企业内部控制要素在中职学校财务管理中的借鉴与应用

董晓雯

一、中职学校财务管理中有关控制要素的政策

随着时代的发展，有关企业内部控制建设的政策也在不断地完善和改进，近年我国对于企业内部控制建设非常的重视，并且因此出台了很多相关的政治制度，2008年5月印发，2009年七月在上市公司范围内施行由财务部会同证监会、审计署、银监会、保监会、联合制定了我国第一部《企业内部控制基本规范》，虽然中职学校和企业不能算是同一类业务性质，不能按着这个这个政策原版施行，但是我认为，这个制度对于中职学校财务管理来说有些是合适的，中职学校应该以此为指导政策，借鉴此政策制度结合自身，并最终探索出适合中职学校财务管理的控制要素。

二、中职学校财务管理中控制要素存在的问题

（一）内部控制的环境比较差

内部控制的环境差主要表现在三个方面，首先就是内部的机构设置的不合理，目前，多数中职学校是比较重视学生教学管理和德育管理，从而忽视了保障内部控制的作用，据有关数据表明，只有省级以上重点的中职学校，才可以设置八个部门，并且大部分学校都比较偏向教学管理，忽视内审机构，普遍没有单独的内审部门。其次是内部的牵制政策，就比如往往对于学校的一些项目的开支来讲，会存在一个签字，一只笔的现象，就容易造成内部控制的制度失去相互制约，人人负责的作用。最后就是人力资源缓解的制度不跟随时代的发展，目前就很多中职学校的人力资源的选取政策来说，有很多是采取资历和身份取得职位和工资，并没有相应的科学的业绩的鉴定考评。所以说其内部控制的环境比较差。

（二）内部监督力度不够

现今很多中职学校的内部会计控制制度并没有起到其应有的作用，形同虚设，内部的审计部门缺乏其独立性，并没有发挥其真正意义上的监督作用，并且有人为的被削弱执行内部的控制制度的自觉性和警觉性。

（三）信息沟通有待提高

有很多中职学校并没有财务公开和校务公开，对于学校来说学生和教师以及领导之间没有形成一条有效的沟通渠道。但是员工又需要知道，所以就比较容易造成消息呈现小道化，这样就会形成很多不必要的误会，这些误会对于学生以及教师、领导之间来说就会造成不团结。

三、中职学校财务管理中控制要素的应用

（一）從内部的环境方面去改善

首先需要在内部机构设置上要进行相应的改善，需要建立单独的内部审计部门，并且这些审计岗位不属于任何一个部门，不能存在监管之类的。其次，要完善其内部牵制政策，让人人负责，相互制约，如需要拨出一笔钱，就需要各种等级的人去审批签字，这样才会平衡整个体系的运转。最后就是对于人力资源政策的革新，对于以前的按身份和资历来领工资和职位，并不科学，会造成人才的流失，应该建立科学的业绩考评制度，优秀的担当，建立一个科学的用人制度。

（二）从内部监督方面去完善

有很多学校没有内部审计部门，就算有也形同虚设，一个好的内部监督可以督促整个员工的积极工作，对于学校来说就需要设立一个专门的内部审计部门监督财务管理的工作，这个内部监督也要细分，分为平常监督和专项监督，去财务的内部自查，这个就是日常监督，另外在每个月固定的可以组织人员纪检的，师生等去监督财务的工作，这个就是专项监督。

（三）从信息沟通方面去提高

学校需要建立一个教育和财务工作公开的一个平台，让全体师生去共同监督和提意见，对于一些学校的重要的一些活动完公开在这个平台上，让所有的人去了解。也可以建立一个校长新乡或者学生座谈会等类似的公开公正发言的活动。这样就不会造成误会也不会存在小道消息的误传，有利于整个学校的发展。

四、结语

通过发现问题，提出从内部环境的改善，从内部监督的完善，从信心沟通去提高，这三个方面的政策应用分析，能帮助一些现在的中职学校更好的去发现制度的不足，并且做出相应的改进，最终达到有效的资金可以发挥最大的效益。（作者单位为哈尔滨航运学校）