深化财政税收体制改革的对策

陶小敏

摘 要：近年来，随着我国市场经济的不断发展，我国的税收工作也得到了重视。税收是我国财政战略管理的重要内容，是国家对市场经济进行宏观调控的重要手段，可以有效地配置社会资源，调节财政收支平衡。文章首先分析了我国财政税收体制改革取得的成就，然后分析了当前我国财政税收体制中存在的问题，进而提出了深化财政税收体制改革的对策。

关键词：税收;体制改革;问题;对策

中图分类号： F811.2      文献标识码： A      文章编号： 1673-1069（2016）30-40-2

0  引言

财政税收作为我国社会主义市场经济的重要组成部分，在社会的发展过程中发挥了重要的作用。虽然我国的财政税收体制改革后取得了一定的成效，但是在改革的过程中依然存在很多问题，文章会重点针对财政税收中存在的问题进行探讨并提出相关的解决对策，使财政税收体制发挥更大的作用。

1  我国财政税收体制改革取得的成就

1.1 在税制转型方面的成就

在财政税收体制改革方面，税收能够将所得税款进行归纳、统一，在坚持公正、公平原则的基础上对所得税收缴方法进行改进，充分体现了与时俱进的作风，不仅为企业创造了良好的税收环境还促进了企业之间的良性竞争，使企业进行了合理的资源配置。

1.2 在增值税改革方面取得的成就

目前我国从计划经济向市场经济转变的主要标志是建立起了新型流转税制度，这项制度主要包含增值税、营业税、消费税，其中增值税、消费税是增值税的有效补充。增值税地出现在很大程度避免了重复征税的现象，促进了我国财政收入的增长和国民GDP的增长，同时也促使我国很多企业实现了经济结构的转型。2016年国家将营业税作为增值税的有效补充，不仅扩大了增值税的内容，还使其发挥了越来越大的作用，有效地促进了增值税改革的进行。

2  当前我国财政税收体制中存在的问题

2.1 财政收入的规模偏大

与国际财政税收统计口径不同的是我国财政税收统计口径较小、总体规模较大，这就使得大量的非税收入存在于财政收入在税收收入之外。据调查显示，近些年来我国的财政收入的增长速度已经远远超出了当前的经济发展速度，这充分说明了我国居民的收入得到了增长，同时也对我国国民收入的分配结构产生了很多不利的影响。因此，为了使经济发展同居民的收入达到一个平衡点，有必要缩小我国财政收入的规模。

2.2 税收体制存在局限性

首先，税收体制不健全。我国目前的税收制度还只是停留在简单的层面上，只是对一些基础的税收方向进行了规定，对于促进社会稳定、科学技术发展及社会分配的税种没有进行详细规定，导致部分税收流失，影响财政收支平衡。另外，国家在增值税和所得税设置方面也欠缺合理性，影响了财政税收收入，不利于经济的发展;其次，中央和地方税收界限不明确，之间没有建立明确的税收体制，影响了税收效率。

2.3 财政预算体制不完善

为了确保我国财政税收体制改革的高效进行，除了要完善税收制度外还要加强财政预算管理体制改革，解决一些由于预算管理工作不到位而产生的问题。在我国预算管理体制覆盖的范围小，在管理方面存在一定的缺陷，很多地方的预算管理体制没有与中央的财政预算管理体制衔接起来，导致地方财政预算管理体制不能很好地发挥其作用，同时很多地方政府没有建立有效的预算制约机制与预算监督机制，使得很多地方的财政预算出现了不透明的现象，导致地方财政出现资金挪用和资金浪费的现象。所以，我国政府要完善财政预算审批制度，加强财政预算监督审核制度，尽量在财政预算执行的过程中做到科学合理的规划，促进我国财政税收改革的正常进行。

3  深化财政税收体制改革的对策

3.1 优化财政税收结构

为了使我国的财政税收与居民收入达到一个平衡点，需要优化财政税收结构，健全财政税收体制，发挥财政税收在国民经济建设和社会发展中的作用。当前我国财政税收结构不够合理，我们要对税收结构进行适当调节，可以提高财产所得税的征收比重，降低流转税的征收比重，减少一些重复税种，将各个税种的范围和职能明确出来，比如可以适当提升个人所得税的标准，对于一些中低收入的人群要减少他们的负担，提高高收入人群的税收比例。在资源税方面，可以通过拓宽资源税的税收范围及提高税收水平来制约资源的过度浪费等。通过对税收结构进行调整，有效地缩小了居民之间的贫富差距，促进了我国市场经济的正常发展，也向和谐小康社会目标的实现迈进了一步。

3.2 改革现有的财政税收管理体制

我国现有的财政税收体制存在一些问题，影响了我国经济的发展。财政税收体制中存在的主要问题是由于税收管理体制不健全，分权管理和集权管理模式并存，影响了税收作用的发挥。面对这种情况，我国政府首先要建立起完善的税收管理体制，合理处理分权管理与集权管理模式，改变过去轻管理重税收收入的现象。另外还要减少税收过程中人为因素的影响，提升法律的权威性，在税收管理过程中强化税收法律制度的作用，从而形成一种规范、完善的管理制度，促进我国财政税收管理体制改革的有效进行。

3.3 健全财政预算的管理体制

财政预算体制是深化财政税收体制改革中的重要内容之一，但是在财政预算体制的推行中存在许多问题。为了更好地解决这一问题，需要建立一个专门的预算管理机制，来保证预算编制与预算执行可以得到科学的、严密的运作。在进行预算监督体制方面，需要政府合理规划短期的预算工作与长期的预算工作，实施复式预算管理体制在健全复式预算管理体制方面，要进一步完善国家预算管理范围，将经常性财政预算与资本性财政预算都纳入到预算管理中，同时要将国有资产的管理与社会保障预算归纳到预算的管理范围中。为了更好地保障预算体制的实施，要成立预算管理部门与预算监督部门等机构，加强对地方政府的财政预算的监督管理，建立群众监督体系，发挥人民群众的力量，为群众提供监督举报途径，包括开通网上监督举报窗口，设立群众举报部门，重视群众监督的作用，要求地方政府将财政预算中非核心、必要的预算内容进行公示，实现政府财政预算的透明化、公开化以及公共化政府需要做好财政预算的审批工作，对于需要进行财政拨款的项目，要做好相应的审查工作，对于预算项目中涉及的大资金投入项目，要成立专门的审核小组，严格把控财政预算的审核工作。

3.4 平衡中央和地方政府的财政分权关系

上文提到存在于我国当前财政税收中的一个主要问题是集权管理现象严重，所以，相关部门要平衡中央和地方政府的财政税收权利，中央政府要做到适度放权，配合各级地方政府财政工作的正常进行。同时中央政府要加强对地方政府的监督和约束作用，保证地方政府对财政税收收入的合理分配和使用，避免地方政府的财政支付责任与财政收入不相符现象的出现，确保各项财政税收收入得到充分、合理的利用，从而促进财政税收的有效进行。

3.5 完善转移支付体系

深化财政税收体制改革需要健全并完善政府转移支付体制，政府需要将转移支付的结构与比例进行不断的完善，将一般性转移支付占据中央财政转移支付的比重进行合理的提高，完善增值税与税收返还制度，全面保证政府平稳地进行财政资金的转移与支付。政府在开展财政资金的转移与支付工作时，要根据当地实际经济发展水平、社会发展程度、人均收入水平以及地方的人均特点等，制定科学、合理的财政资金转移支付方案，协调好资金分配的比例。

4  结语

总之，财政税收是一项比较系统且复杂的工作，税收在我国经济建设和社会发展过程中发挥着非常重要的作用。但是当前在我国财政税收过程中出现了一些问题，为了适应时代发展的趋势，必须要对财政税收制度进行改革，解决当前存在于税收体制过程中的不良现状，这就需要不断深化税收体制改革，优化财政税收结构;改革现有的财政税收管理体制;健全财政预算管理体制;平衡中央和地方政府的财政分权关系;完善转移支付体系，为我国财政税收体制改革做出贡献。

参 考 文 献

[1] 张思佳.对深化财政税收体制改革的思考[J].中国管理信息化，2016，01：145.

[2] 于秀锦.对深化财政税收体制改革的思考[J].中国商论，2016，16：128-129.

[3] 樊战龙.对于我国财政税收体制改革的思考[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2015，09：190-191.