深化增值税改革对新疆中小企业的影响

文/赵倩



深化增值税改革对新疆中小企业的影响

文/赵倩

中国人民银行乌鲁木齐中心支行

2018年3月28日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，确定深化增值税改革的措施，进一步减轻市场主体税负。自2016年5月1日起，在全国范围内全面推行营业税改征增值税后，对企业税负及财务管理带来巨大变革，中小企业作为我国经济社会发展的重要推动力量，在我国深化增值税改革过程中是绝对不能被忽视的。本文探究新疆中小企业的发展现状，具体分析了未来增值税改革对制造业及建筑业的中小企业税负的影响，并提出了相关建议。

增值税改革；中小企业；税负；影响

1 引言

2018年3月28日，国务院总理李克强在国务院常务会议上指出，过去五年通过实施营改增累计减税2.1万亿元。按照党中央、国务院部署，为进一步完善税制，支持制造业、小微企业等实体经济发展，持续为市场主体减负。从2018年5月1日起，进一步完善增值税税制的有力举措，一是降低制造业等行业增值税税率（见表一），二是提高小规模纳税人年销售额标准（见表二），三是对先进制造业等行业符合条件的企业一次性退还留抵进项税额，三项措施预计将为今年减税超过4000亿元。对于新疆这个聚集着众多中小企业的西部地区，此政策势必对企业自身发展，乃至新疆整体经济的平稳运行产生重大影响。

表一税改前后税率对照表

行业制造业交通运输、建筑、基础电信服务及农产品其他服务业 现行税率17%11%6% 2018年5月1日后执行的新税率调整为16%调整为10%保持6%不变

表二 一般纳税人年销售额认定标准

一般纳税额的类型工商企业商业企业“营改增”服务企业 现行年应税销售额的标准人民币500,000以上（不含本数）人民币800,000以上（不含本数）人民币5,000,000以上（不含本数） 2018年5月1日后执行的新标准人民币5,000,000以上（不含本数）

2 新疆中小企业的发展现状

新疆地处我国西部内陆地区，资源丰富，经济社会发展水平总体上比较落后。最近几年，凭借丰富的资源优势，在财税和金融政策的大力扶持下，新疆的中小企业取得了骄人的成绩，逐渐形成了以工业为核心，交通、物流、旅游、餐饮、商业、中介等行业为辅的经济发展体系，在激烈的市场竞争当中，大量的中小企业如雨后春笋般诞生，为新疆地区多元化经济发展奠定了坚实的基础，这种局面的出现既提供了大量的就业机会，带动了地方经济发展，又扩大了财政收入。据统计，截至 2017 年12月底，新疆共有纳税人21.41万户，其中一般纳税人1.6万户，占比7.5%，小规模纳税人19.8万，占比92.5%。考虑到中小企业与大型企业的经济实力和管理模式不同，以及行业各自具有不同的行业特点，因此政策落地效果也有所区别，但可以肯定的是小规模纳税人在此次改革中普遍受益。

3 深化增值税改革对新疆制造业和建筑业的中小企业税负的影响

3.1对制造业中小企业税负的影响

制造业在我国国民经济中占有比较重要的地位，按照新税制，统一增值税小规模纳税人标准后，中小型制造企业可以复核供应链，根据自身的经营情况考虑是否转登记为小规模纳税人，从而在一般计税方法和简易计税方法中选择最为有利的方式进行适用。目前新疆年销售额500万以下的企业比比皆是，新政策可以帮助他们轻装上阵。而税率由之前的17%下降到16%，一定程度上，可以减少库存积压、商品滞销等情况导致的资金占用。

3.2对建筑业的中小企业税负的影响

在此次改革中，建筑业的税率变化仅降低了1%，但对增值税一般纳税人和小规模纳税人的影响程度有所不同。小规模纳税人仍可选择简易计税方法征收3%增值税，因此大部分小型企业可以享受到之前营改增带来的减负。一般纳税人的税率由 11%营业税下降到 10%，一方面降低建筑收入产生的销项税额支付，另一方面也将减少原材料、工程机械采购带来的进项税额抵扣。假设某公司2017年营收600万元，毛利率10%，成本项中60%属于建材机械成本，则销项税额下降6万元，进项税额下降3.24万元，增值税下降了2.76万元。同时现金流增加了2.76万元。从另一方面来看，建筑业有将项目向下分包获利的传统，企业自身不做项目而通过层层分包获利，出包方由于增值税率变动，销项税率下降1%，增值税负降低0.9%，那么对于受包一方来说，可以抵扣的进项税率下降了1%，增值税负提高了0.9%，对于建筑业链条来说整体收益需要看公司合同出包的增值幅度，因此供应商和分包商应当规范运作流程，以增加抵扣，降低实际税负。

4 结论与建议

综合来看，增值税改革将给新疆中小企业带来了机遇和挑战，中小企业首先应抓住机遇，根据自身经营状况做好纳税筹划，充分利用增值税改革政策，减轻企业税负。其次，中小企业应在上下游服务上注重发票开具的规范化，保证降低企业税负的同时对整个行业规范起到促进作用。此外，增值税适用税率的变化必然会影响到进出口环节增值税税率和退税率的变化，在新疆从事边贸或一般贸易的中小企业应及时了解即将发生的相关变化，以及后续的政策指引。

[1]姜明耀. 增值税“扩围”改革对行业税负的影响——基于投入产出表的分析[J].中央财经大学学报,2011.

[2]宋彬. 中小企业营改增实施效果分析[J].新会计, 2017.