化发展过程中，应重点培养一批符合新时代發展要求的审计人才，这是不容忽视的。

2.3 审计管理信息化资源缺乏共享，资金投入不足

目前，同行间的竞争越来越激烈，因此就缺乏必要的合作和内部审计管理信息化资源共享，出现了反复建设，由此就浪费了很多资源。在审计工作中，因缺少足够的资金，导致无法顺利开展全部项目，而在发展我国审计管理信息化过程中，阻碍审计工作的因素有很多，如：项目进度跟不上，规范执行不力等。

3 解决策略分析

3.1 树立起科学的审计理念，加强对审计信息化建设的认识

相比传统的审计管理工作来说，今天的审计管理在信息技术的影响下已经发生了巨大变化。审计工作从业人员要做到与时俱进，跟上新时代浪潮。我们应确保有高度的责任感和使命感，树立起科学的审计理念，不断学习当前的新技术，最终实现审计管理工作的真正意义。

3.2 管理层应重视审计管理信息化的发展

作为管理层，应加大力度建设审计工作信息化。例如，在选拔人才方面，需要招聘一些复合型高端人才，满足工作发展需求；在配置网络设备方面，需增加投资；在成立组织的过程中，为了加强审计管理，应该增设审计管理信息检查部门。管理层的决策以及对审计工作的高度关注都将决定着审计公司的发展。

3.3 完善审计管理体系建设，实现内部资源共享

我国审计工作的现状是：企业审计管理信息的开发和建设被融入其中，同行间缺乏信息共享，较低的工作效率。审计公司为了避免出现资源浪费的情况，应该开始优化行业内部审计模式。审计机关应采取集中管理的方式，以审计数据为依据，建立起相关的审计信息管理制度，对数据库及审计管理方法体系的具体内容不断完善，并对内部资源不断开拓，进而实现资源共享审计行业。此外，内部审计协会应引导和推动企业合作，增强他们之间的内部联系，共同协作，从根本上推动高能信息技术的发展。

4 新时代背景下国家审计的解决途径

4.1 加强审计制度建设

一是适当机构的建立。从审计信息化实践来看，要想积极推进信息化建设，就离不开“领导者”，只有他们才能真正将信息化审计放在国家审计发展的战略高度上。审计指导思想的实施，组织建立的保证和落实人员配备对是一个主要环节，对于新时代审计工作来说具有重要意义。

二是不断完善当前的配套法规和标准。可以将其作为信息化审计的法律依据，尤其是明确新时期成果收集，存储和法律效果的分析，才能够使新时代技术以及信息化审计获得法律法规的支持，才能在审计工作中真正提升技术新纪元并发挥其应有的作用。

三是完善审计评估体系。目前，陕西审计机构的评估制度没有积极的开展信息系统审计，同时也没给予网络审计工作较大的激励。而合理的审计评价体系的构建可以发挥出信息化审计的作用。

四是加强数据安全。国有部门和国有企业是国家主要的审计单位，他们对数据安全的要求非常高。所以，被审计单位的数据安全得以保证的一个先决条件就是在国家审计中对新时代技术的大力推广。换而言之，就是要加强网络安全建设和数据管理，避免因数据泄露引起严重后果。

五是建立以数据为导向的审计运行机制。这套运行机制基于对各地区，部门，业务和风险的全面持续审计，形成风险全景。在对数据深入挖掘和全面掌握的形势下，对风险准确定位。做好审计结果的监控和跟踪，并按照审计系统的计划来进行。审计工作是在智能的总体协调和动态部署。

4.2 推动建设审计队伍

一般很难在短期内改善审计师的技能水平，再加上不断变化的技术环境和业务需求，这些问题的影响下就有必要建立一个系统化的培训平台。着眼于培训方式的多样性，一是要改变人员和计算机人员更加紧密的整合方式；二是开展中介计算机培训课程，为审计业务骨干，对计算机专业人员进行高级数据库管理、数据分析与挖掘、信息系统审计等专业的应用培训；三是在陕西省建立学习平台，这样就能使审计人员进行在线自主学习相关培训教材和审计案例。

4.3 加强审计技术建设

首先是研究和开发新时代模型和软件。可以将审计数据分析分为三种，即：查询型分析、挖掘型分析、多维分析。其中，查询类型分析是在已知数据结构的情况下对操作数据进行访问；多维分析是数据的重新组织，之后，从其他维度进行数据分析。挖掘分析要求审核员在选择适合的挖掘模型时，使用数据挖掘技术，以根据具体要求发现有价值的模式和趋势，并在国家审计中应用新的时代，多使用挖掘分析。其次是制定统一的审计软件标准和行业法规。使用审计软件，审计机构不仅要能够轻松完成数据收集，清理和转换等基本任务，还要进行实质性分析和评估，采集数据，实现无缝集成的存储和分析。一方面要求上级国家机构出面制定统一的会计软件数据接口标准，对被审计单位的会计软件使用进行必要的指导和监督；另一方面，陕西审计机构需要与被审计单位充分沟通，所以会计软件之间的冲突就减少了。

5 国家审计体制改革的具体观点

国家审计的实质是国家审计机关接受纳税人的委托，主要负责对财政收支、预算执行情况的检查和监督，最后将审计的结果报告给纳税人。全国人大在我国是最高权力机构，拥有代表纳税人利益的立法权。委托最高审计机关对政府工作进行审计监督，仅对全国人大负责并报告审计结果，审计长的提名任免由全国人大决定。在这种模式下，审计机关隶属于立法机关，即各级人大，负责并向他们汇报，一是确保组织独立性，领导人的任免由人大决定，解决了人事任免独立性问题；二是在资金担保方面，需要全国人大的批准，而不是以政府经费为依靠，并向人大报告审计结果，不再通过从审计的角度来看，立法观是最理想的国家审计模式。

总之，新时期审计制度改革是当前比较复杂的一项工程，主要涉及到国家政治、经济、文化、法律等多个方面。其重点是提高审计的独立性，同时还要对审计系统现在所具备的优点进行维护。总的来说，在改革的整体过程中，应该以我国国情为基准，开展改革型改革。在完善各项条件后，最终实施改革，最终向立法模式转变。

参考文献

[1] 柳松楠.中国政府绩效审计模式的构建[J].大连海事大学学报（社会科学版），2008（6）.

[2] 叶忠明.论政府绩效审计的应用模式[J].审计与经济研究，2008（9）.

[3] 张阳，张立明.独立性威胁、审计委员会制约有效性：理论分析与实证研究[J].会计研究，2007（10）.

[4] 黄炜红.中国政府绩效审计的瓶颈及对策分析[J].福建论坛（人文社会科学版），2007（5）.

[5] 戚啸艳，王昊，易仁萍.中外績效审计制度变迁及中国现行制度体系完善的思考[J].审计研究，2005（6）.

[6] 彭媛媛.中美政府绩效审计的比较与思考[J].审计与理财，2008（1）.