国营企业的财会内部控制

刘奕晖

国营企业是我国社会全面发展的重要支柱，对我国经济的可持续发展起着不可替代的作用，但在内部管理工作中，国营企业暴露出了一些问题，对国营企业的全面发展起到了消极影响。尤其企业财务内部控制方面，国营企业陈旧的管理模式为财务工作的全面开展带来一些困难。在此背景下，本文通过技术革新、管理改革与观念创新等手段改善传统的财务管理模式，从而使企业的效益得到提升，并未社会创造更大的价值。

国营企业在军事、航天、运输、金融等重要领域内，发挥着不可替代的作用。同时国营企业在众多无法盈利的行业中，坚持提供质优价廉的服务，并且提供了大量的就业岗位，为人民的生活提供了保障。我國的国营企业资产庞大影响广泛，如何保证其为国家和人民带来足够的收益，是政府与社会共同关注的话题。在确保企业收益的要素中，财务内部控制是非常关键的环节，在国营企业中财务的内部控制拥有其自身的特点。

一、国营企业财务内部控制的一些特点

（一）财务规模大

国营企业通常拥有价值庞大的资产，其资产涵盖许多方面，首先是土地资产，国营企业多数是生产型企业或金融服务类企业这类企业由于需要生产经营用地，所以在成立之初国家就为企业划拨大面积土地供其生产经营。随着时代的发展，这些土地的价值也随之变化。其次是企业的生产经营设备，这些设备的价值往往会因使用程度产生折旧率，根据生产需要的变化和存放空间的利用，对其如何处理将直接影响企业的效益。再有企业的现金与证券类资产，国营企业对这一部分资产的自主管理空间不大，但做好跟踪记录也是财会管理的重点。

（二）管理方式落后

部分国营企业由于规模庞大加之管理者思维陈旧等原因，使企业财务管理工作的方式十分落后。首先在人才选拔的机制中，依靠论资排辈现象严重，这严重影响了那些具有先进财务思维的年轻人发挥自己的专长，致使国营企业的财务观念老化缺乏创新的动力，由于人事固化的情况比较严重，依托人情获得工作的现象也时有发生。其次是部门设置复杂人数臃肿以致人浮于事。在一些中型企业中常常会为销售部门、采购部门单独配备财务系统，这些财务系统再定期向总部核销，这极大地耗费了人力成本降低了企业的运营效率并且在遇到问题时常常互相推诿，难以明确具体责任人。

（三）审核方式落后

在部分国营企业的财会管理中，审核方式任然低效落后。首先这些企业任然采用以票据为主要依据的核销方式，这样的方式极大地占用了核销人员的精力降低了生产效率，同时增添了财会人员保存票据查阅票据的工作负担，并且在一些规模较大环节较多的企业中由于监管难以有效实施，以致票据造假成为了常见现象。再有在一些大中型国营企业中，审核的流程过于复杂，一笔不大的资金常常需要许多道审查手续，在信息化高速发展的情况下，快速的反应是现代化企业在市场竞争中必备的素质，落后的审核流程将为企业在市场竞争中带来负面影响。

（四）机制协调能力差

在我国的部分国营企业中，由于运营不规范使各部门的数据无法有效联通从而产生了孤岛效应。在这些企业中由于没有建立统一的办公管理软件，使得各部门独自建立的数据彼此无法有效对接。例如，在有些企业中销售部的账目格式与财务部的不同，储运部的数据无法及时传送到财务部。这样的问题降低了各部门之间的协调能力，阻碍了企业的发展。同时信息孤岛现象的产生也影响了企业对于风险的有效监管。

（五）风险防范意识差

在我国的许多国营企业中风险防范的意识普遍较差，责任落实不明确方法方式也较为落后。在这些国营企业的风险内部管理的过程中，往往没有明确的责任人，对于出现的问题通常由部门整体负责，在问题出现时工作人员常常互相推诿不愿担当。再有对于风险的防范工作多数员工会认为与自己无关，从而对风险防范工作不闻不问，整体风气的形成往往会给企业带来难以预估的风险。还有企业落后的数据管理模式也为风险管控工作带来了很大的困难，由于产生信息孤岛现象，财务人员难以实时地监控有效数据，传统的周报表在当前的信息化时代已经严重滞后，即时数据的却乏使财务风险管理工作的效率被极大地降低。再有传统的风险管控方式更多依靠个人经验，这也为企业的投资带来了许多不确定因素。

二、运用技术手段增强国营企业财务内部控制

（一）建立大数据分析工具

我国的国营企业普遍缺乏对大数据的利用，但在一些具有先进思维的现代化企业中，大数据已经成为了企业不可或缺的经营工具。我国的国营企业也应当积极尝试建立大数据系统。首先这些企业可以将企业的数据统一起来从结构上脱离部门的管理，各部门只需要将实时的信息进行更新，这些信息将统一地反映在企业的数据页面中，财务人员可以完整地观察到企业的实时数据，这就为风险管控等工作的开展提供了便捷条件。同时企业也可应用大数据分析对市场中的潜在客户进行评估以此推导出销售计划，并以此数据为基础管理企业的采购、生产、存贮等环节，使企业的资金等到最优化的利用。

（二）建立资金池

在我国的许多国营企业中，资金结算过于麻烦，为职工和客户带来了许多不便。针对这一问题，企业可以建立资金池，对支出账户统一管理，企业只需要将全部有资金往来的账户进行评级，通过诚信水平与往来金额的分析，为这些账户提供定量的支取额度，财务部门只需观察账户诚信水平，即可实现对财务的有效管理。同时这样的评级标准也可以在周围的企业中推广，从而形成企业之间互通的诚信档案，促进整个行业的诚信力提升。

（三）推广无纸化核销系统

随着移动终端的普及以及电子发票与OA办公系统的应用，无纸化办公概念正在变得可行。在大量依靠纸质办公用品与票据的传统财会管理工作中，对于文件、票据的保存与查阅工作耗费了大量的精力。财务人员可以通过建立信息 档案的方式进行有效管理，首先企业应当多实用电子文件，而对于一些纸质文件，管理人员可通过扫描、拍照等手段将它整理成电子文件，运用互联网查询将大幅提高文件查阅工作的效率。

三、通过科学管理增强国营企业财务内部控制

（一）建立大财务部概念

在我国传统的国营企业中，财务部的工作被局限在统计与核销的范围内。而财务风险管理、节约管理与资产管理等职能被分解到其他的部门中。但由于其他部门缺乏专业的财务人才以致这些工作难以有效开展，在一些先进的国际企业中，大财务部的概念已经得到广泛的应用。大财务部是企业的重要职能部门，从防范金融风险到节约生产资料，任何与财务有关的工作都被视为其职责范围。这样的结构设计，将有效整合企业的资源提高资金运用效率，增强财务的整体管理，防范企业金融风险，从而为企业的发展提供优质的财务服务。

（二）制定新型管理方式

在传统的国营企业财务管理工作中，管理方式通常比较落后，企业应当积极转变这一局面运用新型管理思维改善落后面貌。管理的核心工作就是建立优良的人才选拔机制，企业可建立岗位评分制与末位淘汰制，在岗位评分制中应充分考虑岗位的自身特点参考专业要求、创新需求与体能要求制定合理的评价体系，在通过公平公开的竞品机制使专业的人才工作在最合适他的岗位上，再通过与末位淘汰制的有效结合，必定可以激发员工的动力从而带动企业的活力。

（三）建立新型资产管理模式

我国的国营企业通常拥有庞大的资产，但这部分资产却往往没有得到有效利用，新型财务工作可以结合相关的政策法规有效盘活企业资产，为企业带来更多的收益。首先企业土地、房产等资产应明确使用目的，对于闲置空间应交由财务部门统一管理，财务部门再通过改造等措施提升闲置场地的利用价值，并将其推向市场通过租赁等手段为企业带来利润。对于闲置的生产工具，财务部门应首先进行分类，对于企业可自主支配的设备，财务部门可联系有需求的买家，使企业的资产得到更有效的利用。

四、通过教育宣传增强国营企业财务内部控制

（一）建立职工诚信档案

在我国的国营企业中，普遍缺乏有效的职工诚信管理体系。在构建诚信文明社会的大方针下，一些国营企业可率先尝试这一做法。在建立职工诚信档案的过程中，首先要考虑到评分标准，这样的评分标准可根据企业不同阶段的目标而设立。其次是公平公开，使职工对于这一评分标准的权威性深信不疑。再有企业应当结合评分建立相应的奖惩制度和荣誉鼓励，使这一评分标准更具实质内涵。最后这一诚信体系，要充分考虑到他的社会效应，创造更好的条件使让企业的诚信模范成为社会的榜样。

（二）建立大财务目标

在我国国营企业的财务管理工作中，通常不会确定能够足以影响整个企业的财务目标。但在一些具备高效管理能力的企业中，大的财务目标往往可以成为企业全年计划的重要部分，并调动全企业的资源共同完成。以企业的节约目标为例，财务部可根据上年度的相关数据，结合生产任务制定全年的节约计划总额，再由各部门分解实施。同时，财务部要做好必要的宣传教育工作，可在节约的资金中拿出一部分作为扶困基金，对本企业中的困难职工予以援助，从而使职工意识到企业利益与自身利益密切相关，并能积极主动地参与到企业的整体财务目标中来。

（三）结合社会活动

我国的国营企业应不仅局限于服务自身的企业利益，更应关注社会需求，这是企业财务管理中应当密切关注的问题。企业应当积极发现社会需求，对于需要帮助的困难群体积极施以援手，对于发生重大自然灾害的地区应主动帮助，向全社会输出正面价值观，从而带动企业内部形成良好的风气。

五、结语

国营企业是国民经济的重要支柱，但在企业的财务管理上，却暴露出一些不足。首先，国营企业应用传统的管理方式，会导致庞大资产为企业带来的负面影响，其次由于管理方式比较落后导致出现了审核机制落后、协调能力差与风险防范意识差等问题。针对这些問题，企业可通过技术创新的方式建立大数据系统、企业资金池与电子审核系统。还可以通过建立大财务部的观念使企业的财务管理水平得到有效提升。最后，企业应该改变传统的财务观念，通过对职工的有效宣导与鼓励，使企业职工可以积极地参与到企业的财务管理工作中来。（作者单位为株洲市湘江建设发展集团有限公司）