如何加强集团预算管理

陈兴燕

全面预算管理是提高管理水平、实现企业战略目标的有力抓手，作为一种管理手段，随着经济的发展，全面预算管理理念逐渐深入人心，越来越多的企业，尤其是具有一定规模的集团公司开始把全面预算管理作为加强内部控制和提高企业管理的保障措施，建立起以战略为导向的全面预算管理体系，并在集团内进行推广和实施。但是，很大一部分企业的预算管理还存在预算管理组织体系不完善、预算指标不合理、预算控制不到位、预算考核流于形式等诸多问题，现就如何加强集团预算管理提出以下思路：

一、在集团内强调预算管理的重要性，深化全面预算管理的“一把手”意识，督促各预算单位构建预算管理组织体系

督促各预算单位结合自身经营特点和企业规模，以战略为导向，贯彻成本--效益原则，构建符合企业自身特点的预算管理体系，对于业务单一、规模较小的预算单位至少应设立预算管理专门机构。

各预算单位应当加强预算管理工作的组织领导，树立预算管理的“一把手”意识，明确预算层级的职责与权限、授权批准程序和工作协调机制。

二、引导各预算单位提高预算编制的科学性、先进性

各预算单位应根据发展战略和年度生产经营计划，综合考虑预算期内经济政策、市场环境等因素，按照上下結合、分级编制、逐级汇总的程序编制年度预算。预算单位可根据实际情况选择或综合运用具体的预算编制方法，但对于预算期较往年预算基础发生重大变化的情况，不宜采用增量预算。

预算目标的设定除考虑上述因素外，还应充分体现预算目标的先进性和可实现性，即目标应该需要通过努力才能实现，目标设置过低，将不利于挖掘潜能，实现企业价值的增长，目标设置过高，根本无法实现，则会挫伤员工积极性。在对预算指标的平衡过程中，最好采用自上而下、自下而上、上下结合的混合式方法，如此反复，形成真正符合预算单位实际，能促进战略目标实现，增加企业价值的预算目标。

三、建立关键指标体系，设置关键指标预警机制，时实监控，及时纠偏

结合各预算单位所处的发展阶段和自身行业特点，识别影响预算目标完成的的关键性因素，建立关键指标考核体系（KPI），确定预算偏差的重要性水平，建立预警机制，时实监控重要指标的预算执行情况，及时发出预警信号，提醒预算单位及时采取措施，纠正预算偏差，合理保证年度预算目标的实现。

各预算单位应建立预算执行情况分析制度，定期通报预算执行情况，分析预算执行过程中存在的问题，造成预算执行偏差的原因，提出改进措施。预算工作机构应加强与预算执行单位的沟通，运用财务信息和其他相关资料监控预算执行情况，采用恰当方式及时向决策机构和各预算执行单位报告、反馈预算执行进度、执行差异及其对预算目标的影响，形成动态的闭合的预算监控体系，促进企业全面预算目标的实现。

四、培养全员参与预算的企业文化、强调预算管理的全过程控制

预算管理是一项全员参与、全过程控制的循环闭合的系统工程，培养全员参与的预算管理文化显得尤为重要。首先，在预算编制环节，要求预算单位合理分工，将经营预算、财务预算的投融资预算分别归口到对应的部门，由分管领导牵头，各部门负责人负责部门预算编制工作，各岗位员工配合做好基础数据的提供。上至主要负责人、各分管领导，下至各部门负责人、各岗位员工都积极参与预算编制与实施。在预算审核环节需要采取上、下结合的方式，使预算编制更符合生产经营特点，取得更为准确、合理的预算基础数据。其次，在预算执行、跟踪控制阶段，强调预算控制的“全方位”、“不间断”，使预算控制嵌入预算单位的一切经济活动和所有环节，脱离预算管控疲软，预算控制滞后的被动监督局面，有利于整体预算目标的实现。

五、预算一经批准下达，须严格执行，强调刚性管控，约束柔性调整

制定关于预算调整的相关制度，明确规定可以进行预算调整的因素，以及调整需要履行的审批程度等。预算经批准后，应当以文件形式下达执行，预算一经下达，即须严格执行，不属于预算调整制度上列示的预算调整因素，不得对预算进行调整。集团向各预算执行单位下达预算指标，各预算执行单位应当将指标层层分解，落实到内部各部门、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。以年度预算作为组织、协调各项生产经营活动和投融资活动的的基本依据，将年度预算细分为季度、月度预算，严格执行和控制。对于超预算或预算外的事项，应当实行严格的审批制度。对于投融资等重大预算项目，密切跟踪其实施进度和完成情况，实行更为严格的监控。

六、建立严格的预算执行考核制度，将预算执行与预算责任主体的业绩挂钩，做到有奖有惩、奖惩分明

督促预算执行单位将年度预算层层分解至各预算责任主体，预算分解应按权、责、利匹配的原则进行，与具体的预算执行责任主体签定目标责任书，明确考核的范围、指标、考核评分标准和综合评分公式。考核结果与年度绩效以及晋级直接挂钩。让预算目标的实现与每一位员工的个人利益密切相关，使全体员工自觉建立成本效益意识，主动从生产经营的各个环节去不必要的成本支出，创造经济效益。

完善绩效考核制度，将预算执行情况考核落到实处，集团与预算单位主要负责人签定目标责任书，对各预算执行单位进行考核。各预算单位可将预算在内部再行分解，落实到具体的考核责任主体，根据企业实际确定考核周期和具体的考核指标。将预算考评和奖惩挂钩，并将责任单位或责任人的改进措施的实际执行效果纳入业绩考核。（作者单位为四川省国有资产经营投资管理有限责任公司）